Az újjáépítés vagy átalakítás figyelembe veszi a költségeket
"GARANT" vállalat
Adóbevallás
A vizsgált helyzetben az építési és befejezési munkák költségeinek rögzítésére két lehetőség van. Ugyanakkor a nyereségadó megszerzése érdekében az elvégzett munkát (javítás, újjáépítés, korszerűsítés stb.) Megfelelően kell minősíteni az utólagos ráfordítás költségeire.
Az adójogszabály nem tartalmazza a "javítás" fogalmát, hanem tartalmazza a "rekonstrukció" fogalmát.
Pontjával összhangban a 2 257. cikk adótörvény céljára 25. fejezetének adótörvény a rekonstrukció utal átrendeződése állóeszközök kapcsolódó javítása és megerősítése annak műszaki és gazdasági mutatók és megvalósítani a projektet a rekonstrukció állóeszközök érdekében a termelési kapacitás növelését, minőségének javítása és a termékpaletta változásai.
Pontjával összhangban a 5.1 VSN száma 58-88 felújítás tartalmaznia kell hibaelhárítási minden elhasználódott alkatrészek javítása vagy cseréje (kivéve a teljes cseréje a kő és beton alapjait, szerkezeti falak és keretek) a nagyobb tartósság és költség, javítja a működési teljesítmény javítható épületek. Ugyanakkor lehet gazdaságosan megvalósítható modernizálása épület vagy létesítmény javítása: tervezés, számának növelése és a szolgáltatások minőségét, a berendezések hiányzó féle gépészeti berendezések, tereprendezés a környező területet.
A BCH 58-88. Szakaszának 5.3. Szakasza szerint a meglévő városi fejlesztési feltételeken és jelenlegi tervezési szabványokon alapuló épületek (létesítmények) rekonstrukciójára a főjavítás során végzett munkák mellett a következőket lehet elvégezni:
- a helyiségek elrendezésének megváltoztatása, felépítmények, beágyazások, kiterjesztések felállítása és a szükséges indokolások jelenléte - részleges szétszerelésük;
- a mérnöki berendezések szintjének növelése, beleértve a kültéri hálózatok rekonstrukcióját (a gerinchálózatok kivételével);
- az épületek (létesítmények) építészeti expresszivitásának javítása, valamint a szomszédos területek fejlesztése.
Így a rekonstrukció és a felújítás között a fő különbség az, hogy a rekonstrukció során az állóeszköz műszaki és gazdasági mutatói például a rekonstrukció után megváltoztak az épület (épület) célja.
A vizsgált helyzetben a szervezet átszervezést végzett az építkezés és a befejező munkák során.
A választottbírósági gyakorlat azt mutatja, hogy a javításra és újjáépítésre fordított kiadások meghatározására vonatkozó bíróságok általában az adófizetők oldalán állnak.
Ebben az esetben a szervezet benyújtotta a bírósághoz a vitatott helyiségekben végzett munkák vizsgálatát egy olyan projektgazda által, amely engedélyt kapott épületek és építmények kivitelezésére. Megállapítása szerint a műszaki és gazdasági mutatók és a funkcionális célt a helyiségek nem változtak, a munka mennyiségének növelése az épület (felépítmény, mellék) végzik, amelyek kapcsán ezek a művek elismert átalakítást.
Ebben a tekintetben annak érdekében, hogy megfelelően tükrözze a javítás költségeit a számviteli és adókönyvelési számlák a szervezet legyen a megfelelő helyi, szervezeti és adminisztratív és elsődleges dokumentumok, mint például:
rendelkezés a javításhoz, a végzés ellenőrzés az épületek és építmények, a létrehozása érdekében egy bizottságot az ellenőrzés, igazolás a műszaki ellenőrzés berendezés javítása és felújítási projektek az észlelt hibák, korrekciós intézkedéseket és határidőket, javítás listán.
E dokumentumok jelenléte igazolja azt a tényt, hogy az elvégzett munkák javításra kerülnek, és ezek költségeit az adótörvény 260. cikkével összhangban adóköteles költségek fedezik.
A elvégzett munka jellegéből - rekonstrukcióból vagy nagyobb javításokból - függ a költségek nyilvántartásba vételétől a társasági nyereség kiszámításánál felmerülő költségek részeként.
Az ára biztosítva a felújítás tekinthető egyéb költségek és elismert adózási szempontból a jelentési (adó) időszakban, amelyben felmerültek, függetlenül attól, hogy a fizetés az összeg a tényleges költségek (260 és 272 adótörvény). Adózási szempontból, 25. fejezet az adótörvény nem osztja javítások jelentős és kevésbé jelentős.
