Az anyagi haszon a magánszemélyek által nyújtott hitelek megszerzésében
S. V. Razgulin, az Orosz Föderáció államtanácsosa, 3. fokozat.
- Hogyan lehet egy magánszemély adóköteles jövedelmet szerezni hitel (kölcsön) megszerzésével?
Azonban néha egy visszafizetendő kölcsön (hitel) egy magánszemély általi beérkezése különleges jövedelemtípushoz vezethet - anyagi haszonnal jár. Az anyagi előny abban nyilvánul meg, hogy a hitelfelvevő a kölcsönzött (hitel) pénzeszközöket ingyen vagy az Orosz Föderáció adótörvényében előírtnál kisebb mértékben használja fel (az Orosz Föderáció adótörvénye 212. cikkének (2) bekezdése). Az adóztatás ilyen módszere, amikor egy személy ténylegesen a törvényben adóköteles, példaként szolgál az esetleges ésszerűtlen adóelőny megszerzésének ellensúlyozására.
- Ha a kölcsönt olyan magánszemély bocsátja ki, aki nem vállalkozó, hanem egy másik személy, akkor a kedvezményezettnek nincs semmilyen anyagi előnye?
A szerződésben szereplő hitelező fizikai és jogi személy lehet. De az Orosz Föderáció adótörvénye szerint anyagi nyereség csak akkor jelentkezhet, ha a kölcsönt egy szervezet vagy egyéni vállalkozó bocsátja ki.
A kölcsönszerzés során nem keletkezik anyagi előny:
- egy magánszemélytől, aki nem vállalkozó;
- egy vállalkozói vállalkozótól, de ki kölcsönt adott ki a vállalkozói tevékenység körén kívül.
- És ha a kölcsön kedvezményezettje egyéni vállalkozó?
Amikor az egyéni vállalkozó hitelt kap, kamatot kap a megtakarításokból származó jövedelemtől is. És függetlenül attól, hogy a kölcsönt költötték-e el, ez a jövedelem nem tekinthető vállalkozói tevékenységből származó jövedelemnek. Nem számít, hogy az egyéni vállalkozó milyen adózási rendszerre vonatkozik a vállalkozói tevékenységre. A beérkezett jövedelem anyagi juttatás formájában történő megadóztatása az adótörvény 23. fejezetében meghatározott sorrendben történik.
- Az adózás rendje befolyásolja-e azt a tényt, hogy egy magánszemély - a hitelfelvevő külföldi?
Egy adóalany állampolgársága nem érinti, hacsak egy nemzetközi szerződés másként nem rendelkezik. Fontos a kölcsön kedvezményezettje és a hitelnyújtó szervezet adózási státusza. Az anyagi juttatás adóköteles az egyének - az adóalanyok számára.
Ha egy hitel kiadja az orosz szervezet, egy orosz egyéni vállalkozó, a jövedelem megtakarításából származik érdeklődés használatáért természetes személy - egy nem rezidens kölcsönök tárgya forrásokból származó jövedelem Oroszországban és adózik Oroszországban.
- Az előnyöket minden esetben az alacsony kamatozású hitelek jelentik?
A kamat összege mellett az adózás attól is függ, hogy a kölcsönt milyen célra fordították.
Adómentes anyagi haszon kapott megtakarítások kamat használatát kölcsönzött (hitel) költött vásárlására ház az Orosz Föderáció, beleértve a földet a ház.
Az adóköteles anyagi juttatások alóli mentessége ugyancsak érvényes abban az esetben, ha:
- Kaphatok mentességet egy adóügynöktől, aki nem munkaadó?
- És ha az értesítést megkapják, miután a kölcsönvett pénzeszközök felhasználásához szükséges anyagi juttatást kiszámították és visszatartották az adót?
Az adózónak túlzottan visszatartott adót kell fizetnie a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásának előző időszakára vonatkozóan. Az ellentételezés sorrendje, az adójóváírás ebben az esetben az adótörvény normái szerint nem egyértelműen rendezett.
- A kölcsönszerződés több évre szól. Az anyagi juttatások adóztatásának alóli mentességéért évente be kell nyújtani a tulajdonhoz való jog levonásának jogát?
Ha a hitelező szervezet megkapta a munkavállalónak az ingatlanadó-levonás jogát, akkor a későbbi adóévekben nem szükséges új megerősítés.
- A kölcsön összege megegyezik-e a lakás vásárlására fordított összeggel?
Nem feltétlenül. De ha a költségek ház kevesebb, mint a hitel összegét, a kamatok tekintetében számítva a különbség a hitel összegét és a költségek összegét vásárlására ingatlan, anyagi haszon is előfordulhat.
Ha az ingatlan levonás nyújtott az adózó a megállapított határértéket, akkor a tényleges költségek a beszerzés (építőipar) a lakások, földvásárlás, ezt a határt túllépi, a mentesség a személyi jövedelemadó hatálya alá az egész anyagmennyiség nyereség.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a munkáltató nemcsak célzott kölcsön kibocsátásával javíthatja a munkavállaló lakáskörülményeit, hanem a lakás megszerzéséhez vagy építéséhez nyújtott kölcsönök (kölcsönök) kamatának kifizetéséhez is. Ezeket a költségeket a munkaerőköltségek összegének 3% -ában veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénye 255. cikkének 24.1. Pontja). A jövedelem külön típusaként a behajtandó kamatot nem a személyi jövedelemadóra alkalmazzák (az adótörvény 217. cikkének (40) bekezdése).
- Az az anyagi haszon, amely akkor keletkezik, amikor az egyén célzott kölcsönöket kap, amelynek kamatát az állam támogatja?
Az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz különleges szabályokat az ilyen kölcsönök anyagi juttatásairól. Ezért az anyagi haszon kapott megtakarítások kamat használatát kölcsönzött (hitel) alapok beszerzéséről kiállított járművek az al-program „Automotive” az állami program az Orosz Föderáció „Az ipar fejlődése és versenyképessége fokozásában”, adót nem szabadul.
- Mi mást kell figyelnie arra, amikor a szervezet és az egyén közötti kölcsönöket az alapítója vagy alkalmazottja kölcsönzi?
Ellenőrzött ügyleteket lehet ismerni, mint a hitel megállapodás, például a szervezet és az egyén - alapítója a részesedése több mint 25%, a szervezet és annak vezetője. Elismerésének közötti tranzakciók által irányított orosz akció kapcsolt felek kell a jövedelem összegét az összes tranzakció közötti említett személyeknek a naptári évben meghaladta az 1 milliárd rubelt (1 albekezdés a cikk 2. bekezdésének 105,14 adótörvény).
A szabályozott ügyletben, amelynek kamata meghaladja az Adótörvénykönyv 269. cikkelyének 1.2. Pontjában meghatározott korlátokat, mind az ilyen ügylet kamatköltségeit, mind kamatjövedelmét piaci ár alapján kell kiszámítani. Ha nem igazolható, hogy a kölcsön kamatlába az összehasonlítható feltételek mellett kötött ügyletek piaci árainak tartományában van, akkor a szervezetnek be kell vonnia a jövedelmekbe az egyén által "nem kapott" kamatot.
- A hitelszerződés előírja, hogy a visszatérítési időszak megsértése esetén a késedelmi kamat formájában fennálló kötelezettség keletkezik. Ugyanakkor a szerződés szerinti érdekeltsége megszűnik. Van-e anyagi nyereség ebben az esetben?
A szerződés előírhatja, hogy kapcsolatban késedelmes fizetés fizetési adósságtörlesztési és (vagy) érdekszervezetet joga követelni előtörlesztés a hitel és kamat esedékes. Amikor a lejárat előtti visszafizetés iránti igényt nyújtanak be, a pénzeszközök felhasználásának kamatelhárítása megszűnik. A hitelfelvevő pénzeszközeinek további felhasználása szerződésen kívüli.
