Módszerek jövedelem
Jövedelemadó lehet számítani a különböző módon - attól függően, hogy a számviteli módszer. Mi megközelítés bevételkimutatási kell választani?
- Alapján anyagok Berator Online
Jövedelmük a vállalkozás figyelembe veheti a pénzforgalom alapján vagy elszámolásra.
Ha a pénzforgalmi szemléletben minden jövedelme (és az értékesítés és a nem-értékesítés) tükrözik az adó feljegyzések csak fizetés után érkeznek a vevő, az ügyfél, és így tovább. N. (Art. 273. adótörvény). A pénzforgalmi módszert azok a bevételek eladott áruk, munkák és szolgáltatások (áfa nélkül) az utolsó négy negyedév nem haladja meg átlagosan 1 millió. Rubelt minden negyedévben.
Az eljárás elismerésének bevételek alapján az eredményszemléletű módszer cikkében előírt 271 adótörvény. Ezzel a módszerrel, a bevételek az adó feljegyzések tükrözik a pillanatban az átmenet az áruk tulajdonjogával (eredmények munkák, szolgáltatások).
A két módszer számítási jövedelemadó (pénzforgalmi és eredményszemléletű) megvan a maga előnye és hátránya. Amikor tervez jövedelemadó társaság választani közülük, hogy kihasználják a legjobb oldalát.
Érvek és ellenérvek a bevétel elismerési módszerek
Plusz a készpénz módszer az, hogy a jövedelem figyelembe vett nyereség adó céljából csak azokat fizetett bevétel. E módszer hátránya abban rejlik, hogy az elismerését költségek pillanatban. Azt is csökkentheti a adóköteles nyereség csak akkor, ha fizetik.
A legtöbb esetben, a cég nem volt ideje fizetni értük a jelentési (adó) időszakban. A lista az ilyen költségek meglehetősen kiterjedt. Például a fizetés az elmúlt hónapban a negyedév fizetik a következő negyedévben. Ugyanez történik a bérleti díj. Költségek kifizetése munkák (szolgáltatások) más társaságok - átadó pénzt a folyószámla.
És ha a költségeket nem lehet figyelembe venni az adózási célból, akkor a cég kénytelen növeli a kifizetések jövedelemadó. Ezen okok miatt sok vállalat megtagadhatja készpénz alapon és úgy adó- elhatárolás.
A pozitív oldalon az eredményszemléletű elszámolás az, hogy a cég bevétele csökkenti mind fizetett és nem fizetett költségeket.
módszer hátránya, hogy a készítmény bevétele az összes bevételt, függetlenül attól, hogy a vevő fizetett az eladott áru neki, vagy sem. Emiatt a társaság néha fizetnek jövedelemadót, akkor is, ha a pénz az áru ez nem történt meg egyáltalán. De nem minden vállalat megtalálja a szabad pénz átadására vonatkozó adót a költségvetésbe. Ha ez késlelteti a fizetés, akkor el fogja veszíteni több pénzt, amennyi szükséges többet fizetni, és szankciókat.
Ha a pénzforgalmi adatokat kapott előlegek felismeri adóköteles nyereség. Ez az ő hátránya. Nem kell figyelembe venni, amikor az adóalap megállapításakor az ingatlanok, munkák és szolgáltatások kapott előleget, csak a cég, amelyek meghatározzák a bevételek és ráfordítások időbeli elhatárolások alapján (para. 1, Art. 251. adótörvény).
Megjegyzés: ha a cég dolgozik egy előleget, akkor tanácsos alkalmazni a számítási módszert. De azoknak, akik pénzt kapnak csak átcsoportosítás után a vevő az áru, lehet még nyereséges készpénz módszer. Végül is, ez lehetővé teszi, hogy adót fizetni csak a jövedelem fizetni.
„Aktív” meghatározza a bevétel fogalmát a számítás jövedelemadó pénzforgalom alapján. A cég fizet adót negyedévente.
Megjegyzés: Ha a vállalat nem fizet a pénzt, és egyéb vagyontárgyak, a kézhezvételétől számított jövedelem készpénz alapon tartják időpontjától a kiküldetés.
Ki használhatja a készpénz módszer
Alkalmazza készpénz módszer nem minden. Hagyta csak azoknak, akik átlagosan a megelőző négy negyedév értékesítési (áfa nélkül) nem haladja meg az 1 millió. Rubelt minden negyedévben (1. o., Art. 273. adótörvény).
