orosz könyvelő
1. Az objektum az adózás - jövedelem mínusz költségek
Kérdés: Az alkalmazás az adózó az egyszerűsített adórendszer szakasza által létrehozott 26.2 Az adótörvény az Orosz Föderáció (a továbbiakban - a Kódex). Ha az objektum az adózás az adózó jövedelem, mínusz költségek, mint adófizető fizeti összhangban cikk 6. pontjának 346,18. Kód, a minimális adót a feltétellel, hogy a számított összeget általános sorrendje egyetlen adó kevesebb, mint a számított összeg minimális adót.
A cikk alapján 346,21 kódex az egységes adó fogkő meghatározásával az egyes jelentéstételi időszakban (az első negyedévben, hat hónap, kilenc hónapon a naptári évvel) az előleg összegének kifizetését fel kell tüntetni a jövőben a fizetési az adó teljes összege az adózási időszakra.
A megfelelő előleget fizetett az adózó legkésőbb a 25. napon az első hónapban az adóévet követő időszakban.
Cikkének megfelelően 346,22 A kódex az előleget az egységes adót kell jóváírni a szövetségi kincstárjegyek a későbbi forgalmazás alapján annak 56. és 146. a költségvetési kódex az Orosz Föderáció illetve a költségvetésben az Orosz Föderáció (90%), valamint a költségvetés az állami költségvetésen kívüli alapok (FFOMS - 0,5% TFOMS - 4,5%, az FSF RF - 5%).
Készpénz 2. bekezdésének megfelelően a 40. cikk a költségvetési kódex az Orosz Föderáció bekerülnek a jövedelem a megfelelő költségvetési, állami költségvetésen kívüli forrásokat napjától a Bank of Russia, vagy hitelintézet tevékenységét a számla (számviteli) készpénz a beszámoló a Hatóság hajtja végre a költségvetést, a költségvetés az állami költségvetésen kívüli alapok.
Ezért abban az időben az adófizető fizeti a végső összege az egységes adó után az adó időszakban felsorolt negyedéves előleget már beiratkozott, és osztják az Orosz Föderáció költségvetés és a költségvetés az adott költségvetésen kívüli alapok (alapok nyereségesek e költségvetések).
Pontjával összhangban a 1.1 146. cikkének a költségvetési kódex az Orosz Föderáció, az összeg a minimális adót, felszámított használatával összefüggésben az egyszerűsített adórendszer, jön kizárólag a költségvetés az állami költségvetésen kívüli alapok (PF az Orosz Föderáció - 60%, FFOMS - 2%, TFOMS - 18% FSS - 20%).
Így a jövedelem kifizetését az egységes és a minimális adót az egyszerűsített adózási rendszer van elosztva szervei a Szövetségi Pénzügyminisztérium a különböző szinteken az orosz költségvetési rendszer, és a különböző szabályozások levonások.
Ebben a tekintetben az adóhatóság nincs joga dönteni a besorolás a túlfizetett kifizetések az egységes adó megfizetése az elvárt adó, mert ellentétes az 5. bekezdés 78. cikke a kódex, amely a túlfizetett adó összegét csak a költségvetésben, amelyben az összeg irányul.
Tekintettel a fentiekre, a szövetségi adó Szolgálat Oroszország tisztázását kérte a jogszerűségét a beszámítási előlegfizetési az egységes adó megfizetése az elvárt adó.
Válasz: szerint a sorrendben számítási az egységes adó cikke által létrehozott, 346,18 adótörvény, abban az esetben, a számított összeg a teljes rend kisebb, mint a kiszámított adóösszeg minimális adó hatálya alá tartozik egy minimális adót.
Összhangban a második bekezdésének 2. bekezdés 45. cikkének a kódex adókötelezettség lehet tekinteni teljesülnek, különösen, miután a kiadását az adóhatóság vagy a bíróság az előírt módon a 78. cikk a kódex, a döntés túlfizetett vagy túltöltött mennyiségű adót.
Ebben az esetben az 5. bekezdés 78. cikke a kódex irányába egy túlfizetett adót értelmében kötelezettségek fizetni az adókat vagy díjakat, a fizetési bírság visszafizetése hátralék, ha ezt az összeget küldött azonos költségvetési (költségvetésen kívüli alapok), amely rendezte a túlfizetett adó összege .
Az összeg a minimális adót fizetett a költségvetés a Nyugdíjbiztosítási Alap (60%) a Szövetségi Kötelező orvosi Pénztár (2%), a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak (18%).
