osztalékadó
Osztalékadó - a megfizetett adó, ha a jövedelem formájában kapott osztalék vagy más profit elosztása.
Külön osztalékadó Oroszországban nem létezik. Kézhezvételét követően osztalék (részesedés) fizetett semmilyen adót a személyi jövedelemadó (szja), ha a kedvezményezett az osztalék - egyéni vagy társasági adó. ha a kedvezményezett az osztalék - szervezet.
Orosz adótörvény (adótörvény) határozza meg (1. szakasz 43. cikkének adótörvény ..):
Az osztalék elismert bármely bevétel a részvényes által kapott (partner) a szervezet az a nyereség felosztására után megmaradt adó (ideértve a kamat formájában az elsőbbségi részvények) tulajdonában lévő részvényesek (résztvevők) részvények (részvény) arányában a részvényesek (résztvevők) az engedélyezett ( tartalék) tőke a szervezet.
Ez azt jelenti, tekintve az osztalékadóztatás és a nyereség felosztása elismert LLC (Korlátolt Felelősségű Társaság). Az LLC törvény nem használja a „osztalék” kifejezés, és használja a „jövedelemelosztás”. De az adó jogi osztalékfizetésnek LLC tartják osztalékot.
Fizetendő osztalék nem ráfordításként számolják el, csökkentve az adóalap társasági adó (Sec. 1, Art. 270. adótörvény).
Jellemzői a osztalékadóztatás függően vannak meghatározva, aki a címzett.
Az osztalék kifizetését az orosz szervezetek orosz magán- és jogi személyek
Az osztalék kifizetését az orosz szervezetek orosz magán- és jogi személyek, a kifizető a szervezet jár el adó ügynök - visszatartani adó bevétele a részvényes (résztvevő), és továbbítja a költségvetést (3. bekezdése 275. cikke az adótörvény ..). Az általános esetben az adó mértéke 13% (sz. 2., 3. o, v. 284, p. 5 v. 286, n. 4, v. 224 RF) *.
Feltéve, adójóváírás, az osztalékokat és adó fizetendő osztalék. Ez az eltolódás szabályozott art. 275. adótörvény (bár a „hitel” nem hívják). A mechanizmus ellensúlyozó osztalék került kifejlesztésre az osztalék kifizetéséhez a láncban. Tehát, ha a kifizetett osztalék a láncban (például a szervezet A-tól Szervezet B, majd a szervezet B: a szervezet), akkor nem versenyszabályok kellene fizetnie az osztalék minden ilyen kifizetés (13% árbevétel Nations B és a másik 13% -os jövedelem a szervezet). Ennek megfelelően a további linkek az osztalékfizetés, annál nagyobb forrásadó.
Adó a fizetett osztalék után 1 alkalommal Sec. 5, művészet. 275. adótörvény bevezetett egy különleges beszámítási mechanizmus a keletkező adó. Az adó összege kerül levonásra a jövedelem az adózó - a kedvezményezett az osztalék által kiszámított adó szert az alábbi képlet szerint:
H = K x Sn x (D1 - D2),
H - adó összege kell visszatartani;
K - az arány felosztani javára az adózó - a kedvezményezett az osztalék, a teljes összeg fizetendő osztalék egy orosz szervezet;
CH - adókulcs létrehozott albekezdés 1 (0% jövedelemadó) vagy 2 (13% adó) 3. bekezdés 284. cikke, illetve 1 bekezdés (13% szja) 224. cikke az adótörvény
D1 - a teljes összeg fizetendő osztalék egy orosz szervezet valamennyi kedvezményezett javára;
D2 - a teljes összeget kapott osztalék egy orosz szervezet a jelenlegi jelentési (adó) időszak és az előző jelentési (adó) időszak (kivéve osztalék pontban meghatározott 1. cikk 3. bekezdésének 284. adótörvény (0% adó)) idején forgalmazás osztalék mellett adófizetők - címzettek osztalék, feltéve, hogy a meghatározott mennyiségű az osztalék korábban nem veszik figyelembe az adóalap megállapításakor tekintettel meghatározott jövedelem egy orosz szervezet osztalék formájában.