- Hogyan állapítható meg az adóalap az anyagi nyereségért?
Az anyagi juttatások adóalapját a kölcsön valutájától függően határozzák meg.
Ha a kölcsönt nem kapott az orosz rubel és a valuta bármely más országban, az adóalapot akkor, ha van egy különbség a kamat összege használatáért hitelek, alapján számított 9% évente, és a kamat összege alapján számított, a szerződés feltételeinek.
A rubelben denominált kölcsön esetében az adóalap (a kamat összege) a Központi Bank 2/3-as refinanszírozási rátája és a szerződés szerinti kamatláb között a fennálló hitel összegével megegyező különbség.
- Ha a központi bank kulcsfolyama megváltozik?
Az adóalap kiszámítása során az Orosz Államszövetségnek az adózó jövedelem-átvételének időpontjában meghatározott kulcsát alkalmazza. Ha az arány alacsonyabb vagy magasabb lesz, akkor az új bevételi dátum új kamatláb alapján kerül kiszámításra. A lejárt időszak adóalapját nem újraszámítjuk.
- És ha az egyén kapott kamatmentes kölcsön?
A kamatmentes kölcsön esetében az adóalap megegyezik a kulcskulcs 2/3-ának és az adósság összegének a termékével.
- Milyen változások történtek a jövedelemadózásban anyagi juttatás formájában?
- Mit kell kiszámítani a személyi jövedelemadó egy anyagi haszon, ha a dátum a kamatfizetés a szerződésben meghatározott, nem esik egybe a kézhezvételétől számított jövedelem az adózó, amennyiben a hátralék a szerződés szerint, vagy éppen ellenkezőleg, egy olyan helyzetben, ahol a szerződés előírja a kamatfizetést lejáratkor?
- Mit ajánlhatok egy egyénnek?
Bizonyos esetekben kényelmesebb lehet az egyéneknek a kölcsön (kölcsön) szerződés új megálla- podása esetén történő megújítása.
Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy a kulcsarány most nagyon dinamikusan változhat. Ezért ajánlott, hogy a szerződés ne határozzon meg egy adott hitel (kölcsön) rátát, hanem a központi banki kulcskulcs 2/3-át kell egyenlíteni. Miután a szerződést a hónap utolsó napjáig megújították, az adóalany a szerződéskötés hónapjától kezdődően nem fizeti a tárgyi előnyöket.
- A szervezet úgy dönt, hogy az elmúlt időszakban módosítja a szerződés szerinti kamatlábat, vagy megbocsátja a kölcsön tisztviselő adósságát. Mi a helyzet az anyagi nyereséggel? A szerződés változásai megakadályozhatják a kölcsön kamatainak elhatárolását vagy a kamatláb csökkentését. A felek jogosultak az előző időszakra vonatkozó változások hatásának kiterjesztésére. Ebben az esetben kiderül, hogy az ilyen változások következtében a hitelfelvevő mentesül az elhatárolt kamatfizetési kötelezettség alól. A megállapodás azon feltételei, amelyeket az aláírása előtt létező kötelezettségekre alkalmaztak, az adósság megbocsátás jellege a hitelfelvevő számára.
A természetes személy - az adós köteles visszafizetni eltávolítjuk, és lehetőség van arra, hogy dobja a forrásokat a saját. Tehát van egy bevétel a megfelelő összeget megbocsátani százalék (megbocsátani tartozás) kell adóztatni az arány 13%.
PIT korábban számított anyagi haszon nem számítja ki újra.
- Ha ezek után a beállított időtartam hitel törlesztésére és nem tért vissza? Mik az adózási következményekkel fog jönni, ha a szervezet nem fog lépéseket az adósság behajtása a munkavállaló?
Lejártát követően az elévülési idő, és a tartozás elengedése az mérlegben reménytelen, a munkavállaló ott jövedelem összege adósságcsökkentés. Ez azt albekezdése 5. cikk 1. bekezdése 223. adótörvény.
