Betét a bér, a gazdaság és az élet
Mi könyvelő a fizetése, hogy a dolgozók nem kaptak időben: valaki beteg, valaki egy üzleti útra, stb Azt fogja mondani, hogy az összes a lépéseket egy könyvelő fizetni a munka mennyiségét egy ilyen helyzetben, valamint tanácsokat ad, hogyan lehet elkerülni a negatív adó vonzata.
Hét lépés a betétes
munkavállalók nem kaptak bért kell befizetni. Letéti kötött bérek, felhalmozott, de nem kapta meg a munkavállaló által nem befolyásolható okokból a szervezet. Megjegyzés: A forrás a bérfizetés (készpénz bevétel vagy készpénz az e célból tett a bank) nem számít.
Második lépés: a végén települési fizetés vagy bér rekordja ténylegesen kifizetett és az összegeket kell letétbe helyezni.
A harmadik lépés: ellenőrizze a megadott összeg a teljes összeget készpénzben fizetés vagy bér.
Miután a bérfizetés a nyilvántartásba szemben a nevét a munkavállaló jegyezze fel a betétek a kifizetés időpontját.
Általános szabály, hogy a letétbe helyezett összegek a regisztrációs nyitott egy évre. Összegek fennmaradó kifizetetlen végén az év, át az új registry meg kell nyitni a következő évben. Továbbá, a jegyzék tartalmazza a végső összeg, a pénztáros aláírása és teljes nevét.
Ötödik lépés: A regisztráció után a letétbe helyezett összegeket a registry biztosítja az aláírását pénztáros elszámolási és számlázási vagy bér, registry felhordott és továbbítja azokat betartásának ellenőrzése céljából nyilvántartást és aláírását a főkönyvelő vagy könyvelő, és ezek hiányában - a fejét.
Hatodik lépés: a tényleges mennyiségű készpénz által kibocsátott készpénz-fizetés vagy bér kiadott számla készpénz elfogatóparancsot szám formájában KO-2 által jóváhagyott, az Orosz Állami Statisztikai Bizottság rendelet 18.08.98 № 88. száma és a jelen dokumentum kelte, a pénztáros jel az utolsó oldalon, és az elszámolás számlázási vagy bér.
Hét lépés: befizetett összeget a bérek át a számot a szervezet.
Tény, hogy a letétbe helyezett fizetés, a munkavállaló három éven belül annak időbeli elhatárolás. Ha a munkavállaló lesz szükség a bérét, a letétbe helyezett pénz a bankban kell távolítani, és így a számla készpénz indokolják. Dátuma és száma a számla készpénz elfogatóparancsot kell adnia a nyilvántartásban a letétbe bérek.
Reflection számviteli
Elszámolása a számla a letétbe helyezett összeget a bérek külön megnyitott fiók 76 „települések különböző adósok és a hitelezők” 4 alszámla „Számítások letétbe helyezett összegeket.” Letétbe helyezésekor a bérek a következőket kiküldetés:
Tartozik Követel 70 76-4
- kivált nem kapott alkalmazottak fizetését;
Tartozik Credit 51 50
- jóvá az összeget letétbe bérek a számla.
A kibocsátás a lerakódott fizetés könyvelő is ezt tükrözik:
Tartozik Credit 50 51
- Szerezd meg a pénzt a bank a kibocsátása letétbe bérek;
Tartozik 76-4 Credit 50
- ki a munkavállaló letétbe bérek.
És mi van, ha három év telt el, és a munkavállaló nem követelte a bérek? Ebben az esetben, a könyvelő köteles leírni a letétbe helyezett összeg a bérek a pénzügyi eredményeket, azaz a jövedelem látható. Ehhez meg kell készítenie egy leltár bizonyítvány, számviteli bizonylat és elrendelte a szervezet vezetőjének (para. 78. rendeletek számviteli és beszámolási az Orosz Föderációban engedélyezett az orosz pénzügyminisztérium a 29.07.98 számú 34N).