Orosz egység az osztalékot fizető jövedelem, köteles biztosítani a megfelelő adó szer indikátor értékek a D1 és D2.
Ha a T értéke negatív, az adófizetési kötelezettség keletkezik a költségvetési és a kompenzáció nem kerül végrehajtásra.
Orosz cég résztvevők:
Orosz SA - 40% részvény
A természetes személy - adóalanyok az Orosz Föderáció - aránya 60%
LLC osztja a 10 milliót. Roubles a profit.
Ltd. megkapta a jelenlegi adózási időszakban osztalékot:
Az orosz Society 13 Mill. RUB (osztalék adóznak 13%. Számú 2 p. 3, v. 284 RF)
Az orosz társadalom 2 -. 2000000 (osztalék adóznak 0%, az 1. igénypont 3. igénypont 284. cikke az NC ...)
Az osztalékadó mellett az orosz részvénytársaság lesz:
H = (4m 10 Mill.). * 13% * (10 millió -. 3 Mill.) = 364 rubelt.
Osztalékadó mellett egy fizikai személy:
H = (6000000 10 Mill.). * 13% * (10 millió -. 3 Mill.) = 546 rubelt.
Osztalék mértéke 0%
Kapott osztalék orosz szervezetek, alkalmazva adó mértéke 0%, bizonyos feltételek mellett - a határozat napján osztalékfizetés osztalékban részesülő szervezet legalább 365 naptári napig folyamatosan birtokolja a tulajdonosi jog legalább 50 százalékos hozzájárulás (részvény) az engedélyezett (share) tőke (alap) a szervezet fizet osztalékot, vagy letéti igazolások, hogy feljogosítaná osztalékra megfelelő mennyiségben legalább 50 százaléka a teljes befizetett összeget a szervezet di videndov (Nos. 1, p. 3, v. 284 RF).
A 0% -os osztalékadó lehetővé teszi, hogy építsenek egy holding struktúra, amely tsentralzatsiya nyereségek osztalékot valósítható adó megfizetése nélkül. Csak vegye figyelembe, hogy az adó mértéke az osztalék 0% használják az osztalék esetében a szervezet. Ha a szervezet fizet osztalékot az egyén (például a haszonélvező), melynek mértéke 0% nem alkalmazható, mert nincs telepítve a személyi jövedelemadó. Abban az esetben, az osztalékfizetés alkalmazott egyedi adó mértéke 13%.
Egy fontos precedens
A 0% -os a osztalék feltételek mellett alkalmazott (igénypontok 1 3. igénypont, 284. cikke az NC ...):
- Szervezet - a kedvezményezett az osztalék kell tartani legalább 50 százalékos hozzájárulást a jegyzett tőke a cég, hogy fizet nekik.
- folyamatos tulajdoni hányada távú (részvény) a határozat meghozatalától számított az osztalékfizetési nem lehet kevesebb, mint 365 naptári nap.
A kifizetett osztalék külföldi szervezet vagy magánszemély
Ha az orosz szervezet fizet osztalékot a külföldi szervezet és (vagy) a természetes személy, aki nem bír illetőséggel az Orosz Föderáció, mint egy orosz szervezet köteles visszatartani és átadni az adó (adó szer) költségvetést.
Adó adófizető bázis - osztalékban részesülő minden ilyen kifizetés kerül meghatározásra összege kifizetett osztalék, valamint az alkalmazandó adókulcsok által létrehozott 3 bekezdés 3. bekezdés 284. cikke (15% adó), vagy 3. bekezdése a 224. cikk (15% személyi jövedelemadó) adótörvény (ha eltérő adókulcsok által nyújtott nemzetközi szerződés az orosz Föderáció szabályozó kérdésekben az adózás) (para. 6, Art. 275. adótörvény).
Nemzetközi egyezmények a kettős adóztatás elkerüléséről és az adóztatás kijátszásának megakadályozása tekintetében a jövedelem és a vagyon lehet állítani alacsonyabb adókulcsokat az osztalék.
Tartsuk szem előtt, hogy ha a kifizető jövedelmet a külföldi személy, kedvezményes adókulcs alapján egy nemzetközi megállapodás csak akkor érvényes, ha a címzett a haszonélvező a jövedelem. tovább:
Egy személy a haszonhúzó a jövedelem - az a személy, aki, illetve a közvetlen és (vagy) közvetett részesedés egy szervezet, vagy ellenőrzése alatt áll a szervezet, vagy más körülmények között joga van használni, és (vagy) dobja a jövedelem, vagy az a személy, az érdeke amelyben egy személy jogosult rendelkezni az ilyen jövedelem.
A koncepció a haszonhúzó - használt adózás a koncepció, amely szerint a juttatás formájában kedvezményes adókulcs a fizetési a külföldi vállalkozás jövedelme, az érvényes nemzetközi megállapodás nem alkalmazható, ha a külföldi cég a tulajdonos.
A fizetési határidőt a az osztalékadó olyan adó szer
Amennyiben a részvényes (tag), amely az osztalékot fizetik olyan szervezet, amely:
A levont adót a jövedelem kifizetésének át a költségvetés által az adó szer legkésőbb a következő napon, a fizetés napján (4. o. Az Art. 287. adótörvény).
Amennyiben a részvényes (résztvevő), amely fizet osztalékot egy természetes személy, a fizetési határidőt a személyi jövedelemadó függ a jogi szervezeti forma. amely fizet osztalékot (nyereséget oszt) (Joint Stock Company (JSC), vagy korlátolt felelősségű társaság (LLC)).
És Ltd. és a JSC kell tartani a személyi jövedelemadó napján a jövedelem kifizetése (4. o. Az Art. 226. Art. 226,1 adótörvény), de a fizetési határidő a személyi jövedelemadó beállítása eltérő.
Rt fizetési határidő a személyi jövedelemadó - legkésőbb a napját követő átadása osztalék (6. bekezdés 226. cikke az adótörvény ..).
JSC megfizetésének határideje a személyi jövedelemadó - legkésőbb egy hónappal a legkorábbi az alábbi időpontokban (4. bekezdés, 214. cikk, cikk 9. pontjában 226,1 adótörvény ....):
- befejezés dátuma megfelelő adó időszakban;
- lejártáig az utolsó kezdetének időpontja a szerződés, amely alapján az adó ügynök köteles az adózó jövedelme, amelyek tekintetében ez egy adó szer;
- a kifizetés időpontját pénz vagy az értékpapírok átruházására.
Osztalék, általában, a legújabb a dátumokat. Azaz, a személyi jövedelemadót kell fizetni legkésőbb egy hónapon napjától alapok kifizetését.
A különleges eljárással megállapított osztalék részvények elszámolása egyedi befektetési számla. Ebben az esetben, a PIT át egy olyan időszakban nem később, mint egy hónapon napjától az alábbi (N 3, N 4 214,9 Art RF TC ...):
- A vételár megfizetésének határideje az adózó jövedelem (beleértve a természetbeni) nem az ő személyes befektetési számla;
- napján a szerződés megszűnésének fenntartásához egyes befektetési számla (kivéve a szerződés megszűnését az átutalást összes eszköz a számlán, hogy egy másik személy befektetési számla).
Osztalék egy külföldi szervezet
Ha a megállapodás a kettős adóztatás elkerüléséről és Oroszország között az állam - az osztalékfizetésre forrás nem áll fenn, az adó összegét a kapott osztalék tekintetében határozza meg az orosz adófizetők alapján önállóan a kifizetett osztalékok összegének és a megfelelő adó mértéke (általában 13%, kikötés 3. 384. cikk .. adótörvény).
Ha Oroszország érvényes megállapodás a kettős adóztatás elkerülésére a tagállam, amelyben a szervezet az osztalékot fizető, az e megállapodás rendelkezései. Az orosz cégek osztalékban részesülő külföldi cégek, megállapodások általában biztosítja a képességét, hogy ellensúlyozza a megfizetett adó összege egy idegen országban.
Orosz szervezet osztalékot kap egy külföldi cég Németországban az összeg 1.000.000. Rubelt. Németország már visszatartott, és át a költségvetés adókulcs 5% az összeg 50 ezer. Rubelt.
Oroszországban fizetett adó 40 ezer (90 ezer -. 50 ezer.) ..
A szabályok adóverseny rendszerint cikkében megjelölt megállapodás, amely az úgynevezett „A kettős adóztatás elkerülése.”
Adó szer (szja) az osztalék kifizetéséhez részvények az orosz cégek
Az osztalék kifizetését részvények orosz cégek is több, mint az, aki az adó szert. Az alapváltozat, az adó szer az, aki közvetlenül a részvények kibocsátója. A gyakorlatban azonban gyakran részvénytársaság köteles továbbítani, miközben a részvénykönyv a letétkezelő, aki vezeti műveletek ezeket a részvényeket, beleértve az osztalékfizetés. Ebben az esetben az adó ügynök letéteményese az osztalékfizetés. Ha a részvények átkerülnek a kontroll a megbízott, a vagyonkezelő fog működni, mint egy adó szer az osztalék kifizetéséhez. Ezek a szabályok vannak leírva Sec. 7. Art. 275. adótörvény.
Kiszámításához az adó összegét az osztalékot adó szer megkívánja információkat kapott és fizetett osztalék részvény a kibocsátó (a letétkezelő). 5.1. és 5.2. 275. cikke az adótörvény határozza meg, hogy a kibocsátó vagy a letétkezelő köteles átadni ezeket a paramétereket az adó ügynök.
Adó szer történő fizetés során jövedelem formájában osztalék által kibocsátott részvények orosz szervezetet elismerték (7. bekezdés 275. cikk adótörvény ..):
személyes számlatulajdonos;
letéti számla egyenlege kapcsolatban a szervezet, amely a jogot, hogy megkapja értékpapírok meghatározott számlára;
figyelembe azonosítatlan személyek vonatkozásában a szervezet, amelyhez képest a jogot, hogy megkapja az ilyen jövedelem;
személyes fiókot a megbízottnak, ha a megbízott nem szakmai résztvevője az értékpapír-piacon;
A betétszámla a tulajdonos ezen értékpapírok, beleértve a kereskedelmi értékpapír tulajdonos számlájára;
nyitott letétkezelő számlájára azonosítatlan személyek vonatkozásában a szervezet, amelyhez képest a jogot, hogy megkapja az ilyen jövedelem;
A betétszámla egy külföldi jelölt birtokos;
A betétszámla egy külföldi jogos birtokosának;
értékpapír számlájára Értéktár programok;
letét értékpapírszámla vonatkozásában a szervezet, amely a jogot, hogy megkapja értékpapírok meghatározott számlára;
fontos ítélet
A szervezet használta a hitelt az osztalékfizetés. A kiadások a hitelszerződés alapján csökkentette a jövedelemadó. Az adóhatóság megállapította, hogy a csökkentés adóköteles nyereség ebben az esetben érvénytelen, mivel a kifizetett osztalékot nem ráfordításként elszámolni.
A SAC javára döntött az adófizetőknek.
SAC rámutatott, hogy a 1. bekezdés rendelkezései a 270. cikk adótörvény, ki vannak zárva a figyelembe vett költségek adózási szempontból, az összeg elhatárolt osztalék, nem lehet tekinteni, mind a recept az elfogadhatatlansági a számla költségként felmerült költségek az adóalany kapcsolatban a fizetési ezeket az osztalékokat.
A fel nem vételéről, osztalék kiadások figyelembe veszik az adózás szempontjából, nem ezek miatt a költségek minősülnek nem kapcsolódó, melyek célja jövedelem tevékenységek, valamint az a tény, hogy az osztalékot a nettó adózott és a maradék oszlik meg a résztvevők.