A lényegesség elvének az ellenőrzési
A gyakorlatban az egyes helyzetekben dönteni a jelentőséget zajló nehéz. MSA meghatározza az engedélyek kiadására korlátozás nélküli könyvvizsgálói véleményt az alábbi feltételekkel:
1) megjegyezte, auditálás alatt a becsült torzítások kell sokkal kisebb, mint a szint fontos,
2) minőségi eltérések nagyságrendű számviteli és jelentési követelményeket a vonatkozó jogszabályok nem lesz jelentős.
Ebben az esetben mindkét feltételnek teljesülnie kell egyszerre.
2.2 meghatározása lényegesség a gyakorlatban
Fontossága lehet meghatározni, mint egy abszolút érték és a relatív. Létrehozása abszolút lényegességi határt ritkán használt. Valóban, az összeg ötvenezer tenge jelentős lehet egy kis üzlet, de nem valószínű, hogy jelentős a nagy holding. Másrészt, néhány ellenőrök úgy vélik, hogy a hiba egy bizonyos méret lesz lényeges minden körülmények között. Például az összege ötszázezer tenge lesz jelentős (anyagi), függetlenül attól, hogy más körülmények között.
Normál dot határa jelentőségét 5% -a tekinthető. (Hasonló a lényegességi szint érvényes, ha információ nyilvánosságra a számviteli (pénzügyi) kimutatások). Az ellenőrzési gyakorlat leggyakrabban úgy vélte, hogy egy eltérése legfeljebb 5% -át a rossz látási viszonyok között, és a nagyobb eltérés 5% - jelentős. Ennek megfelelően, a standard határ a tartomány tekinthető 5-10%.
1) Az ellenőrök arra utalnak, hogy bizonyos számlákat tartalmaznak hibákat, mint mások,
2) figyelembe véve annak szükségességét, hogy mindkét kifejezés és túlzás az adatok
3) a költségek az ellenőrzési hasonlónak kell lennie a lényegességi kritériumok.
A szekvencia alkalmazásának lényegességi kritériumok a következőképpen foglalhatók össze:
Táblázat 4 lépés meghatározására esszencialitását
Ideális esetben a könyvvizsgáló korai szakaszában az ellenőrzési határozza meg a hiba a pénzügyi kimutatások, ő lesz szempontnak lényegesnek. Kritériumainak megállapítása az úgynevezett „lényegesség előzetes megítélésének”, mivel ez az ítélet egy profi, amely megváltoztathatja az ellenőrzés során, ha a körülmények megváltoznak.
A lényegesség előzetes megítélésének meghatározza a maximális teljes hibája, hogy a könyvvizsgáló mérlegeli, bár jelenlétét jelzi a hibákat a pénzügyi kimutatások nem befolyásolja a döntéseket minősített felhasználók. Ítélet lényegesség igényel nagy szakértelmet az ellenőr.
A lényegesség előzetes megítélésének van kialakítva, hogy megkönnyítse a gyűjtemény releváns bizonyítékok az ellenőr. Ha a könyvvizsgáló a lényegességi alacsony összeg, meg kell gyűjteni több bizonyíték az ellenőrzés során a pénzügyi kimutatások, mint abban az esetben, létrehozó magasabb szintű fontosságát. Ahogy a munka, a könyvvizsgálónak gyakran változik a lényegesség előzetes megítélésének. Az alapja értékelés és felülvizsgálat létrehozásáról „finomított becslés fontos” lehet számos tényező. Ahhoz, hogy eredményesen elvégezni ellenőrzés, a könyvvizsgáló folyamatosan értékeli az eredményeket elvégzett eljárások és többször alapján ellenőrzik ezeket az adatokat, hogy elegendő mennyiségű a tervezett eljárások és túlzott.
Új tények és körülmények is megváltoztathatja az összeget, amelyet a könyvvizsgáló mérlegeli elengedhetetlen az egyes tételek pénzügyi kimutatásokban vagy a pénzügyi kimutatások egészét tekintve. Például, ha a módosításokat tett nyilatkozatokat az audit során, bizonyos paraméterek lehet változtatni a tervezési fázisban. Végére az ellenőrzés a jelentőséget eltérhet a tervezési szakaszban. A könyvvizsgáló, aki a munka során nem értékeli túl a jelentősége a foka és mértéke ellenőrzés, jobb esélye van, hogy ellenőrizze hatástalan. Értékeljük a jelentőséget és a könyvvizsgálat tervezése kell tekinteni, hanem egy dinamikus, nem pedig statikus ellenőrzés feltételezéseket.
A lényegesség előzetes megítélésének részes szükség, mert a hibák felhalmozódnak a számlák, de nem a teljes jelentés. Ha a könyvvizsgáló a lényegesség előzetes megítélésének szegmens, akkor segít neki következtében, hogy jobb döntést a megbízhatóság a pénzügyi kimutatások egészére.