Ebben a tekintetben, a döntés besorolása kifizetett előlegek kifizetését az elvárt adó csak akkor lehetséges a segítségével lépnek ezek az állami források.
Kifizetett összegeket előleget jóváírják költségkeretek (állami alapok), ennek hiányában az adóhátralékok és elmaradt büntetéseket felhalmozódott az azonos költségvetési (állami költségvetési források) vissza kell téríteni az adófizetőknek.
Előfordulhat, hogy a végén az adómegállapítási időszak, a cég megkapja a veszteség vagy a számított összeg egyetlen adó lesz kevesebb, mint 1 százaléka a jövedelem. Ebben az esetben meg kell fizetni egy minimális adót költségvetést.
Korábban számított mennyiségű adóelőleget számítanak összegének kiszámításakor az előleg közötti időszakra és az adó összegét az adó időszakban. Ez a szabályozás, cikk 5. pontjában 346,21 adótörvény. Nos, ha ez lehetséges, hogy elindult a fejlődés az egyetlen adó, felmerül a kérdés, hogy lehetséges-e, hogy ezt a minimális adót. Orosz Pénzügyminisztérium tisztviselői válaszoltak erre a kérdésre igenlő. Ahhoz azonban, hogy ellensúlyozza csupán 10 százaléka az előlegek összege.
Az elvárt adó, viszont beállt a költségvetés a Nyugdíjbiztosítási Alap, az Orosz Föderáció (60%) a Szövetségi Kötelező orvosi Pénztár (2%), a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak (18%).
Ezért, akkor elindult csak az a része előleget, ami elment a költségvetésen kívüli alapok, azaz 10% -át az összeget. A többi pénzt vissza kell az adófizetőknek. Magától értetődik, hogy a minimális adót is meg kell fizetni.
2. Az objektum az adózás - jövedelem
Igaz, hogy az alkalmazás az egyszerűsített egyedi adórendszer vállalkozó kiválasztva az objektum az adózás bevételek csökkenése az összeg a negyedéves adóelőleg fizetési összeget ténylegesen felmerült negyed fix fizetés OPS egyenlő az éves összeg, vagy annak ellenére a generált éves fizetés, a vállalkozó köteles csökkenti az adó összegét csak a méret a fizetésre? Függetlenül attól, hogy van egy normatív szabályozó dokumentumot az eljárás olyan, hogy amikor összegének kiszámításakor az előleg véve nem a ténylegesen felmerült és becsült mérete fix kifizetések a OPS?
Válasz: A 3. bekezdés szerinti cikke 346,21 Az adótörvény az Orosz Föderáció (a továbbiakban - a Kódex), az adófizetők alkalmazása az egyszerűsített adórendszer választott, mint a tárgya jövedelemadózás, csökkentik a egységes adó (előleg), hogy mennyi járulékot kötelező nyugdíjbiztosítás fizetett ebben az időszakban, összhangban az orosz törvényhozás, de nem több, mint 50 százalék.
Ebben az esetben egy fix fizetés irányul, hogy a finanszírozás a tőkefedezeti része a munkaerő-hely kötelező fizetési személyek által 1967-ben született és fiatalabb.
Így az egyéni vállalkozók 1966-ban született, és az idősebb szükséges biztosítási díjat fizet a kötelező nyugdíjbiztosítási formájában egy fix összegű finanszírozására előírt biztosítási része munkaerő nyugdíjak összege 100 rubelt. havonta.
Továbbá, az para. 3. A 29. cikk a szövetségi törvény, az egyéni vállalkozók a jogot, hogy önként hajtsák végre a biztosítási járulék fizetését kötelező nyugdíjbiztosítási a Nyugdíjbiztosítási Alap költségvetésének az Orosz Föderáció összege feletti biztosítási díj a biztosítási és finanszírozott része a jogszabályai szerint nyugdíjat.
Által végzett egyéni vállalkozók fix kifizetések az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztár meghaladó jogszabályok alapján a kötelező nyugdíjbiztosítási összeget kell kifizetni a megállapodás alapján a nyugdíjalap kötött önkéntes alapon.
Mivel ezek a kifizetések önkéntes, az összeget az egységes adó (előleget), de nem csökkentik.
Alapján rendelkezései para. Cikk 3. 346,21 A kódex a fizetendő adó a felhasználásával kapcsolatban az egyszerűsített adózási rendszer az adózási időszakra, vagy előre kifizetett, a jelentési időszak alatt kell csökkenteni a ténylegesen kifizetett összeg járulékok kötelező nyugdíjbiztosítás a fenti összegek, vonatkozó megfelelő számviteli (adó) időszakban.
