Hogyan alkalmazzák az ellenőrök ajánlásait a partnereknek
Az újévi ajándékok a partnerek számára segítenek az üzleti kapcsolatok kialakításában, de rendkívül hátrányosak az adózás szempontjából. Ennek ismeretében a fővárosi és a moszkvai régió ellenőrök javasolják, hogy gondoskodjanak a vendéglátás vásárlására fordított kiadásokról.
Miért nem adnak ajándékokat a partnereknek az adózásért?
Ha egy cég ajándékokat vásárol partnereihez, akkor három adót vet fel: nyereség, HÉA és személyi jövedelemadó. Mondjuk meg, miért.
Nyereségadó. A nyereségadó kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy a partnereknek vásárolt újévi ajándékok költsége problémás. A nagyvárosi és a moszkvai régió ellenőrei szerint ezek a költségek nem közvetlenül kapcsolódnak a vállalat tevékenységéhez, ezért gazdaságilag nem indokoltak. És ha igen, a szervezet adóköteles jövedelme az ajándékok értékén nem csökken.
- Nem javasolnám, ha figyelembe vesszük az adományok értékét a partnereknek a nyereségadó kiszámításakor. Végül is az adótörvény nem írja elő kifejezetten az ilyen jellegű kiadásokat, ezért problémák merülhetnek fel az elköltött összegek gazdasági igazolásával (még akkor is, ha vannak elsődleges dokumentumok, amelyek igazolják a kiadásokat). Különösen, ha a vállalat drága ajándékokat vásárolt partnerei számára, például az elit alkoholt.
A helyi adóhatóságok következtetései nem vitathatók. Nyilvánvaló, hogy az ünnepek gratulálnak az üzleti partnerek közötti meleg kapcsolatok egyikének. Vagyis az ajándékok költsége közvetlenül kapcsolódik a szervezet tevékenységéhez. De ezek az érvek nem győzik meg az ellenőröket az ellenőrzés során. Esetük bizonyítására nincs értelme a bíróság előtt. Az a tény, hogy amikor kiadja az ajándékok költségeit, akkor a problémák nemcsak az adózás után keletkeznek.
Hozzáadottérték-adó. Az ajándékok átadása a partnereknek, az ellenőröknek megegyezik az ingyenes adózással, amely az Orosz Föderáció adótörvénye 146. Cikkének 1. pontja alapján HÉA hatálya alá tartozik. Meg kell győzni az adóhatóságokat az ellenkezőjétől (hogy az ajándékok költsége az üzleti kapcsolatok fejlesztésével járó költségek, így nincs ingyenes átutalás) az ellenőrzés során valószínűleg nem sikerül.
Ha egyetért az ellenőrökkel, akkor levonhatja a "bevitt" HÉA levonását. Ez azonban kevés vigasz, mivel a levonáshoz való jog megerősítésével bizonyos nehézségek vannak a gyakorlatban. A számlákon nem megengedett hibák, és az ajándékok eladója nem okozhatja az ellenőröknek a lelkiismeretességben való kételkedését.
Nem valószínű, hogy a partner elégedett lesz egy drága ajándékkal, amelynek költségeit még mindig személyi jövedelemadót kell fizetnie. Igen, és te értékes ajándéka hozzá fog járulni a fáradtsághoz - az IFTS-nek jelenteni kell, hogy lehetetlen visszatartani az adót a természetbeni ajándéktól.
Hogyan profitálhat az ajándékok újratervezéséhez a partnerek számára?
Az adózás optimalizálásának egyetlen módja, amikor a karácsonyi ajándékokat a partnereknek adják ki, az ilyen jellegű kiadásokat reprezentatív módon rendezi. Egy ilyen alternatív módszert kínálnak az általunk vizsgált moszkvai és moszkvai ellenőrök. Ha a cég az újévi ajándékok költségeit a partnerekkel való üzleti találkozó költségeinek részeként írja le, akkor az összes adót érintő problémák megoldódnak. Nevezetesen: a nyereségadó kiszámításakor figyelembe vehető költségek (az adótörvény 264. cikke (1) bekezdésének 22. pontja), a HÉA megfizetése nem kötelező, a személyes szervezet jövedelme pedig nem adóköteles.
- Ha az elsődleges dokumentumokból kiderül, hogy újévi ajándékokat vásárolt, akkor semmilyen körülmények között nem számíthatja ki az értéküket a nyereségadó kiszámításakor. Ezért figyeljen a kiadások tervezésére. A dokumentumok megfelelő feldolgozására fordított összegek a vendéglátás részeként leírhatók.
De az ellenőröknek nem volt kétsége afelől, hogy a vállalat költségei az üzleti találkozóhoz kapcsolódnak, a dokumentumok elkészítésekor az alábbi árnyalatokat kell figyelni.
1. Készítsen két olyan dokumentumot, amely megmutatja, hogy miért találkoztak az esemény résztvevői (a cél természetesen az üzlet): egy találkozási terv és egy jelentés az eredményekről. Ezt a két dokumentumot a lehető legnagyobb részletességgel kell megfogalmazni. De ne felejtsük el, hogy az ülés során a partnerek újévi ajándékokat kaptak. Ezt a körülményt el kell fátylatnia. És hogy a dokumentumok hivatalosak legyenek (amit az ellenőrök annyira kedvelnek!). Jobb átadni őket a rendezőnek aláírásra, majd tegye a pecsétet.
2. Készítse elő a megfelelő elsődleges dokumentumokat. Szüksége van egy "elsődleges", amely lehetővé teszi, hogy formalizálni az ajándékok költségeit vendéglátásként. Vagyis a beszállítókkal egyet kell érteni abban, hogy számlákban és számlákban nem említik, hogy az értékesített áruk újév ajándékok. És hogy közelítse meg a kreatív költségek megerõsítésének kérdését. Tegyük fel, hogy vásárolt ajándéktárgyakat - tollat a partnereknek. Ezután az üzleti találkozóról szóló beszámolóban jelezzék: az esemény résztvevői irodai készleteket kaptak, hogy jegyzőkönyvet vegyenek fel a munkavégzési problémák megvitatása során.
- Szilveszter - jó alkalom arra, hogy ajándékokat küldjön a partnereknek vendégszeretet formájában. Végtére is sok vállalat (különösen nagy) különböző eseményeket tartogat az ünnep előtt. A költségek leírása reprezentatív. És az események teljes költségének összegeként figyelembe veheti az ajándékok költségeit is. Nem kell őket elválasztani külön. Azt hiszem elég, ha elgondolkodnék arról, hogyan kell megszervezni a vállalat előtti újév költségeit, majd kövessük az általános elveket. Miért kell minden alkalommal sok időt tölteni?
5. Ne felejtsük el azt a tényt, hogy a reprezentációs költségeket a nyereségadó kiszámítása céljából rendezzük. Az ilyen jellegű adókötelezettségeket csak az ugyanazon beszámolási (adó) időszakban a munkaerőköltségek 4% -án belül lehet figyelembe venni. Ezt a korlátozást az Orosz Föderáció adótörvénye 264. cikkének (2) bekezdése írja elő.