Gazdátlan összegek tükrözik kiküldetés:
Tartozik Követel 76-4 91-1
- fel nem vett bérek tartoznak más jövedelem.
A következmények személyi jövedelemadó és járulék
Amikor megkapja jövedelem formájában a tényleges jövedelem a munkabéreket kell figyelembe venni az utolsó nap a hónap, amelyre az ilyen jövedelem felhalmozott (Sec. 2, Art. 223. adótörvény). Szervezet - az adó ügynök köteles átadni a személyi jövedelemadó költségvetési legkésőbb a határidő a tényleges átvételét készpénzt a bank a bérfizetés (6. bekezdés 226. cikke az adótörvény ..). Ebben a pillanatban, a cég még nem tudni, hogy ki lesz fizetve, és aki nem. Ezért az adó át kell venni, hogy a költségvetés a teljes összeget. A jövőben a túlfizetés ellensúlyozzák majd a jövőbeni kifizetéseket.
Megjegyzés: Ez a szabály nem működik, ha a szervezet ad bérek a készpénz bevétel. Ebben az esetben az adó kötelezettség keletkezik szer visszatartás időpontjában a tényleges PIT illetményfizetés (n. 4, v. 226 RF). Ezért, ha a forrás bérfizetés készpénz bevételt, a személyi jövedelemadó nem kerül át a költségvetés nem kell kapott a munkavállaló fizetésének.
Az adó elszámolási eljárás törlése a lerakódott fizetés attól függ, hogy milyen módszert a szervezet bonyolítja jövedelem adót. A számítási módszerét bér letétbe tartalmaz a kompozíció a hónapban költségeket, amelyben értékelték (n. Az 1. és 4. Art. 272 RF). Ebben az esetben nincs különbség a számviteli és adózási számla nem.
Amikor a készpénz módszer, a befizetett összeget a bérek csökkenése a költségek csak akkor fizeti a munkavállaló (Sec. 2, Art. 273. adótörvény). Ebben az esetben az a hónap, amikor a bérek szerzett, van egy levonható átmeneti különbözet (11. o. PBU 18/02 „elszámolása jövedelemadó szervezetek”). Ez eredményezi a halasztott adó eszköz, ami meg van írva le, amikor a fizetés kerül kiadásra.
A cég speciális rezsimek
Megvizsgáltuk adó árnyalatok letétbe bér szervezetek alkalmazzák az általános adórendszer. De egy olyan helyzetben, amikor a munkavállalók nem kaptak fizetést a megadott időn belül, és szembenézni a vállalat alkalmazása egyedi adószabályok. Tekintsük az adózás, különösen a számukra.
Szervezetek, amelyek úgy döntenek adóköteles „bevétel mínusz költségek” használt a készpénz elszámolási módszer, a bevételek és ráfordítások. Ezért azok tükrözik az adózási számviteli költségeket, miután a tényleges kifizetés. Különösen a munkaerő-költségek kerülnek elszámolásra, mint abban az időben a adósságok visszafizetését az alkalmazottak kibocsátása révén készpénz a pénztárgép (cop. 1 p., 2., Art. 346,17 adótörvény). Ezért abban az időben a betét bármely munkabér nem lesz. Ott volt a kifizetés időpontjában a betétes.
Lejártakor a határ összege betétes tartalmaznia kell jövedelem. Az a tény, hogy az „egyszerűsített adórendszer” nyereség által meghatározott szabályok 25. fejezetének „vállalati nyereségadó” adótörvény. Ez van rögzítve az eladásokból származó bevétel és a nem üzemi eredmény (Art. 346,15 adótörvény). És mint már említettük, a leírás lerakódott bérek végén az elévülési képez, nem működési bevételek.
Azok a vállalatok, amelyek választott az objektum az adózás „jövedelmek” nehézségek általában nem lehet, mivel ebben az esetben a költségeket, ha az adóalap nem veszik figyelembe (para. 1, Art. 346,15 adótörvény).