Az újonnan létrehozott szervezetek használhatják a készpénz módszer azonnal. Ugyanakkor a bevétel az első adómegállapítási időszak (naptári év) nem haladhatja meg a 4 millió. Rubelt.
A készpénz módszer egy jog, nem kötelezettség a szervezet. Azaz, a cég kérheti a számítási módszer akkor is, ha az eladásából származó bevétel nem haladja meg az 1 millió. Rubel negyedévente.
Ez a határérték a bevétel - az értéke „lebegő”. Meg kell nyomon követni minden négy egymást követő negyedévben.
Származó bevételek forgalmi adót nem tartalmazó összege:
Könyvelő készült számítás az átlagos negyedéves mutatója bevételek:
(500 000 rubelt. +700 000 rubelt. + 1 200 000 rubelt. + 600 000 rubelt.). 4Q. = 750 000 rubelt.
750 000 rubelt. <1 000 000 руб. значит, кассовый метод можно применять и дальше.
Megjegyzés :. Amennyiben az így kiszámított átlagos negyedéves bevételek meghaladják az 1 millió rubelt, a cég elveszíti a jogot, hogy a készpénz módszert. Ez azt jelenti, hogy az összes bevétel és ráfordítás az év újra kell számolnunk alapján elhatárolás alapú, és az adóhivatal, hogy átmenjen egy felülvizsgált nyilatkozatot adó.
Kockázatos jövedelem eredményszemléletű
A legtöbb esetben a számítás és a jövedelemadó összegét attól függ, milyen a kapcsolat a fél díszített, t. E. A szerződés. Adó hivatalnokok is ellenőrzések során vizsgálják szerződéseket, mert olyan rendelkezéseket tartalmaznak, amelyek befolyásolják a adókötelezettségtől (ha van előtörlesztési, hogy a szállítási költség benne van az áru ára, a sorrendet, amelyben a fizetés történik, és így tovább. N.).
Különleges feltételek tulajdon átruházásának
Az végrehajtása adótörvény átadását foglalja magában az áruk tulajdonjoga kereskedelmi alapon (para. 1, Art. 39). Kevesebb eredményszemléletű elszámolás eladásából származó bevétel, elismert kiszámításához a jövedelemadó idején tulajdonjogának átruházása az eladott áruk, munkák és szolgáltatások (3. o. Az Art. 271. adótörvény). A koncepció a tulajdonjog átruházása az adótörvények nem. De ez a polgári: a tulajdonjogát a megvásárolt tétel megy a küldés időpontja. De csak akkor, ha az egyéb feltételek a szerződésben kikötött vagy törvény által előírt (Art. 491 a Polgári Törvénykönyv).
Ezen okok miatt a szerződést a vevő, sok előírják, hogy az az áruk tulajdonjoga átszáll rá, miután megkapta a pénzt szállító. És eddig a pontig, a bevételt a tranzakció a adóbevételek nem veszik figyelembe.
Ez lehetővé teszi, hogy adót fizetni csak a vásárlás után kerül kifizetésre, hogy van, van egy késés a jövedelemadó megfizetése.
Ugyanebben a hónapban a jelen szerződés CJSC „Aktív” szállított termékeket a saját termelés az összeg 118 000 rubelt. (Áfa - 18 000 dörzsölje.).
Önköltsége szállított termékek - 60 000 rubelt. Tegyük fel, hogy a költségek a vállalkozás nem volt.
CJSC „Asset” kiszámítja jövedelemadó időbeli elhatárolások alapján, és fizeti a költségvetés havonta a tényleges nyereség.
A szerződés előírta, hogy a az áruk tulajdonjoga halad az eladó a vevőnek a szállítás időpontjában az eladó raktárában.
A szerződés előírta, hogy a az áruk tulajdonjoga halad az eladó a vevőnek idején a teljes összeget.
A jövedelemadó összegét az első kiviteli, míg a második nem változott. Azonban a második kiviteli cég fizeti az adót követően elszámolási számla megy „élő” pénzt.
Ha a II negyedévben lesz minden olyan költség, a jövedelemadó összegét alacsonyabb lesz.
Adó tisztviselők minden olyan kísérletet betölteni egy ilyen adó tervezési rendszer érzékeli visszavonása kifizetéseket a költségvetésből. Cég, úgy vélik, és nem akarják, hogy különös szabályok betartására esetében a tulajdonjog átruházása, hanem csupán elhalasztja a jövedelemadó megfizetése. Ezért az eladó köteles a bevételnek a tranzakció, ha az ingatlan átadja a vevőnek a szokásos módon, azaz a szállítás időpontjában, függetlenül a szerződés feltételeinek (Art. 223. a Polgári Törvénykönyv).