Annak megállapítására, lényegesség szegmens két lehetséges megközelítés:
Induktív - amikor eredetileg meghatározott lényegességi jelentős cikkeket ellenőrzött mérleg, majd összegzésével a lényegességi meghatározott értékek teljes mértékű pénzügyi kimutatásokban.
Tekintsük a példát azok használatáról:
A deduktív megközelítés előnyös elméleti szempontból. Ha használja, akkor elkerülheti a helyzet, amikor az összeg a lényegességi értékelésekkel egyéni számlák meghaladja a megengedett értéket a nyilatkozatokat.
Általános pontosságának pénzügyi kimutatások lehet telepíteni több szempontból is:
1) egy relatív értéke a referenciaérték,
2) eredményeként összetett számítás.
Az első esetben, hiszen a legalapvetőbb mutató teljesítménye gyakran profit előtt vagy után adót vagy mérleg. Non-profit szervezetek bázis érték lehet a teljes jövedelmet és a fogyasztást, valamint a legfontosabb mutatók a cash flow kimutatás
Összetett számítás meghatározza azokat a mutatókat részt raschett és módszerek műveletek velük. Egy példát a szokásos technikával meghatározására egyetlen index szint fontos.
Azt javasoljuk, hogy kiszámítható ez a szám alapján a megállapított lényegességi szintek alapvető mutatók a pénzügyi kimutatások:
1) 5% -át a mérleg szerinti eredmény a szervezet,
2) 2% -a bruttó értékesítési volumen,
3) 2% -a az egyensúlyt a valuta,
4) 10% -os részvény
5) 2% a teljes költség a szervezet.
Egyetlen mutató lényegességi szintet kell kifejezni az ugyanabban a pénznemben, amely fenntartja a számviteli nyilvántartások és pénzügyi kimutatások elkészítése. Állítsa össze a település tábla alapján feltételes adatok:
Találunk az átlagos értéket mutató grafikonok 4 asztal:
Az auditor eldobhatja az értékeket erősen eltérő nagy és (vagy) az alsó oldalán az átlagos. A részletes eljárást az eltéréseket és az értékelési értékeket eldobjuk feltételeket kell meghatározni belüli ellenőrzési szabvány.
Példánkban a minimális érték eltér az átlag 43,2%:
A maximális érték eltér az átlagosan 48,6%:
(55-37) / 37 x 100% = 48,6%
Ha a megengedett szint eltérése van beállítva 50%, a szélső értékek nem kell dobni. Az egyszerűség kedvéért a további munka kerekítés az átlagérték, a hiba nem haladhatja meg a 20% -ot. Ebben a példában, a kerekített értéke 40 (ha kerekítési hiba 8,1%). Az ily módon kiszámított egységes lényegességi szintet 40 000 tenge.
Ha a megengedett szint szórás 30% kerülnek megsemmisítésre, és a maximális és minimális értékét. Az új átlagos lesz:
Aztán egy szint fontos lesz kerekített érték az új médium.
Annak megállapítására, elfogadható szinten való eltérése 45% elöntjük csak a maximális értéket. Ekkor az átlagos lenne:
Egységes szint fontos ebben az esetben azt jelentené, hogy 30.000 tenge (kerekítési hiba 6,3%).
Auditáló szervezet lehet módosítani a kiindulási rendszer, valamint az értéke a lényegességi szintet, miközben az általános követelmények a tervezési folyamatot.
Ha megváltoztatjuk a lényegességi szint mutatókat figyelembe kell vennie legalább két tényező:
1) a kockázat szintjét. Minél nagyobb a kockázat, annál szigorúbb a jelentőségét határokat kell megállapítani.
2) a hatálya a szervezet. A növekedést a tevékenység volumene választjuk szigorúbb lényegességi határon.
A gyakorlatban a folyamat eloszlása egyenletes a lényegességi szint menetek közötti elszámolásának okoz jelentős nehézséget, mivel egyes vállalkozások teljes forgalma az időszakban többször is magasabb, mint a valuta a mérleg (alapvetően ez jellemző a kereskedelmi vállalkozások). Egy standard egyágyas szint fontos ebben az esetben lesz a minimális érték a jelentős forgalommal, amely indokolatlanul növeli a munkaerő-költségek, és ennek megfelelően a könyvvizsgálat költségeit. Ebből a helyzetből, akkor két lehetősége van:
1) bevezetésére bázisként mutató szintjének meghatározásakor fontosságát egyetlen teljes forgalma a számviteli nyilvántartások közötti időszakra
2) hogy egy step-up arány egyetlen szint fontos számítják a standard eljárás. Ha ez a szorzó figyelembe veszi a felesleges teljes fordulat a valuta egyensúlyt.
