Az előleget a valuta relatív egységek bázis meghatározása a HÉA
Fizetési devizában
Ha a számításokat végeznek a külföldi megfelelője a külföldi pénznemben, minden fizetők a hozzáadottérték-adó (HÉA) kell vezérelnie rendelkezései para. 3. Az Art. 153 Revenue Code (RF).
Annak érdekében, hogy megfelelően határozza meg a HÉA-alap, és ennek megfelelően kell kiszámítani a HÉA összegét a szerződések denominált devizában két kiindulási pontok, amit tudnia kell:
- Először idő meghatározása az adóalap;
második - árfolyamot a rubel deviza bevételek.
Az általános szabályok által létrehozott n. 3 evőkanál. 153. adótörvény, adó meghatározásának alapja az ÁFA-bevételek devizában lefordítják rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam a megfelelő időpont meghatározásának időpontjában az adóalap az eladás (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások) és a tulajdonjogok által létrehozott művészet. 167. adótörvény.
Az Art. 167 adótörvény az Orosz Föderáció deviza szerződések alapján pillanatában az adóalap megállapításakor a legkorábbi a következő időpontokban:
1) a szállítás napján (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog;
2) a kifizetés időpontját, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogokat.
Elszámolása a szerződés összegét az előleg
Így szerint Art. 167. adótörvény idején meghatározása az adóalap ÁFA adódik az eladó pillanatában részesülő előleg devizában. Míg bevételek kiszámításánál az általános forgalmi adót újra kell számítani rubel árfolyamon a Bank of Russia, mint a kézhezvételétől számított előleg (3. o. Az Art. 153. adótörvény).
Összhangban n. 4 evőkanál. 164 adótörvény összegének kiszámításához alkalmazandó HÉA mértéke 18/118 vagy 10/110. Legkésőbb öt naptári napon belül a vételár megfizetése az adózó kiáll a megfelelő számlát.
Ezenkívül meg kell jegyezni, hogy az áru szállítására (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) az eladó, és van ideje meghatározása az adóalap HÉA alapján para. 14, Art. 167. adótörvény. Ebben az esetben az adó összege alapján kell kiszámítani alapján már létező hivatalos árfolyam ellen rubel a szállítás időpontja.
Így kiderül, hogy ha kap egy előleget a valuta az adóalapot kell alakítani rubel kétszer
- az első alkalommal - ha kap egy előre fizetés mértéke a Bank of Russia napján átvételét;
- A második alkalommal - az áru szállítására (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog) a Bank of Russia, már működik a szállítás időpontja.
Legkésőbb öt napon szállítmány számla (3. o. Az Art. 168. adótörvény).
Így alapján n. 8. art. 171. és 6. o., Art. 172 adótörvény áfa összege számítható ki előre fizetés a jövő áruszállítás (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), levonható.
A számítás a hozzáadottérték-adó az eladótól
Állapotban. Az összeg a szerződés valutájában - $ 10 000 ÁFÁ .. Értelmében az előírt szerződést 40% -os betét.
Dt cq. 52 K cq. 62-22 - 124 000 rubelt. (. $ 4,000 x 31 RUR / USD (Bank of Russia árfolyam).);
Dt cq. 62-22 Kt cq. 68 "áfa" - 18 915 rubelt. (124 000 rubelt. / 118% x 18%).
Dt cq. 90 Kt cq. 68 "áfa" - 48 800 rubelt. (271.200 x 18%);
Dt cq. 68 "áfa" Kt cq. 62-22 - 18 915 rubelt. - ÁFA számítva előre levonható.
Elszámolása a szerződés nem ad át, az előleg
Amennyiben a szerződés nem ad előleget, cikkelye szerint. 167. adótörvény idején meghatározása az adóalap ÁFA adódik az eladó idején szállítás. Míg bevételek kiszámításához a HÉA kell számítani rubel a Bank of Russia csere váltják át a szállítás időpontja (3. o. Az Art. 153. adótörvény).
Így, ha az áru szállítására (munkák, szolgáltatások), transzfer a tulajdonjogok előtt végzett a kifizetés időpontját, a bevétel rubelt, és ennek megfelelően az adó összegét az arány határozza meg a szállítás időpontja, és nem számítja ki újra.
A számítás a hozzáadottérték-adó az eladótól
Állapotban. Az összeg a szerződés valutájában - $ 10 000 ÁFÁ .. Feltételei szerint a szerződés nem rendelkezett előre.
Dt cq. 90 Kt cq. 68 "VAT" - 48 813 rubelt. (271.200 dörzsölje. X 18%).
Meghatározása az adóalap, ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások) által nyújtott para. 1, Art. 164 adótörvény
Külön szabályok n. 3 evőkanál. 153. adótörvény vannak beállítva exporttranzakciók HÉA a nulla százalékos adókulcs.
Elszámolása a szerződés összegét az előleg
Az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások) által nyújtott para. 1, Art. 164. adótörvény, a szervezet a jogot, hogy a 0% -os arány.
Összhangban para. 4 n. 1 evőkanál. 154 Az adótörvény az előleget kapott a jövő áruszállítás (munkák, szolgáltatások), adóköteles adó mértéke 0%, nem tartalmazza az adóalap.
Így kézhezvételét követően az előleg tőzsdei ügyletek adóköteles adó mértéke 0%, az idő az adóalap megállapításakor nem fordul elő.
Ennek megfelelően nem szükséges, hogy az előlegszámlát a külföldi cég.