Ha be tudjuk bizonyítani, hogy a vevő vette figyelembe a termékek mellett a többi az áruk és a szolgáltatók, hogy ellenőrizzék a rendelkezésre állás és a biztonság, a feltétel a szerződésben egy speciális tulajdonjog átruházása hízni. Ez azt jelenti, lehet fizetni jövedelemadó bevétel után a tényleges átvételét.
Megjegyzés: ahhoz, hogy nyerjen egy érv az ellenőrök a halasztott adófizetés bevételek, a cég-eladó dokumentálnia kell az egyénre szabott vitatott áruk.
Tudod rendezni a vevő kiegészítő megállapodás a szerződés, amely előírja, hogy az áruk tárolhatók egy másik raktárban megnyitása nélkül a csomagot, vagy egy különálló rész a raktárban. Nos, ha a vevő írásban megerősítette, hogy nem teszi a fizetést, amíg az árut, és figyelembe veszi minden olyan intézkedés elemet a mérlegen számla 002. Ha minden a papírokat, és nem meggyőzni az ellenőrök, mivel a helyzet az SAC, fognak szolgálni, mint egy komoly érv a bíróság előtt.
Bevételkimutatási a szolgáltatási szerződések
A gyakorlat azt mutatja, hogy a kockázat további adó elismerésével kapcsolatos jövedelem a szolgáltatási szerződés (információk, tanácsadás, könyvvizsgálat, és így tovább. D.).
Gyakran az ilyen megállapodások képezik, oly módon, hogy az adóhatóság egy lehetőséget, hogy átképzését őket a szerződés építési munkálatok kivitelezésére.
A szolgáltatás - ez az, ami a folyamatban felhasznált biztosítása és nincs anyagi kifejezése (38. cikk Az adótörvény.). Értékesítéséből származó bevételeket szolgáltatások egyenletesen kell elosztani, és elismerik (Sec. 2, Art. 271. adótörvény).
Ha a szerződés információs szolgáltatások tartoznak kibocsátó jelentések papíron, meg fogják találni munkát. Úgy tűnik, semmi baj, mert lehet, hogy csak a jövedelmek újraelosztása az adómegállapítási időszakban, amely alatt a vállalkozás fizet előleget.
De itt rejlik egy másik. Ha a szolgáltatást, a közvetlen költségeket is a jelenlegi időszakban, és a folyamatban lévő munka van. De ha egy ellenőr elismeri a megállapodás nem kedvez, és a munkát, a közvetlen költségek kerülnek elszámolásra a jelentés (adó) csak részben kapcsolódik a végzett munka. Ennek eredményeként - további adókat és büntetéseket.
A kijárat az, hogy korlátozzuk magunkat a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos részletes cselekményekre.
A jövedelem fokozatos felismerése
Különös figyelmet kell fordítani a hosszú technológiai ciklusú termelésből származó jövedelem elismerésére, amely egynél több adózási időszakra esik.
Ha a hosszú ciklusú szerződések nem írják elő a munka vagy a szolgáltatások szakaszonkénti teljesítését, akkor az értékesítésből származó bevételeket a ciklus esedékességi periódusai között kell felosztani.
Ez többféle módon történhet (az Orosz Föderáció adótörvénye 271. cikkének (2) bekezdése):
- a szerzödés napjainak számával a szerzödés általános idötartama alatt vagy ezen idöszakban;
- az egyes időszakokban felmerült kiadások arányában, a szerződés szerinti kiadások teljes összegében.
1. helyzet: egyenletesen
A szerződés négy hónapra szól. Ezért a havi jövedelem 50 000 rubelt tartalmaz. (200 000 rubel 4 hónap).
A 2. helyzet arányos a költségekhez képest
Ezek a problémák elkerülhetők. Az Adótörvény 271. §-ának 2. pontja kimondja, hogy "különleges" bevétel elszámolásra van szükség, "ha a megkötött szerződések feltételei nem írják elő a művek (szolgáltatások) színpadi megvalósítását". Más szavakkal, különleges szabályok nem alkalmazhatók, ha a szerződésben a munkák fokozatos végrehajtását tervezik. És elég lesz csak két szakasz.
Amint láthatja, ez a lehetőség előnyösebb a vállalat számára. Ezért, ha már aláírt egy megállapodást, amelynek érvényességét átruházták a következő évre, de nincs benne művek szakaszonkénti bontása, lehet, hogy ezt a feltételt visszamenőlegesen be lehet vezetni, vagy további megállapodást köthet.