Szabályozása ellenőr tevékenységét az Orosz Föderáció - ellenőrzés (in Yerofeyev
ellenőrzési tevékenység szabályozási rendszer
Mivel az ellenőrzés, az eredmények alapján, számos gazdasági döntések, könyvvizsgálói meglehetősen szigorúan szabályozott minden országban. Jelenleg Oroszország a következő szabályozási rendszer ellenőrzési tevékenység:
- A törvény audit tevékenységek;
- más szövetségi törvények és más normatív jogi aktusok az ellenőrzés, összhangban kiadott törvény, adószakértői tevékenység nem mondanak ellent neki;
- Szövetségi könyvvizsgálati standardok;
- Szabványok önellenõrzési társulásai;
- házon ellenőrzési standardok.
Így a törvény audit domináns eszköze a közvetlen kifizetések rendszerét szabályozása ellenőrzés. Ez határozza meg az ellenőrzés, ellenőr, jogi szempontból a szervezetét és működését kritériumok kötelező ellenőrzések típusai audittal kapcsolatos szolgáltatások, az a hely, normák és etikai színvonalon, jogait és kötelességeit a könyvvizsgálók és ellenőrzött szervezetek, a fő szempontok a minőség-ellenőrzés az ellenőrzés, a kérdés a tanúsítás elvégzésére ellenőrzési tevékenység szerepe az önszabályozó szervezeteket, és mások. Tiszteld ez kötelező minden könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek, valamint az egyén, az dlezhaschih kötelező könyvvizsgálat.
A szövetségi ellenőrzési standardok betartása kötelező könyvvizsgáló cégek, egyéni könyvvizsgálók, valamint az ellenőrzött szervezetek vonatkozó rendelkezések kivételével, amelyek azt állítják, hogy tanácsadó jellegű, azok által jóváhagyott a kormány az Orosz Föderáció. Ezeket a standardokat Oroszország a Nemzetközi Könyvvizsgálati Standardok (ISA-k), hogy fokozza a gyakorlati orientáció és az ellenőrzés összhangjának kidolgozott módszertan bizonyos kérdésekben, mint például a készlet ellenőrzése, vagy ellenőrizze számításokat jövedelemadó. amely, ellentétben az előírásoknak, csupán tanácsadó jellegű. A fejlesztés az e normák Oroszország még mindig nem teljesen kész, így most elfogadott 23 szabályokat.
Önszabályozó szervezeteket, szabadon fejlesztheti saját szabványokat és képzési anyagok használatára vonatkozó szövetségi szabványok, melyek létrehozhatnak további könyvvizsgálati követelményeit, de nem lehetnek ellentétesek a szövetségi szabványok, valamint az ellenőrző törvény.
Audit szervezetek és az egyéni könyvvizsgálóknak a jogot, hogy saját szabályokat (normákat) az ellenőrzési tevékenység, amely nem mond ellent a szövetségi szabályok (normák) az ellenőrzési tevékenység, és nem szabhatnak meg az alábbiakban az egyes szövetségi előírásoknak.
Ezen kívül, könyvvizsgálók, a könyvvizsgáló cégek, önszabályozó szervezeteket, és alkalmazottai kötelesek betartani a szakmai etikai.
A koncepció az ellenőrzés. Jogi könyvvizsgálati standardok
Audit szolgáltatások (audit) - vállalkozási tevékenység ellenőrzése és a kapcsolódó szolgáltatások. Ez azt jelenti, hogy minden könyvelési cégek profit (GC szerint), valamint bármely más üzleti struktúrát.
Audit (audit) - független ellenőrzés a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok szervezetekkel. A könyvvizsgálók függetlenségének és a könyvvizsgáló cégek az ellenőrzés során - egyik kulcsfontosságú elve az ellenőrzés (a törvény nem tartalmaz kellően részletes átirata e fogalom).
A cél az ellenőrzés lehet nemcsak a szervezet, hanem az egyéni vállalkozók. mivel a törvény nem tesz különbséget közöttük az elosztási kritériumok a törvényes keret.
Az ellenőrzés nem helyettesíti az állami szabályozás megbízhatóságának a pénzügyi (számviteli) szerinti beszámolójának az orosz jogszabályok érintett hatóságokkal.