Vállalkozók, akik úgy döntöttek, mint az objektum az adózás a jövedelem mínusz költségek, a végén minden beszámolási időszak összegének kiszámítására, az előleg adó alapján az adókulcs és a tényleges jövedelemmel, a költségei levonását. A bevételek és ráfordítások számított időbeli elhatárolások alapján elejétől az adómegállapítási időszak végéig, illetve az első negyedévben, hat hónap, kilenc hónap, figyelembe véve a korábban fizetett adóelőleget.
Amikor a hozzájárulások havi vagy negyedéves, akkor minden világos. Ezután egyetlen adó időszakban csökken, csak az összeg a fizetett előlegek kapcsolatos ebben az időszakban.
Így a vállalkozó lesz, hogy bepereli, ha azt akarja, hogy csökkentse az előlegek összegét, az egységes adót a teljes értékét a fizetett fix fizetés.
Tegyük hozzá, hogy ha az éves összeg nyugdíjjárulékot jóváírják az utolsó negyedévben, ez mindegy is figyelembe kell venni azonnal.
3. Az elvárt adó
Kérdés: az adózó jogosult között a különbség a kifizetett összeg minimális adót, és az értéke kiszámított adó általános jelleggel, a költségek végén az adóbevallási időszakban?
Válasz: Az Adó és vámtarifa politika a következő információkat.
Szerint a cikk 6. pontjának 346,18 Az adótörvény az Orosz Föderáció (a továbbiakban - a Kódex), az adófizetők alkalmazása az egyszerűsített adórendszer és használjuk az objektum az adózás a jövedelem mínusz költségek, fizetni minimum adó által előírt módon az említett bekezdés.
Az összeg a minimum adó számításánál az arány 1 százalék, az adóalap, amely meghatározott bevétel cikkének megfelelően 346,15 Kódex. A minimális adót meg kell fizetni, ha a számított összeg a teljes rend kisebb, mint a kiszámított adóösszeg minimális adót.
Az elvárt adó egy formája az egységes adót. A kifizetés a minimum fizetendő adó végén az adózási időszak. Az összeg az elvárt adó, mint a kiszámított adóösszeg általános jelleggel, amely várhatóan ugyancsak fizetni az adózási időszak.
Vámkötelezettek a következő adómegállapítási időszakok közé összege közötti különbség a kifizetett összeg minimális adót és az adó összegét kiszámítani általános jelleggel, a költségek kiszámítása során az adóalap, beleértve, hogy növelje a veszteségek lehet vinni, mint pontjával létrehozott 7. cikk 346,18 a kódex.
Így, a különbség a kifizetett összeg minimum adó és az adó összege alapján számított általános eljárás az, hogy kell kiszámítani, amikor adó meghatározásának alapja az egységes adó az adó időszakban. Ugyanakkor, ez a különbség szerepel a költségek csak kiszámításakor az adóalap egységes adó végén a következő költségvetési időszakban. Fejezet 26.2 A Kódex nem ad az eljárás, beleértve a fenti összeget különbségek költségeket az jelentési időszakban a következő adómegállapítási időszakra.
Azaz, senki megálló között a szórás költségek a vizsgált időszakban. Ez azt jelenti, hogy csökkentse az összeget az előleg az egységes adót. Egy másik kérdés az, hogy adhat okot részéről kifogás az adó. Az utóbbi lehet hibáztatni a szervezet vagy vállalkozó a alábecsülték az adóalapot. Sajnos, ebben a pillanatban választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben még nem alakult ki.
Kérdés: Van-e lehetőség, hogy elindult megfizetése ellenében az elvárt adó kifizetett összeg előleget?
Válasz: szerint a sorrendben számítási az egységes adó cikke által létrehozott, 346,18 Az adótörvény az Orosz Föderáció (a továbbiakban - a Kódex), ha a számított összeg a teljes rend kisebb, mint a kiszámított adóösszeg minimális adó hatálya alá tartozik egy minimális adót.
Összhangban a második bekezdésének 2. bekezdés 45. cikkének a kódex adókötelezettség lehet tekinteni teljesülnek, különösen, miután a kiadását az adóhatóság vagy a bíróság az előírt módon a 78. cikk a kódex, a döntés túlfizetett vagy túltöltött mennyiségű adót.
Ebben az esetben az 5. bekezdés 78. cikke a kódex irányába egy túlfizetett adót értelmében kötelezettségek fizetni az adókat vagy díjakat, a fizetési bírság visszafizetése hátralék, ha ezt az összeget küldött azonos költségvetési (költségvetésen kívüli alapok), amely rendezte a túlfizetett adó összege .
