Kétes számlák - folyószámlák
Számviteli jogszabályok szerint köteles a kialakulását a kétes követelésekre képzett céltartalék (kivéve a társaságok, könyvelés pénzforgalmi alapon). Tekintsük a teremtés rendjében és törlésénél kétes számlák.
A kétes követelések a társaság köteles létrehozni egy tartalék kétes számlák. Ez azt a 70. bekezdés a szabályzat a számviteli és pénzügyi beszámolási.
Reserve nem hozható létre azok a cégek, amelyek tükrözik a számviteli bevételek és ráfordítások a pénzforgalom alapján. Ez azt a bekezdésben 3,54, a módszertani utasításokat leltár tulajdon és a pénzügyi kötelezettségek.
Céltartalék elengedése kétes követelések, amikor válnak behajthatatlan. Köztudott a számla 63 „Céltartalék kétes követelések” és az egyéb ráfordítás. Ha egy ilyen rendelkezés történt, az összeg a követelés rögzített számla 62, a mérlegben a vonalon 1230-ban, nettó rendelkezés.
Kétes követelésekre tartják a vevőkövetelések, amelyek nem rendezik időn belül a szerződésben meghatározott, és nem biztosított semmilyen garanciát (pl jelzálog, letétbe a kezes). És ha a cég bízik, hogy az adósság visszafizetése követő 12 hónapon belül a mérleg fordulónapját, mint például a kétes követelésekre nem lehet látni.
Céltartalék kétes követelésekre
A számviteli szabályozás csak az általános szabályokat a tartalékalap létrehozását. A konkrét eljárás összegének számítási tartalmaz. Így a számviteli szabályok szerint a juttatás alapján határozzuk nyilvántartási adatok minden rossz adósság. Tehát szükség van, hogy vegye figyelembe a szavatoló az adós és a valószínűségét visszafizetését a tartozás. Így egy adott számítási módszere a tartalék cég köteles önállóan határozza meg a politika a pénzügyi számlán. Tekintettel a fentiekre, a maximális összehozni számviteli és adózási nyilvántartások, a cég létrehozhat egy tartalék a meghatározott sorrendben 266. cikke adótörvény (ez felel meg a keresletnek véve a racionalitás). nevezetesen:
- a teljes tartozás összege, ha a késedelem a visszafizetés összege meghaladja a 90 naptári nap;
- 50 százaléka a fennmaradó összeg, ha a késedelem annak visszafizetés tartományok 45-90 naptári nap befogadó.
szakértői vélemény
Számviteli, nincsenek korlátozások az időzítés és a követelések összegét, amelyre a juttatást kétes követelésekre: tartalékok létrehozott teljes vagy lehetetlen behajtani a külön-külön a rossz adósság. A mérleg szerinti céltartalék összege a kétes követelésekre külön nem jelenik meg. Csökkenti követelések, amelyek tekintetében a rendelkezés (Sec. 35 PBU 4/99 „Számviteli Szervezet”) jött létre. Ennélfogva, amennyiben fenti 48. PBU 4/99 az évközi pénzügyi kimutatások a hónap (negyedév) időbeli elhatárolások alapján a az év elején kell lennie, hogy megfelelő szétválasztását adatokat. Ugyanakkor, annak érdekében, hogy a konvergencia az adó- és számviteli tartjuk, megengedhető, hogy meghatározza az összeget a tartalék számviteli célokra használja a szabályokat megalakulása adó nyilvántartást.
O. Volkov. szakértő jogtanácsos iroda garanciákat; B. Gornostaev. Véleményező Jogi Consulting szolgáltatási garanciák, a könyvvizsgáló
Késedelem visszafizetés számít nem a szállítás időpontja az áru a vevő (azaz eredete), és a dátum előfordulásának a fizetési kötelezettség a vevő az árut a szerződésben meghatározott.
A szabályok szerint az adó számviteli céltartalék összege a kétes követelésekre nem haladhatja meg a 10 százalékot, a eladásából származó bevétel, ami a számviteli vagy adózási időszak. Ez azt a 4. bekezdés 266. cikk adótörvény. Kiszámításakor a maximális tartalék bevétel alapján kell meghatározni az adó számviteli kizárt.
példa
Számviteli, a társaság jegyzett négy követelés:
1-én - az összeg 2,45 millió rubel. (Áfával). Fizetési késedelem 112 nap.;
2. - az összeg 3,8 millió rubel. (Áfával). Fizetési késedelem 80 nap.;
Harmadszor - az összeg 1,23 millió rubel. (Áfával). Fizetési késedelem 55 nap.;
4. - az összeg 450 000 rubelt. (Áfával). Fizetési késedelem 12 nap.
Szerint a pénzügyi számviteli politika Társaság fenntartja a juttatást kétes számlák által előírt módon adójogszabályokat. Ebben a helyzetben a rendelkezés a következő lenne:
1-jén a tartozás - 2,45 millió rubel.;
a 2. adósság - 1,9 millió rubel. (RUB 3 800 000 × 50%.);
A harmadik adósság - 615 000 rubelt. (1.230.000 RUB. × 50%).
A 4. tartozás tartalékot nem jött létre. Így a teljes összeget a tartalék lesz egyenlő:
2.450.000 + 1.900.000 + 615.000 = 4.965.000 rubelt.
Ha a rendelet a könyvelési tétel lesz:
Tartozik Követel 63 91-2
- 4.965.000 rubelt. - a kétes követelések.
E követelések kiemelkedő év végén, tükröződni fog a mérlegben a társaság on line 1230 összege:
2 450 000 + 3 800 000 + 1 230 000 + 450 000-4 965 000 = 2 965 000 rubelt.
Elengedése céltartalék a kétes számlák
Lon, amely nem volt, és nem olt (például lejárta miatt elévülés vagy kiküszöbölésére a kötelezett) szembeni leírt korábban létrehozott e tartozás tartalék. A céltartalék összege felveendő egyéb bevételek, ha az adós fizetett a cég. Természetesen beszélünk a tartozás, amely a tartalék jött létre.
Ha vége előtt a követő év teremtés a tartalék, akkor az egyes részek nem használják, akkor a fel nem használt összeg kapcsolódik a pénzügyi eredményeket. Ezek tükrözik az egyéb bevételek. Ebben az esetben írja le a tartalék, a cég hozza létre azt a végén az év újra.
példa
Térjünk vissza az előző példához feltételekkel. Tegyük fel, hogy a végén a jelentéstételi évben, a cég, amelyben az első tartozás keletkezett, kiesett. A tartozás összege 2,45 millió rubel. Azt írták le szemben a korábban létrehozott támogatás. A másik cég teljesen ki van fizetve a szállított áruk.
adósságok visszafizetését írják le, juttatás tranzakciókat tükrözik az eredménye:
DEBIT 63 HITEL 62
- 2,45 millió rubel. - megszünteti a tartozás a felszámolt szervezet;
DEBIT 51 HITEL 62
- 3,8 millió rubel. - visszafizetni adósságait a második egység;
DEBIT 63 CREDIT 91-1
- 1,9 millió rubel. - selejtezték a rendelkezés gyűjtemény elmaradt a második szervezet.
Ennek eredményeként az értékesítési társaság a fennmaradó összeg fel nem használt tartalék, ami benne van az egyéb bevételek összege:
4965000 - 2450000-1900000 = 615 000 rubelt.
Ez a művelet tükrözi a rekordot:
DEBIT 63 CREDIT 91-1
- 615 000 rubelt. - megterhelik az összeg fel nem használt kétes követelésekre képzett céltartalék.
Ugyanebben az évben, az eredmények alapján a leltár, úgy döntöttek, hogy hozzon létre egy tartalék a 3. és 4. tartozások összege 1 680 000 rubelt. (1 230 000 + 450 000). Ez a művelet a rekordot:
Tartozik Követel 63 91-2
- 1.680.000 rubelt. - a kétes követelések.
Egy ilyen helyzetben, az adósság 3. és 4. cégek a mérleg nem tükrözi
lesz.