Auditor természetes személy. auditor rendelkező minősítő bizonyítványt. Ebben az esetben meg kell adnunk egy kifogástalan üzleti hírnév, megerősítette az ajánlások legalább három könyvvizsgálók és büntetlen előéletű. Ő végzésére jogosult ellenőrzési tevékenységek alkalmazottja a ellenőrzési szervezet, vagy egy személy, a pénzügyi ellenőrzési szervezet dolgozni alapján a polgári szerződés. vagy mint egy vállalkozó, amely nélkül működik jogi személy (egyéni könyvvizsgáló). Egyedi ellenőr jogosult végeznek ellenőrzést, kivéve a kötelező audit, és audittal kapcsolatos szolgáltatásokat.
Az ellenőrzési szervezet - kereskedelmi szervezet. ellenőrzéseket végző és könyvvizsgálati kapcsolatos szolgáltatások.
Audit szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók nem folytathatnak semmilyen egyéb tevékenység, kivéve a rendelkezés az ellenőrzés és kiegészítő szolgáltatások.
Az ellenőrzési szervezet hozható létre bármely szervezeti-jogi formában, kivéve a nyitott részvénytársaság.
Nem kevesebb, mint 50% a személyzet az ellenőrzési szervezet legyen az orosz állampolgárok állandó lakóhellyel, az Orosz Föderáció, és ha a fejét a ellenőrzési szervezet egy külföldi állampolgár. - nem kevesebb, mint 75%. Az a személy, az egyetlen végrehajtó szerve a kereskedelmi szervezetnek rendelkeznie kell könyvvizsgálóval.
Az állam ellenőrző szervezet áll, amely nem kevesebb, mint öt ellenőrök. Mint fogant a jogalkotók e rendelkezés, valamint az a követelmény, hogy a kötelező könyvvizsgálat csak végzi az ellenőrzési szervezet javítására szolgálnak ellenőrzés minőségét. Várható, hogy nagyobb számú képzett szakemberek a könyvvizsgáló cég hozzájárul a teljes javítása a minőségi munkát.
Könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek tagjának kell lennie az egyik önszabályozó szervezetek, és fel kell venni a Unified Register könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek. Csak miután az összes feltétel végezhető ellenőrzési tevékenységek kiegészítő szolgáltatásokat kapcsolatos véleménynyilvánítás, ellenkező esetben a tevékenység illegális, minden következményével. Ugyanez a szabály vonatkozik minden kereskedelmi szervezetek, amelyek a nevében a „ellenőrzés”, és minden szó származékai „ellenőrzés”.
Audit szervezetek és az egyéni könyvvizsgálók kötelesek titokban tartani a működését az ellenőrzött szervezetek és személyek, akik az audittal kapcsolatos szolgáltatások.
Könyvvizsgáló cégek és vezetőik, egyéni könyvvizsgálók, az ellenőrzött szervezet és személyek kötelező audit, viseli büntetőjogi, közigazgatási és polgári jogi felelősség összhangban orosz törvények.
Célok, célkitűzések és általános elveit audit
Az felülvizsgálata célkitűzéseit és általános elveit az ellenőrzés kell vezérelnie nemcsak a rendelkezések az Audit törvény, hanem a szabványoknak.
A szövetségi standard ellenőrzési szám 1 „Cél és alapelveit az ellenőrzés” olyan közös célok és alapelvek Az ellenőrzés a pénzügyi (számviteli) beszámol arról, hogy a könyvvizsgáló cégek és az egyéni könyvvizsgálók kötelesek betartani. A szabvány a következő fő témák:
- ellenőrzés célja az,
- általános elvek az ellenőrzés;
- ellenőrzés térfogata;
- ésszerű bizonyossággal;
- felelősek a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatot tesz.
Ellenőrzés a pénzügyi kimutatások célja, hogy a közönség a lehetőséget, hogy véleményt arról, hogy a pénzügyi kimutatások összeállításának minden lényeges szempontból összhangban az alapjait a pénzügyi kimutatások. A véleményező testület, az ellenőr szerint para. 2 ISA 200 szám „ad megbízható és valós képet” vagy „híven, minden lényeges szempontból”, amely egyenértékű.
Az ellenőrzés célja annak megállapítása, hogy véleményt ezekről a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok az ellenőrzött szervezetek és megfelelőségi elszámolási eljárások az orosz törvényeket. Ezt a meghatározást adni a jogot, és a szabványos, teljes és átfogó. Ennek megfelelően a pénzügyi ellenőrzés célja nem a keresés a hibák és az expozíció a csalás.
Annak ellenére, hogy a könyvvizsgáló véleménye segíthet vetett bizalmat a pénzügyi kimutatások, a felhasználó nem tudja elfogadni ezt a nézetet nem, mint egy kifejezés a bizalom az életképességét a gazdálkodó egység a jövőben, vagy a megerősítést a hatékony üzleti menedzsment vezetésével a párt.
Ez ebben az esetben szükséges emlékeztetni arra, hogy az a megbízhatóság a pontosságát pénzügyi (számviteli), amely lehetővé teszi a felhasználó e nyilatkozatok alapján az adatait helyes következtetéseket levonni a műveletek eredményeit, pénzügyi és vagyoni helyzetének az ellenőrzött szervezetek és vegyen ezen a felismerésen alapul megalapozott döntést.
Elvégzése során a szakmai feladatok, a könyvvizsgálónak kell vezérelnie az etikai alapelveket, mik: a függetlenség, az integritás, a tárgyilagosság, a szakmai kompetencia és kellő gondossággal, a titoktartás, a szakmai viselkedés.
A könyvvizsgáló végzi el az ellenőrzést megfelelően Federal Könyvvizsgálati Standardok, amelyek az alapvető követelményeket, eljárásokat és irányelveket, valamint a rendelkezések ajánlás és példák.
A függetlenségét az ellenőrzési szervezet a gazdasági egység és a menedzsment figyelembe kell venni mind a formális és ténybeli körülményeket; ez összhangban meghatározott orosz törvény és szövetségi szabályok (normák) az ellenőrzési tevékenység.
Őszinteség és objektivitását foglalkozik a gazdasági alany abban a tényben rejlik, hogy az alapja a megállapítások, ajánlások és az ellenőrzés következtetései szervezet lehet csak annyi a szükséges információkat. Az ellenőrzési szervezet nem engedheti elfogultság, előítélet vagy nyomás rajta befolyásolhatja a kommunikációt a menedzsment a gazdasági egység, és ezáltal az objektivitás a megállapításai, ajánlásai és következtetései.
Az ellenőrzési szervezet nem nyújt szolgáltatásokat, hogy ajánlásokat és javaslatokat segíti azok megvalósítását túl hatáskörét összhangban engedélyeket ellenőrzést végző és az ehhez kapcsolódó tevékenységek és szakmai alkalmasság.
Könyvvizsgáló szervezet köteles tiszteletben tartani a megszerzett információk bizalmasságának foglalkozik a menedzsment a gazdasági egység, időkorlátozás nélkül, és függetlenül attól, folytatásáról vagy megszüntetéséről a kapcsolatot vele. Az ellenőrzést végző szervezet megőrzését biztosítják a bizalmas információk a gazdasági egység és nem adja meg hozzájárulása nélkül a menedzsment a gazdasági alany, kivéve meghatározott esetekben az orosz jogszabályok.
Szakmai magatartással foglalkozik a menedzsment a gazdasági egység megfelel a prioritás a közérdek és a hírnevét a szakma egészét. A könyvvizsgáló szervezet tartózkodnia kell minden olyan cselekedettől, amely lejáratni őt, és aláássák a tisztelet és a bizalom a könyvvizsgálói szakma.
A teljes lista az etikai fogalmak a függetlenség és a kapott információk titkosságát törvény szabályozza, ezért ezt nevezhetjük az alapvető, és más elvek - obscheeticheskimi.
A tervezés és a végrehajtás az ellenőrzés meg kell jelennie a szakmai szkepticizmus, mert lehetnek olyan körülmények, amelyek jelent jelentős torzulást a pénzügyi kimutatások.
Megnyilvánulása a szakmai szkepticizmus azt jelenti, hogy a könyvvizsgáló kritikusan értékelje a meglévő ellenőrzési bizonyítékok és alaposan tanulmányozza azokat, amelyek ellentmondanak minden dokumentumokat vagy nyilatkozatokat vezetés által készített vagy a kérdés az ilyen azonosító dokumentumok vagy nyilatkozatok. Különösen a szakmai szkepticizmus kell eljárni során az ellenőrzés, hogy csökkenti a kockázatot a csúszások elme szokatlan körülmények között, hogy ne indokolatlan általánosítás, ha a következtetések levonása, ne használja a hibás feltételezések meghatározásában jellegét, ütemezését és terjedelmét ellenőrzési eljárások, valamint értékelésekor az eredményeket.
