Tartozik-hitel száma 07
Elszámolása állandó és ideiglenes eltérések és ezek tükröződnek a pénzügyi kimutatásokban
Az utolsó kérdés a „DC” Már írt arról, hogy a készítmény az éves jelentés betartásának biztosítása P (S) BU 17 „Jövedelemadó” kapcsolatban átmeneti eltérések. Javasoljuk, hogy használja a módszert a halasztott adó. Ma is ez a téma.
Hol vannak állandó adóeltérésre
Ezek az eltérések lehetnek megsemmisül a jövőbeli időszakokban, vagy megsemmisült. Ha a lemondás nem lehetséges a későbbi elszámolási időszakban, ezek a különbségek nem veszik figyelembe a halasztott adó meghatározását eszközök vagy kötelezettségek. Ilyen eltérések lehetnek bírság, büntetés fizetendő (becsült) összegét. Számviteli, azok kapcsolódnak egyéb működési költségek (CQ. 94), csökkentve a számviteli eredmény meghatározása során az adóalap kiszámításához ezt az adót nem tartalmazza a bruttó kiadások.
Ha a vállalat felhalmozott adó- és számviteli eredmény eltérő jelenléte miatt állandó különbségek és átmeneti eltérések az elszámolási időszakban nincs jelen, a cikk „Adója szokásos vállalkozási eredmény” szóló jelentés pénzügyi eredmények tükrözik az összeg a jelenlegi jövedelemadó.
bírságokat és büntetéseket fizetett - 2500 UAH;
Az üzemanyag ára és kenőanyagok személygépkocsik - 7500 UAH;
a képzés költségeit és átképzés a személyzet, amely meghaladja a szabványok által meghatározott adójogszabály nem kapcsolódik az irányt a fő tevékenység a vállalkozás, - 3000 UAH;
Az értékcsökkenés nem termelési költség - 5000 UAH;
meghaladó összeg a költségek napidíj dolgozók a vállalati meghaladó bizonyos normák - 6000 UAH, az összeg a többlet bevétel alapján határozzák meg a „normális” ára az eladási áruk ára - 10.000 USD.
Az összeg elhatárolt adó mértéke a számla, UAH:
Dt 981 „Adók Szokásos vállalkozási eredmény” 102 000
KT 641 "Tax települések" (analitikus számla "jövedelemadókról") 102 000.
A jelenlegi helyzet elég gyakran megtörténik, a munkahelyen. Legalábbis - ha a jövedelemadó meghatározott számviteli több mint egy bizonyos nyilatkozatot. Ha az ilyen eltérések csak abból miatt állandó különbségek meghatározásában az összeg a jelenlegi jövedelemadó azokat figyelmen kívül hagyni.
Elszámolása a halasztott adókötelezettségeket
A rendelkezésre álló átmeneti különbségek a mérleg fordulónapján ad okot adókövetelésekkel vagy a halasztott adókötelezettségeket.
Szerint a P (S) BU 17 időeltolódás - a különbség a becsült az eszközök és források a pénzügyi kimutatások és az adó alapja az eszköz vagy kötelezettség volt.
Átmeneti különbözet kétfélék:
Átmeneti különbözet adóköteles adózott nyeresége vagy vesztesége a jövőbeli időszakokban. Keltik halasztott adó kötelezettségek.
Átmeneti különbözet levonható, s ezzel csökkenti az adóköteles nyereség (növelje adó veszteség) a jövőbeni időszakokban, és a nő adókövetelésekkel.
Ha a költség elszámolása ideiglenesen vagy kevesebb a bruttó jövedelem a számviteli átmenetileg nagyobb bruttó jövedelem, akkor ez ad okot, hogy a halasztott adókötelezettségeket. A jelenléte a halasztott adó kötelezettség növekedését eredményezi a fizetendő adó összegét a jövőbeli időszakokban. Költségei jövedelemadó ebben az esetben két részből áll:
- jelenlegi jövedelemadó;
- halasztott adókötelezettségek.