Ha a tevékenységét a szervezet lefordított UTII, a letétbe helyezett összeg a bérek nem befolyásolja a számítást egységes adót. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a UTII alapján számított imputált jövedelem (n. 1 evőkanál. 346,29 RF).
Keverjük össze a közös, illetve „uproschenku” a UTII
Ha a cég egyesíti az adórendszer formájában UTII az általános rendszer vagy a „uproschenku” kiadások munkavállalók bérének meghatározott tevékenységet végző által lefedett módok adóztatás meg kell osztani a teljes rendszer ( „uproschenku”), és UTII arányos részét a jövedelem a Szervezet kapcsolatos tevékenységek UTII összjövedelemben a szervezet valamennyi tevékenység vonatkozásában (9. o. az Art. 274. és 8. o., Art. 346,18 adótörvény). Így, amikor írja le letétbe bérek kapcsolatos általános rendszer vagy az egyszerűsített adórendszer szabályait fogja alkalmazni az általunk leírt hasonló adórendszer.
Itt van egy részletes példát mérlegelés letétbe bérek a számviteli és adózási szempontból, feltéve, hogy a nyereség adózási szempontból a vállalat az elhatárolás módszerrel.
Sales Manager AM Kirillov volt a bér 30 000 rubelt. Az összeg a személyi jövedelemadó fizetése - 3900 rubel.
Által meghatározott határidő AM Kirillov én nem fizetés (beteg volt), és nem kapta meg az esedékes összeg (26 100 dörzsölje.). Ez az összeg letétbe.
foglalkozási szervezet fizetni, amelynek mértéke a 0,2% -ot.
Tartozik Követel 20 70
Tartozik 20 Credit 69
Tartozik 20 Credit 69
- 3200 rubel. (. 1 600 000 rubelt x 0,2%) - értékelni a kötelező elleni biztosítás üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések;
Tartozik 70 Credit 68
Tartozik Credit 50 51
- 1.392.000 rubelt. - készpénzben megkapott pénzt a letéti számla a bérfizetés;
Tartozik 68 Credit 51
Tartozik 69 Credit 51
Tartozik Követel 70 50
- 1.365.900 rubelt. (1.392.000 rubelt -. 26 100 dörzsölje.) - tükrözi a kifizetett összeg fizetését.
Tartozik Követel 70 76-4
- 26 100 rubelt. - letétbe helyezett összeg a bérek nem kapott;
Tartozik Credit 51 50
- 26 100 rubelt. - a letétbe helyezett összeg bér tegye be a bankba.
Tartozik 76-4 Credit 50
Most tekintsük a számviteli bér lerakódás abban az esetben, ha a cég használja a készpénz módszer a jövedelemadót.
Az általunk használt körülmények között az 1. példa szerinti.
Tartozik 09 Credit 68
- 320 000 rubelt. (. 1 600 000 rubelt x 20%) - tükrözi a halasztott adó a bruttó bérek és keresetek (beleértve a személyi jövedelemadó);
Tartozik 09 Credit 68
- 96 640 rubelt. (483 200 rubelt x 20%). - tükrözi a halasztott adó eszköz a felhalmozott járulékok.
Ezek a műveletek vezet a részleges visszafizetése a halasztott adó követelés, amelyek megjelennek majd az ilyen hozzászólásokat:
Tartozik 68 Credit 09
- 41 600 rubelt. - írt ki halasztott adó eszköz a részben át a költségvetés a személyi jövedelemadó;
Tartozik 68 Credit 09
- 96 640 rubelt. - írt ki a halasztott adó eszköz a felsorolt nem költségvetési források a biztosítási díjak;
Tartozik 68 Credit 09
- 273 180 rubelt. - írt ki halasztott adó eszköz a részben kifizetett bér időszakban.
Tartozik 68 Credit 09
- 5220 rubel. - írt ki a halasztott adó eszköz a lerakódott fizetés, kiváló személyzettel.