- Ha a számított személyi jövedelemadó egy anyagi haszon esetén felismerése egyéni tartozás a hitelszerződés alapján (hitel) behajthatatlan és leírt, a mérleg, ha az utólag fizetendő a hitelfelvevő kerül felszámolásra?
Kötvényprogram leállhat a végrehajtás, beszámítás, adósság elengedése és más módon a törvény által biztosított (26. § a Ptk).
Miután a törlést az előírt módon a rossz adósság a mérleg az egyéni szervezet jövedelem formájában anyagi haszon nem kerül meghatározásra. Jövedelem fogják ismerni, mint az összege adósságcsökkentés (kivéve, ha megszűnése fennáll a polgár halála).
Ha a tartozás kinyerjük az adós, vagy az általuk fizetendő önkéntes alapon, az adó szer kell a rendelést cikk 1. bekezdése 231. adótörvény, hogy tájékoztassa az egyén egy fait túlzott megőrzési és benyújtja az adóhatóság megadott információkat Form 2-gödör.
Ebben az esetben, ha azt feltételezzük, hogy miután a adósságcsökkentés a pénzeszközök felhasználását megszűnik, ezt követően a tartozás megfizetése a hitelfelvevő nem eredményez lényeges előnyt az időszakban a lemondás dátuma hasznosítás nap.
- Mi volt az adókulcs a megtakarításokból származó jövedelem az érdeke?
A megtakarítások összege által kapott kamat adó rezidens adózik, amelynek mértéke 35% (2. bekezdésének 224. cikke adótörvény). Azaz, ha az adózó nem rendelkezik a jogot, hogy megkapja ingatlanadó levonása, valamint, amennyiben az ilyen levonás megadták neki korábban kapcsolatban megszerzése egy ingatlant, a kapott jövedelem formájában anyagi haszon adóköteles az arány 35%. Az adó mértéke a nem-rezidensek az adó 30% (3. bekezdés 224. cikke adótörvény).
- Hogy van a forrásadó?
Szervezet, amely kiadta a szabad hitel vagy kölcsön kedvezményes árak, adó szert. Ezért az adókedvezmények az anyag mennyiségét úgy kell kiszámítani, visszatartani és adja át a költségvetést.
Anyagi nyereség kiszámítása a kézhezvételétől számított jövedelem az adózó. Összegének kiszámításakor szja visszatartottak a jövedelem, ha azt ténylegesen kifizetett.
A kivétel a jövedelem formájában anyagi haszon a bank más személy, mint a munkavállaló.
- Mi a jellemzője a személyi jövedelemadó pénzügyi előnyök származnak, banki kölcsön?
Tekintettel az adó összegét a jövedelem formájában anyagi haszon megtakarításokból származó kamat felhasználására vonatkozó hitel alapok, a fogadó bank ügyfelei, akik nem alkalmazottai, a bank nem visszatartani és kifizeti a számított mennyiségű személyi jövedelemadó, többek között a fizetési egyéb bevételek, mint a kamat a betét. Fizetési személyi jövedelemadó mondta jövedelem hitelfelvevők ügyfelek, akik nem banki alkalmazottak készített, az adómegállapítási időszak alapján saját bevallás.
- Meddig kell adóztatni, mint anyagi haszon a kölcsön?
Az utolsó napon minden hónap ideje alatt, amelyre kölcsönöket nyújtották (hitel): az a szervezet nem tudja fizetni a jövedelem, ami le kell vonni a személyi jövedelemadó az anyagi haszonszerzés. Ezért a számítás a jövedelemadók formájában anyagi haszon le kell vonni az azt követő első jövedelem készpénzben. Például, a szervezet, a munkáltató megteheti a bérfizetés, de annak összege nem haladja meg a 50% -a fizetés összege (4. bekezdés 226. cikke az adótörvény). Adó át a költségvetés legkésőbb követő napon a kifizetés időpontját a jövedelem.