A „hangerő ellenőrzés” kifejezés a szükségesnek vélt ellenőrzési eljárást a cél elérésére, akkor meg kell határozni a könyvvizsgáló, hogy megfeleljen a követelményeknek a vonatkozó törvények és rendeletek, és ha szükséges, figyelembe véve a feltételeket, a megállapodásokat az ellenőrzés és jelentéstételi követelmények összeállításában.
Az ellenőrzés célja annak biztosítása, elegendő (ésszerű) biztosítása, hogy egészében véve a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak lényeges hibás állításokat. A koncepció ésszerű biztosítékot kapcsolódik a gyűjtemény ellenőrzési bizonyítékok szükségesek a könyvvizsgáló arra a következtetésre jutott, hogy nincs lényeges hibás állítások a pénzügyi kimutatásokban, egészében véve. A koncepció ésszerű biztosítékot egészére alkalmazandó ellenőrzési folyamatot.
A szövetségi szabvány (összhangban ISA) mutatja bizodalmasaidat következő eltérésekkel:
- abszolút (ritkán - nyilvánvaló kérdés);
- ésszerű (használt ellenőrzés);
- közepes (általunk használt áttekintés);
- alacsony (nincs bizonyosság - használt összeállításának és végrehajtásának egyeztetett eljárások).
Míg a könyvvizsgáló felelős a készítmény és a véleménynyilvánítás, a megbízhatóság, a pénzügyi (számviteli), amelynek feladata az elkészítése és bemutatása a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok terheli a menedzsment az ellenőrzött szervezet. Az ellenőrzés a pénzügyi (számviteli) nyilatkozatok nem mentesíti kezelését az ellenőrzött szervezet ilyen felelősséget.
könyvvizsgáló etikai
A Kódex 15. cikket.
Szakmai etika foglalkozik a menedzsment a gazdasági egység által meghatározott szövetségi Könyvvizsgálati Standardok „Kommunikáció a menedzsment a gazdasági egység”, amelynek feladatai a következők:
- meghatározása az alapvető követelmények kommunikációja ellenőrzési szervezet a menedzsment a gazdasági egység;
- meghatározó jellemzői párbeszéd vezetésével ellenőrzési szervezet a gazdasági egység különböző szakaszaiban az ellenőrzés;
- meghatározó jellemzői párbeszéd vezetésével ellenőrzési szervezet a gazdasági egység a számviteli és belső ellenőrzés.
A kódex elismeri, hogy a fő célja a számvitel és a könyvvizsgálat szakma a szakemberek a legmagasabb szakmai színvonalon, a magas minőségű feladatellátás és elégedettsége a közérdeket. E cél eléréséhez kell eleget tennie a négy alapvető követelmények:
- hitelesség - a társadalom úgy érzi, hogy szükség van a megbízható információk és információs rendszerek;
- professzionalizmus - az ügyfelek, alkalmazottak és egyéb érdekeltek van szükségük a szakemberek, akik a szakemberek a számvitel és a könyvvizsgálat;
- magas színvonalú szolgáltatások - által nyújtott összes szolgáltatást egy profi könyvelő (könyvvizsgáló) meg kell felelnie a legmagasabb minőségi követelményeknek;
- önálló - az a személy szolgáltatásait igénybe vevő szakmai könyvelők (könyvvizsgálók) biztosítani kell, hogy a szolgáltatás megfelelően irányadó szakmai etika.
Célok és alapelvek kód általános, és nem irányul megoldására etikai problémáit egy profi könyvelő (könyvvizsgáló) minden esetben. Ugyanakkor a kódex bizonyos iránymutatást ad a gyakorlati célok elérését és betartása alapvető elveinek számos tipikus helyzeteket a számvitel és a könyvvizsgálat gyakorlat, hogy a melléklet e Kódex 24. cikket az ajánlásokat a függetlenség elvének konkrét helyzetekre.
A jelenlegi fejlődési szakaszában az IBT Oroszország és az Audit Kamara Oroszország a vitathatatlan vezetői a fejlesztés az ellenőrzési rendszer és az állami szabályozás erre a tevékenységre.