Az összeg a minimális adót fizetett a költségvetés a Nyugdíjbiztosítási Alap (60%) a Szövetségi Kötelező orvosi Pénztár (2%), a területi kötelező egészségbiztosítási pénztárak (18%).
Ebben a tekintetben, a döntés besorolása kifizetett előlegek kifizetését az elvárt adó csak akkor lehetséges a segítségével lépnek ezek az állami források.
Kifizetett összegeket előleget jóváírják költségkeretek (állami alapok), ennek hiányában az adóhátralékok és elmaradt büntetéseket felhalmozódott az azonos költségvetési (állami költségvetési források) vissza kell téríteni az adófizetőknek.
Q: Kérem, adjon magyarázatot a határidők a végleges nyilatkozatot és a kifizetés időzítése az elvárt adó kiesését jogokkal az egyszerűsített adózási rendszer közepén költségvetési időszakra?
Válasz: A 6. pontjának megfelelően cikkének 346,18 adótörvény, az adófizetők választották az objektum az adózás bevétel, mínusz költségek, számítja ki és fizeti a minimum adó 1 százalék, az adóalap, amely jövedelem összhangban meghatározott eljárással cikkben 346,15 adótörvény az orosz Föderáció.
A kifizetés a minimum adó meghatározott adózó, ha a számított összeg általuk az adózási időszakban az általános sorrendje az egységes adó kevesebb lesz, mint a számított összeg ugyanebben az időszakban, a minimális adó.
Az adófizetők, akik elvesztették a naptári évben a jogot, hogy további használatát az egyszerűsített adórendszer, az adómegállapítási időszak egyszeri adóbevallási időszakot megelőző negyedévben, ahonnan ezek az adófizetők vélhetően telt az általános adózási rendszer.
Ebben az esetben is, a fenti adózók egy adott jelentési időszakban adóbevallások egyetlen megfizetett adó használatával összefüggésben az egyszerűsített adózási rendszer, amely egyenlő a bevallások az adófizető az adózási időszakban (naptári év).
Ha számolva a beszámolási időszakot megelőző negyedévben, ami az adózók ítélt esett az általános adórendszer általános módon az összege az egységes adó kevesebb, mint a becsült ugyanebben az időszakban, az összeg a minimum adó, az adózó az adó megfizetésére minimális adót.
Ebben az esetben az adóbevallás az érintett adózási időszakban, az adófizetők képviseli, és a minimális adót meg kell fizetni a végén a beszámolási időszakban, amelyben elvesztette a jogot, hogy az egyszerűsített adórendszer, legkésőbb a megállapított határidő fejezetének 26.2 kódex benyújtásának adóbevallások és kifizetése negyedévenként előleget az egységes adó a beszámolási időszakban.
Abban az esetben tekinthető a következő helyzetet. Az első 9 hónapjában a bevételek a egyéni vállalkozó meghaladta a 15 milliót. Rubelt, azzal az eredménnyel, hogy elvesztette a jogot, hogy az egyszerűsített adórendszer, kezdve a negyedév, amelyben túllépték. Azaz, a harmadik negyedévben. Ebben az esetben az előlegek összege kevesebb volt, mint a minimális adót.
Fürdőzés után helyszíni ellenőrzés és felfedezni ezt a tényt, az ellenőrzés értékelte további minimum adó kiszámított bírságok és bírságot szabott üzletember. Úgy véli azonban, a döntés törvénytelen és fellebbezést nyújtott be a bírósághoz. És a bíróság vette maga mellé. Mivel a minimális adó egykulcsos, és az adó cikkének megfelelően 346,21 RF adó időszakban kell számítani az adózási időszakra, amely felismeri az év során. Az érv az adóellenőrzés, hogy ebben az esetben az adózási időszak legfeljebb 6 hónapig szerint a döntőbíró ellentétben fejezet 26.2 adótörvény. Így további töltés minimális adót ebben az esetben törvénytelen.
Részletes kérdései adóbevallási, mind a szervezetek és a vállalkozók egy közös adózási rendszeréről, valamint alkalmazásának különleges adórendszerét.
Oldalunkon letöltheti számos dokumentumot: kódok és törvények az Orosz Föderáció, levelek és megrendelések a Pénzügyminisztérium, a Gazdasági Minisztérium Fejlesztési betűk és megrendelések, kormányrendeletek kapcsolatos vállalkozói tevékenység, számviteli és az adózás.