2. példa A cég korábban a beszállítóknak kifizetett áruk előleg összege USD 48.000 (áfával). Az adótörvény az előlegek összege tartalmazza a bruttó kiadások; számviteli - ad okot, hogy a követelések a középkategóriás. 371 „Települések fizetett előlegek.” Ha a fennmaradó tartozás tükröződni fog a mérlegben az év végén az egység határozza meg a különbséget becslések között a könyvet, és az adó értékét az eszköz (készpénz nélkül). Ebben az esetben, akkor összege UAH 40000 (40000 - 0). Hiánya miatt az egyéb időbeli eltérések, a vállalat ismeri fel az év végi halasztott adókötelezettségek.
A társaság nyeresége az adóbevallásban lesz 270.000 USD.
Profit szóló jelentés pénzügyi eredmények - 310000 USD.
Kiszámításakor nyereségre kellene számlák 2. táblázat mutatja.
Elszámolása adókövetelésekkel
Ha időt töltenek számviteli vagy nagyobb bruttó jövedelem a számviteli átmenetileg alacsonyabb bruttó jövedelem, ez ad okot adókövetelésekkel.
. 3. bekezdés szerint, P (S) BU 17 Halasztott adó követelés - a jövedelemadó összegét kell megtéríteni a jövőbeli időszakokban eredményeként:
- időeltolódás le kell vonni;
- Adó áthozott veszteségének nem tartalmazza a számítás nyereségadó előny a jelentési időszak alatt;
- eiőreszáiiitási adókedvezmények, amelyek kihasználják a jelentési időszak nem lehetséges.
Hogy számot által nyújtott 17 „A halasztott adó eszközök” halasztott adó eszköz. Töltött, hogy tükrözze az esemény halasztott adó eszköz a kölcsön - törlését.
Költségei jövedelemadó ebben az esetben definiáljuk, mint a különbség adóráfordítása és a halasztott adó eszközök a beszámolási időszakban.
3. példa szerint a könyvelési adatok, a cég határozza meg a nyereséget az adóztatás USD összegű 40.000 szerint adóbevallásokat - 54500 UAH .. Eltérés az a nyereség miatt merült fel az állandó különbségeket.
költségek megfizetésére bírság - 500 UAH;
Az üzemanyag ára és kenőanyagok személygépkocsikhoz 4000 UAH
és átmeneti eltérések.
Kapott előlegek - 6000 USD, beleértve ÁFA - 1000 UAH;
Céltartalék kétes követelésekre - 5000 UAH.
Átmeneti különbözet az eszközök értékelésére végén az időszak merülnek fel az összeg 10.000 dollár (6000-1000 + 5000).
Kiszámításánál a jövedelemadó, az alábbi fiókok (lásd. 4. táblázat).
Pénzügyi eredmények adózás előtti eredmény
Adója eredmény a szokásos deyalnosti
Pénzügyi eredmények a szokásos tevékenységekből: Profit
Ha az összeg elhatárolt jövedelem adó az eredménykimutatásban kisebb, mint az adóbevallás, az elszámolt számviteli célokra lehetnek a jövedelemadó összegét, beleértve az eltérések következtében fellépő tartós adó különbségek.
Hogyan állapítható meg az adó különbségeket
1. Az a nyereség a nyilatkozat - 8600 UAH.
2. Az összeg a jelenlegi jövedelemadó (a nyilatkozat) - 2580 UAH.
3. Záró kapott előlegek UAH 1500.
4. Egyenleg az év végén az előleget fizetett 4000 USD.
5. Céltartalék kétes követelésekre 1300 UAH.
6. A pénzügyi eredmény a szokásos vállalkozási adózásra (p. №2) 7266 UAH.
Számítása átmeneti különbözet:
4000 - 1500 - 1300 = 1200 USD
Ahhoz, hogy 1200 x 30% = 360 USD.
Az eredményszemléletű jövedelemadó: