működéséhez audit szervezet követelményei
Az ellenőrzési szervezet - egy kereskedelmi szervezet, amely tagja az egyik SOA.
Kereskedelmi szervezet megszerzi a jogot, hogy ellenőrzési tevékenységek napjától belépő információt róla a nyilvántartásban a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek SOA, amelyek ennek a szervezetnek. Kereskedelmi szervezet, amelynek részleteit nem szerepel a nyilvántartásban könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek három hónapon belül attól az időponttól, hogy egy bejegyzést róla a Unified állami nyilvántartás jogi személyek nem használja a nevében a „ellenőrzés” és a képzett szavak a szó „ellenőrzés ”.
követelmények ellenőrzési szervezetek:
· Az ellenőrök száma. akik a szervezet alkalmazottai alapján munkaszerződések, nem lehet kevesebb, mint három;
· Szervezet legyen kereskedelmi;
· Kereskedelmi szervezet hozható létre bármely szervezeti-jogi formában, kivéve az Open Joint Stock Company, az állami vagy önkormányzati egységes vállalati;
· Részvény az engedélyezett (részvény) a tőke, a kereskedelmi szervezet tartozó könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek nem lehet kevesebb, mint 51%;
· Az ellenőrök száma a kollegiális végrehajtó szerve, a kereskedelmi szervezet nem lehet kevesebb, mint 50% -a tagja a végrehajtó szerv. Az a személy, az egyetlen végrehajtó szerve a kereskedelmi szervezet, valamint egyéni vállalkozó, hogy a hatáskörök a végrehajtó szerve a kereskedelmi szervezet által átadott szerződés kell ellenőrök. Ha a hatáskörét a végrehajtó szerve a kereskedelmi szervezet által átadott szerződés más kereskedelmi szervezet, az utóbbit kell lennie ellenőrzési szervezete;
· Kifogástalan üzleti hírnév;
· Szabad és szabályainak betartását, a belső minőség-ellenőrzési munkát;
· A hozzájárulások befizetése a SOA a mennyiségben és módon vannak beállítva általa;
· A hozzájárulások befizetése a kompenzációs alap SOA.
Audit szervezetek, egyéni könyvvizsgálóknak a jogot, hogy:
· Annak megállapításához, a formák és módszerek az ellenőrzés alapján a szövetségi könyvvizsgálati standardok, valamint a mérete és összetétele az ellenőrző csapat, könyvvizsgálatát végző;
· Fedezze fel a teljes dokumentációt a pénzügyi és gazdasági tevékenységét a szervezet. valamint ellenőrzi a ténylegesen rendelkezésre álló vagyon, tükrözi ezt a dokumentációt;
· Kapnak a hivatalnokok az ellenőrzött szervezet tisztázni és megerősíteni szóban és írásban a közben keletkezett ellenőrzési kérdésekről;
· Hulladékgyűjtő elvégezni az ellenőrzést, vagy hogy kifejtse véleményét a megbízhatóság a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat a könyvvizsgálói jelentést, ha:
1) nem tudják a szervezet minden szükséges dokumentációt;
2) azonosítása a körülmények az ellenőrzés biztosítása vagy is jelentős hatással van a véleményére ellenőrzési szervezet, az egyes könyvvizsgáló a megbízhatósággal, a számviteli (pénzügyi) kimutatások a gazdálkodó egység;
3) gyakorolja egyéb jogok a szerződésből eredő audit szolgáltatások.
Az ellenőrzési szervezet, egyéni könyvvizsgáló köteles:
1) kérésére az egység támasztja megfigyelések és az ellenőrzés következtetései szervezet, egyéni könyvvizsgáló, valamint tájékoztatás a tagság SOA;
2) átadása az előírt határidőn belül a szerződés audit szolgáltatások, a könyvvizsgálói jelentés a vizsgált személy, aki szerződést kötött audit szolgáltatások;
3) A tárhely a dokumentumok (iratok) kapott és összeállított során az ellenőrzés, legalább öt éven belül, amelyben érkezett, és (vagy) készülnek;
4) egyéb feladatokat szerződésből eredő audit szolgáltatások.
5) tartani az ellenőrzés titok.
Ellenőrzés titok - ez mind a szerzett információkat és dokumentumokat, vagy által összeállított ellenőrzési szervezete és alkalmazottai, valamint az egyéni könyvvizsgáló és alkalmazottak, akikkel lépett munkaszerződések, a rendelkezésre audit szolgáltatások, kivéve:
1) információt szolgáltasson a személy, amely a könyvvizsgálati szolgáltatásokat, vagy az ő hozzájárulásával;
2) tájékoztatást a megállapodás megkötését a szervezet, hogy végezzen kötelező könyvvizsgálat;
3) információk a fizetendő összeg mértékét a könyvvizsgálati szolgáltatások.
Pénzügyminisztérium, az alkalmazottak, a SOA, ezek tagjai és alkalmazottai, valamint más személyeket, akik hozzáférhetnek az információkhoz és dokumentumokhoz képező ellenőrzési titok is szükség van, hogy biztosítsák a bizalmas információk és dokumentumok.
Abban az esetben, nyilvánosságra hozatala audit rejtély ellenőrzési szervezet, az egyes könyvvizsgáló, a Pénzügyminisztérium, SOA, valamint más személyeket, akik megkapták eredményeként a szakmai feladatok eléréséhez, hogy ellenőrizze gondosan és ellenőrzési szervezetek, egyéni könyvvizsgálók, valamint az a személy, aki nyújt könyvvizsgálati szolgáltatásokat, a jogot, hogy a kereslet az elkövető kártérítési sorrendben jogszabályok alapján az orosz Föderáció.
Követelmények (szabályok) az ellenőrök tevékenységét. érvényesítés
Könyvvizsgáló - a természetes személy, aki képesítést szerzett tanúsítványt az auditor és tagja egyik önszabályozó szervezetek ellenőrök.
A természetes személy által elismert ellenőr időpontját követően belépő információt róla a nyilvántartásban a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek.
A könyvvizsgáló, aki alkalmazottja ellenőrzési szervezet alapján munkaszerződéssel közte és a könyvvizsgáló cég jogosult részt venni a ellenőrzési szervezet ellenőrzés.
Ahhoz, hogy csatlakozzon a COA könyvvizsgálónak figyelembe kell:
1) jelenlétében ellenőr minősítő bizonyítvány;
2) jó üzleti (szakmai) hírnevét;
3) járulékfizetés SOA mennyiségben és sorrendben, amelyeket nem állapítottak meg;
4) a járulékfizetés a kompenzációs alapba (kompenzációs alapok) SOA.
Auditor képesítés bizonyítvány megszerzésének feltétele, hogy a kérelmező személy a vétel:
· Letette a szakvizsga;
· A felsőoktatási kapott államilag akkreditált oktatási intézmény a felsőoktatás.
Könyvvizsgáló minősítő bizonyítvány kiadásakor határozatlan időre annak érvényességét. Az eljárás kiadásának auditor minősítő bizonyítvány és az által jóváhagyott formában a Pénzügyminisztérium.
kérelmező képzettségi ellenőrzést kell végezni formájában egy minősítő vizsgát. Az, hogy a minősítő vizsga, témákban a kérelmező által felajánlott, valamint az eljárás meghatározására az eredményeket a minősítő vizsga által a Pénzügyminisztérium.
Kötelezett végzett vizsgálat egységes tanúsítási jutalék, amelyet közösen készített valamennyi SOA által előírt módon a Pénzügyminisztérium. A tevékenységek az egységes minősítési jutalék alapja a függetlenség elvét, az objektivitás, az átláthatóság és a nyitottság, önfinanszírozó.
Vételéhez a minősítő vizsgán a kérelmező feladata, mérete és sorrendje gyűjtemény, amely létrehozza az egységes tanúsítási jutalék.
A döntés, hogy elutasítja a könyvvizsgálói minősítő bizonyítvány elfogadható, ha:
1) a kérelmező nem felel meg a fenti követelményeknek;
2) való áthaladás után egy minősítő vizsga egy ellentmondás a kereslet a kialakulását a kérelmező.
A döntés, hogy visszautasítja az auditor minősítő bizonyítvány lehet megtámadni a bíróság előtt.
A könyvvizsgáló, az adott naptári évben a tárgyévet követő év megkapta a könyvvizsgáló minősítő bizonyítvány átmennek felfrissítő oktatás által jóváhagyott SOA, amelynek ő is. A minimális időtartamát ez a képzés meg egy önszabályozó szervezet könyvvizsgálók tagjaik és nem lehet kevesebb, mint 120 óra három egymást követő naptári évben nem kevesebb, mint 20 óra egy év alatt.
Könyvvizsgáló minősítő bizonyítvány visszavonható az alábbi esetekben:
· Szerezzen be egy minősítő bizonyítvány a könyvvizsgáló a hamis okmányok felhasználása vagy a képesítés megszerzése tanúsítványt az auditor egy személy nem felel meg a kérelmező
· A hatálybalépése az ítéletet, büntethető a jogot, hogy részt ellenőrzési tevékenység egy bizonyos ideig;
· Nem tartása könyvvizsgálói függetlenséget követelmények és ellenőrzési titkok;
· Rendszeres megsértése a könyvvizsgáló az ellenőrzés során a követelmények a jelenlegi szabályozás;
· Aláírják az ellenőrzési jelentést a könyvvizsgáló. elismert az előírt módon nyilvánvalóan hamis;
· Nem részvételét a könyvvizsgáló a végrehajtását két egymást követő naptári évben az ellenőrzési tevékenység (nem végrehajtásának egyes könyvvizsgáló könyvvizsgálat), kivéve:
1) azok a személyek, akik tagjai az állandó kollektív vezető testületek tagjai és a kollegiális végrehajtó szerveinek OSA végző személyek feladatainak egyedüli végrehajtó szerveinek SOA, valamint azokat a személyeket funkciók végrehajtásához SOA tagjai és alkalmazottai a szakosított szerve a külső minőség-ellenőrzés a könyvvizsgáló cégek és a könyvvizsgálók;
2) alkalmazottai osztályok belső ellenőrzési szervezet, amely felelős az ellenőrzést végző számviteli (pénzügyi) E szervezetek megállapításai;
3) végző személyek feladatainak egyedüli végrehajtó szerv vagy tagjai a kollegiális végrehajtó szerve könyvvizsgáló cégek;
4) más személyek az egyéb szövetségi törvények;
· Nem tartása auditor követelményeinek képzés befejezése képzési programok által létrehozott szövetségi törvény „A könyvvizsgálói tevékenység”, kivéve abban az esetben, amikor a SOA, a jóváhagyásával az Audit Tanács elismeri a jó ügy nem tesz eleget ennek a követelménynek (például, súlyos betegség);
· Ellenőr kijutását áthaladását külső minőség-ellenőrzés a munka.
A döntés törlését az időmérő tanúsítványt az auditor elfogadott SOA, amelyek a könyvvizsgáló. SOA megoldás, hogy semmisítse meg a könyvvizsgáló minősítő bizonyítvány lehet megtámadni a bíróság három hónapon belül attól az időponttól a határozat kézhezvételét.
Olyan személy, akinek könyvvizsgálói minősítő bizonyítvány visszavonásra való meggyőződés, büntethető a jogot, hogy részt ellenőrzési tevékenység egy bizonyos ideig, nem jogosult újra alkalmazni a felvételi kérelmet annak szakvizsga egy bizonyos ideig a bíróság.
Az egyén nem jogosult újra alkalmazni a felvételi kérelmet annak szakvizsga három éven belül a határozat meghozatalától számított, hogy semmisítse meg a minősítési tanúsítványt az auditor, ha a könyvvizsgáló minősítő bizonyítvány megsemmisítette azon az alapon:
1) készítünk a könyvvizsgáló minősítő bizonyítvány a hamisított dokumentumok;
2) be nem tartása könyvvizsgálói függetlenséget követelmények és ellenőrzési titkok;
3) rendszeres megsértése a könyvvizsgáló az ellenőrzés során a követelmények a jelenlegi szabályozás;
4) aláírását ellenőrzési jelentést a könyvvizsgáló által hivatalosan elismert, hogy nyilvánvalóan hamis.