Különbségek a könyvelési

előző ◈ a következő

Különbségek a számviteli és adózási uchetomvoznikayut miatt a különbség a megközelítések által tervezett szabályozás a számviteli és az adótörvény. Ez a cikk információt nyújt a különféle eltérések, azok okait és számvitel.

Típusai közötti különbségeket könyvelési

A különbség a CU és NU közül

Állandó különbségek - ez a bevétel vagy ráfordítás, amely:

  • elfogadott számviteli célokra, de nem termelnek adóköteles jövedelmet a tárgyidőszakban vagy a jövőben;
  • elismert adózási szempontból, de nem elfogadott számviteli vagy a tárgyidőszakban, vagy a jövőben.

Állandó különbségeket eredményeznek tartós adókötelezettségek (PNA), vagy eszközök (PNA). PNA, PNA megfelelő állandó különbség szorozva az adó mértéke.

PNA azt jelenti, hogy a szervezet köteles fizetni az adót, azaz a vizsgált időszakban, a kifizetések jövedelemadó növekszik. PNA, éppen ellenkezőleg, hogy a szervezet nem tesz semmilyen része az adófizetést.

IT = Adóköteles átmeneti különbségek × jövedelemadó-kulcs

IT és IT csökkennek, és törölték a teljes méretű csökkenő levonható és adóköteles átmeneti különbözete.

Ha minden bevételek és ráfordítások abban a számviteli, nyereségek és veszteségek figyelembe az adózás szempontjából, az adó kiszámítása a számviteli eredmény (összhangban para. 20 PBU 18/02 hívják a feltételes ráfordítás (bevétel) a jövedelemadók ), egyenlő az aktuális jövedelemadó látható a nyilatkozatot.

Ha vannak eltérések, ezek 2 fajta adózással kapcsolatos a következő képlet szerint:

TH = UR + ΔONA - ΔONO + PNA - PNA

ahol: TN - Jelenlegi jövedelemadó;

UR - feltételes ráfordítás (bevétel) a jövedelemadók;

ΔONA - változó IT (SHE felhalmozódott a beszámolási időszakban - leült a jelentési időszak);

ΔONO - változó informatikai (IT felhalmozódott a beszámolási időszakban - telepedett le a jelentési időszak).

A halasztott adók könyvelése, PNA PNA

Példák közötti eltérések könyvelési

Vegyünk néhány helyzetek, amikor ki vannak alakítva, vagy más közötti eltérések BU és szervezeti egységben.

  1. A maradványérték indokolatlanul átruházott eszközök - PNO.
  2. A felesleges tényleges kompenzáció a személyi gépjárművek által meghatározott korlátok adótörvény - PNO.
  3. A felesleges tényleges kamatot a kölcsön vagy hitel át a határértéket az adótörvény - PNO.
  4. A felesleges tényleges reprezentációs költségek, utazási költségek fent meghatározott határérték adótörvény - PNO.
  5. Jövedelem ingyenes támogatás alapító, amelyek osztoznak több, mint 50% (BU elismert ellentétben HY) - PNA.
  6. A felesleges becsült tárgyi eszközök értéke több mint a maradványérték átvitel során a tárgyi eszközök, a hozzájárulás az engedélyezett tőke (ebben az esetben a bevétel BU kialakult ez a különbség, amely nem elismert HY) - PNA.

Levonható átmeneti különbözetek (SHE):

  1. Az értékcsökkenés a CU a jelenlegi időszakban, mint a szervezeti egységben.
  2. A jelenlegi időszakban a BU kereskedelmi vagy adminisztratív költségek terhelik többe kerül, mint az IRS, mert a különböző módszereket.
  3. Veszteség állóeszközeiket a BU azonnal el kell számolni NU alatt fokozatosan egyenlő az ideje közötti különbség a tényleges használat és hasznos.
  4. A veszteség, ami csökkenti az alapja a jövedelemadók a jövőbeli időszakokban.

Adóköteles átmeneti különbségek (IT):

  1. Az értékcsökkenés a CU a jelenlegi időszakban kevesebb, mint a szervezeti egységben.
  2. Az összeg a hitelek kamatai tartalmazza az ECU az eszközök értékének, valamint a szervezeti egység - a költségeket.
  3. A hiány mértékét a szabályok természetes lemorzsolódás, ami BU tartalmazza a tényleges anyagköltség és a szervezeti egység ráfordításként egyidejűleg.

Ebben az évben a szervezet felmerült alábbi költségek:

Bevételek összege 3.000.000 rubelt. Az adó mértéke - 20%.

A végén az előző év rekord került a tárgyi eszközök 240 000 rubelt. IPN 5 év. A BU gyengült lineáris módszer, és az OU - nemlineáris.

Értékcsökkenés, felszámított az IRS az év: 240 000 × 5,6 / 100 × 12 = 161 280 rubelt.

Hónap értékcsökkenési sebesség = 5,6 (v. 259,2 RF).

Adóköteles átmeneti különbözet ​​161 280-48 000 = 113 280 rubelt.

  1. Kiszámítjuk a számviteli eredmény: 3 000 000-370 000-180 000-1 300 000-48 000 = 1.102.000 rubelt.
  2. Feltételes fogyasztási adó nyereség: 1102000 × 20% = 220 400 rubelt.
  3. PNA: (340 000 128 000) × 20% = 93 600 rubelt.
  4. IT: 113.280 × 20% = 22 656 rubelt.
  5. Adóráfordítás: 220 400 + 93 600-22 656 = 291 344 rubelt.

Eltérések a CU és OU merülnek fel, mert a különböző követelmények jogalkotási aktust a két típusú elszámolási, valamint az, hogy eltérő megközelítések számviteli meghatározott könyvelési politikát.

A különbség a CU és NU tükröződnek a számviteli, amely lehetővé teszi, hogy összehasonlítsuk a feltételes ráfordítás (bevétel) a társasági adó és a jelenlegi jövedelemadó.

Kapcsolódó cikkek

előző ◈ a következő