3. bekezdése 260. cikke az adótörvény, hogy két vagy több adóidőszakban egységes felvételét költségek a javítás állóeszközök vámkötelezettek létrehozni tartalékok közelgő javítások állóeszköz eljárásnak megfelelően megállapított 324. cikk adótörvény.
Felhívjuk figyelmét arra a tényre, hogy a szervezetek jövedelemadó-alapjának meghatározásakor figyelembe vett összes költségnek meg kell felelnie az adótörvény 252. cikkelyének 1. pontjában meghatározott kritériumoknak. A kiadásokat gazdaságilag meg kell indokolni, dokumentálni és a jövedelemtermelést célzó tevékenységek keretében kell termelni.
A 7., 8. § PBU 6/01 "Tárgyi eszközök nyilvántartása" szerint a vagyon megszerzéséhez kapcsolódó költségek és az objektum felhasználásra alkalmas állapotba helyezésének költségei e létesítmény eredeti költségének részét képezik. Így a beszerzett ingatlan objektumhoz kapcsolódó összes költség, mielőtt működésbe lépne, a kezdeti értéket jelenti.
Ne feledje, hogy a számviteli törvény vagy a rekonstrukció fogalma, sem a tárgyi eszköz javításának fogalma nincs meghatározva.
Könyvelés a művek rekonstruálásában
A számvitel során a tárgyi eszközöket bekerülési értéken nyilvántartják (a PBB 6/01. Bekezdése 7. pontja). Módosítása az eredeti tárgyi eszközök értéke, amelyben őket elfogadott számviteli megengedett esetekben a befejezés, kiegészítő berendezések, felújítása, korszerűsítése, részleges felszámolása és a befektetett eszközök átértékelését (14. o. PBU 1/6).
8. § PBU 01/06 találtuk, hogy a kezdeti költségek a tárgyi eszközök összegét a tényleges költségek a szervezet számára megszerzése, építése és gyártása, kivéve a hozzáadottérték-adó és egyéb visszatérítendő adók. Ugyanakkor a tárgyi eszközök megszerzésének, megépítésének és gyártásának tényleges költségei szintén a felhasználásra alkalmas állapotba (azaz ebben az esetben az építési és befejezési költségekhez) illesztett összegek.
Tekintettel arra, hogy az építési és befejező munkálatok szükségesek a helyiségek tervszerű felhasználásához, ezek a munkálatok a tőkebefektetésekhez kapcsolódnak. Az elvégzett munkák aláírása előtti befejezési munkálatok a szervezet számviteli nyilvántartásaiban szerepelnek a 08 "Befektetések a befektetett eszközök" számlán. A munka befejezése után az összes költsége az eszköz eredeti értékében szerepel. Az eszköz értéke nő.
A könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:
Kifizetés 08 Hitel 60 (76)
- tükrözi az építési és befejező munkák költségeit;
Debit 19 Hitel 60 (76)
- Építési és befejező munkákért fizetett HÉA;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- Az építési és befejező munkákra kivetett HÉA levonható;
Kifizetés 01 Hitel 08
- A tárgyi eszköz kezdeti költsége a befejező munkálatok költségeihez nő.
Számvitel a főbb javítások szerinti besorolásnál
Az iránymutatás 66. pontja megállapította, hogy az állóeszközök tárgyának helyreállítása javításon, korszerűsítésen és újjáépítésen keresztül valósítható meg.
Kapcsolatban felmerült költségek a javítás az ingatlanok, gépek és berendezések szerepelnek a számviteli nyilvántartások összhangban a vonatkozó elsődleges bejegyzések számviteli kiadás műveletek (flow) az anyagi javak, az elhatárolás a bérek, szállítói tartozások teljesítésére javítási munkák és egyéb terhelési kapcsolódó költségek számlák könyvelési költségek termelés levelezés a hitelszámla számlák (értékesítési költségek) a felmerült költségek (67. o. módszertani útmutató).
Annak érdekében, hogy a beszámolási időszak termelési költségei (értékesítési költségek) a tárgyi eszközök javításának közelgő költségei egyenletesen szerepeljenek, a szervezet létrehozhat tartalékot a tárgyi eszköz (beleértve a lízingelt eszközöket) javításához (az iránymutatás 69. pontja).
Számviteli nyilvántartás (nagyjavítás):
Debit 20 (26, 44) Hitel 60 (76)
- az építési és befejező munkák tükröződnek;
Debit 19 Hitel 60 (76)
- Építési és befejező munkákért fizetett HÉA;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- levonja a HÉÁ-t az építési és befejező munkálatokból.