* Ellenőrzési kockázat közös értéke (annál nagyobb a kockázat, a szigorúbb készlet jelentőségű határ ezért növeli a minta térfogata, és a hiba veszélyét csökkentette az ellenőrzés során)
* Abszolút értéke a cikk (egy arányának növekedése a cikkek a mérlegben, a standard lényegesség határ 5% -kal csökkentett)
* Kötelező mélységteszteléssel cikk (fiókok igénylő részletesebb vizsgálatát a standard határ jelentősen csökken)
* Tervezett munkaidő ellenőrzése cikkeket (az alsó határ a tervezett lényegesség, annál nagyobb a térfogata ellenőrzések)
* Irány jelentés. Nyilatkozatok a külső felhasználók számára sokkal szigorúbb kritériumokat, mint a belső. És jelentési szélesebb köre számára sokkal szigorúbb kritériumokat, mint a szűk körben (külön jelentések).
* A bizonytalanság. A problémákat, amelyek a bizonytalanság a jövő események általában vezet a használata szigorúbb kritériumokat lényegességi.
Néhány ilyen tényező jár az ellenkező irányba (például a könyvvizsgáló kockázati szint és a munka mennyiségét), és ezért a meghatározása a határok a tervezett cikket hiba elsősorban a tapasztalat és intuíció a könyvvizsgáló.
A teljes határa lényegességi jelentési hiba számított oly módon, mint általában, nem haladhatja meg a 5-10% -a mérleg valuta.
Tekintsünk egy hipotetikus példa:
Balance egy 1,01
Ha vizsgálatot valószínűleg kell értelmezni a cikk „A hosszú távú pénzügyi eszközök”, „hosszú távú követelések”, „rövid lejáratú kötelezettségek” irreleváns, és kizárhatják őket a vizsgálatból. A teljes összeget a kizárt összegek 10 225000. Tenge vagy 1.2 % az összes eszköz.
Előzetes megítélésének határait lényeges hibák
Név mérlegtételek
Lényegességi szint th. Tg.
Rövid lejáratú követelések
Tehát fix szintű anyagi hibák pénzügyi kimutatások összege 76.013.000 tenge.
A lényegesség - ellenőrzési elv, amely szerint a könyvvizsgálói jelentés meghatározott valamennyi releváns körülmény felfedezték az ellenőrzés során és minden egyéb releváns körülmény nem tárt fel az ellenőrzés szervezet ellenőrzés.
Szerint ACI száma 320, Audit lényegesség meghatározása a következő: „Az információ lényeges, ha annak hiánya vagy téves bemutatás befolyásolhatja a felhasználók gazdasági döntéseit alapján hozott, a pénzügyi kimutatásokban. A lényegesség függ a méret a tétel vagy a hiba megítélni az adott körülmények között a kihagyás vagy téves. Így, lényegesség inkább meghatároz egy küszöbértéket, vagy egy referencia pont és nem a sajátos minőségi jellemző, amely információt kell rendelkeznie ahhoz, hogy hasznos lehet. "
-. Az adózás előtti nettó profit;
-. forgóeszközök;
-. Az eszközök összértéke;
-. az összeg a jelenlegi kötelezettségek;
A szignifikancia szint ezek a mutatók.
Audit intézmények kiszámításához szükséges szint fontos segítségével egy bizonyos százalékát minden referenciaértékek: a számértékek számlák, mérlegtételhez vagy mutatói a pénzügyi kimutatások. Ezt fel lehet használni, mint a kiindulási a folyó évre és az átlagok a jelenlegi és a korábbi években, valamint bármely elszámolási eljárás, amely hivatalossá. Megengedett egyetlen mutatója a lényegességi szint ehhez a vizsgálat, és különböző szinteken fontos értékek, amelyek mindegyike úgy kell megtervezni, hogy értékelje egy bizonyos csoportja számlák, mérlegtételhez, jelentési mutatókat.
A lényegesség elvének gyakorlatilag szükséges ellenőrzési és számviteli. Ítéletek lényegesség befolyásolják az a könyvvizsgálat tervezése és értékelése annak eredményeit, amelyek döntő tényező megfelelő bemutatása a pénzügyi kimutatásokban. A hozott ítélet eredményeként az ellenőrzés, ez magában foglalja a felismerés, hogy a pénzügyi kimutatások nem lehet „csak” vagy „kimerítően” bemutatni a pénzügyi helyzetét, eredményeit és cash flow-k. Ez a pontosság elérhetetlen hiánya miatt a mérési képesség a számviteli és a korlátozásoknak a folyamatot, és a technológiai audit.
Helyezni Allbest.ru