Szerint o. 9. Art. 167. adótörvény pont az adóalap megállapításakor az áruk eladása, munkák és szolgáltatások által nyújtott bekezdések. 1 2,1-2,8, 3, 3,1, 8, 9, 9,1 és 12, F 1, Art .. 164. adótörvény, az utolsó nap a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet említett dokumentumok Art. 165 adótörvény.
Így a szervezet végrehajtó termékek (munkák, szolgáltatások) a HÉA alá tartoznak a nulla százalékos adókulcs, rovására korábban kapott deviza kártyás annak érdekében, hogy meghatározzák az adóalap áfa az utolsó napon a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet említett dokumentumok Art. 165. adótörvény, újratervezi a kapott valutát rubelt az Orosz Nemzeti Bank napján áru szállítására (munkák, szolgáltatások).
Különleges figyelmet, ha 180 napon belül az exportőr nem gyűjtött a dokumentumok megerősítik a nulla áfakulcs, volna, hogy ÁFA meghaladja a költségeit az áruk a negyedév, amelyben szállították. Ebben az esetben az átalakítás deviza bevételeit rubelt árfolyamok a szállítás időpontja.
A számítás a hozzáadottérték-adó az eladótól
Állapotban. Az összeg az export szerződés valuta -. $ 15 000 alatt a szerződés feltételeinek előírt előleget az összeg 5000 $.
HÉA kiszámítása céljából az adóalap nem fordul elő.
Elszámolása a szerződés nem ad át, az előleg
Szerint o. 3 evőkanál. 153. adótörvény, az adóalap, ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások) által nyújtott para. 1, Art. 164. adótörvény, a rendezése esetén a deviza tranzakciók a rubel a Bank of Russia árfolyam a szállítás időpontja (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások).
Szerint o. 9. Art. 167. adótörvény pont az adóalap megállapításakor az áruk eladása, munkák és szolgáltatások által nyújtott bekezdések. 1 2,1-2,8, 3, 3,1, 8, 9, 9,1 és 12, F 1, Art .. 164. adótörvény, az utolsó nap a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet említett dokumentumok Art. 165 adótörvény.
Így a szervezet végrehajtó termékek (munkák, szolgáltatások) a HÉA alá tartozik az a nulla, annak érdekében, hogy meghatározza az adóalap áfa az utolsó napon a negyedév, amelyben összegyűjti a teljes készlet említett dokumentumok Art. 165. adótörvény konvertálási külföldi valuta rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam napján áru szállítására (munkák, szolgáltatások rendering). Ezt követően, amikor a vételár megfizetése, az adóalap nem számítja ki újra.
A számítás a hozzáadottérték-adó az eladótól
Állapotban. Az összeg az export szerződés valuta -. $ 15 000. A szerződés értelmében a betét nem biztosított.
Ezt az összeget meg kell jelennie a Sec. 4 héabevallásokban az export bevételeit.
A számítások önkényes egységekben. Ha számításokat végeznek a hagyományos egységek (a szerződés külföldi pénznemben kifejezett, a kifizetés az orosz rubelt) minden fizetők a hozzáadottérték-adó kell, hogy vezérelje rendelkezései para. 4, Art. 153. adótörvény.
Elszámolása a szerződés összegét az előleg
4. § Az Art. 153. adótörvény meghatározza azokat a szabályokat meghatározó adóalap a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), vagyonátruházási jogok csak abban az esetben a későbbi fizetés, de nem mond semmit, hogyan kell meghatározni az adóalapot egy előre fizetés.
Ez a helyzet magyarázza az orosz pénzügyminisztérium, a leveleiben.
Annak megállapítására, az adó alapja a szállítás napján az áruk (munkálatok, szolgáltatások) rovására korábban kapott előleget rubel adóalap kell meghatározni alapján a vételár megfizetése rubel nélkül újraszámítása a Bank of Russia árfolyam a szállítás időpontja.
Annak megállapítására, az adó alapja a szállítás napján az áruk (munkálatok, szolgáltatások) tekintetében az előzőleg kapott részleges fizetési rubel norma n. 4. Az Art. 153. adótörvény kell alkalmazni költségek tekintetében az áruk (munkák, szolgáltatások), külföldi pénznemben kifejezett, akár a konvencionális monetáris egység, nem fizetett a vevő időpontjában áru szállítására (munkák, szolgáltatások). Ezért része a költség az áruk (munkálatok, szolgáltatások) nem fizeti a vevő időpontjában áru szállítására (munkák, szolgáltatások) kell átváltani orosz rubel árfolyamon a Bank of Russia a szállítás időpontja, és a korábbi részleges fizetési rubel nem számítja ki újra.
A fentieket figyelembe véve, a számlát az áru (munkák, szolgáltatások), szállított (végre, kiolvasztott) tekintetében az előzőleg kapott teljes összeg rubelt, az 5. oszlopban a számla, amely jelzi az értéket az összes szállított számla áruk ( elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások) hozzáadottérték-adó nélkül, fel kell tüntetni a költség az áruk (munkálatok, szolgáltatások) adó nélkül rubel alapján megkapta a teljes fizetési rubel nélkül újraszámítása a Bank of Russia árfolyam a szállítás időpontja (teljesítmény, rendering).
8. oszlop a számla, amely jelzi, hogy mennyi adó kivetett a vásárló az áru (munkák, szolgáltatások) a megvalósítás során, amennyiben azt az összeget a hozzáadottérték-adó, alapján határozzák meg az alkalmazandó díjtételeket az adóalapot, hogy van. e. Az eladott áruk (munkák, szolgáltatások), amelyet az 5. oszlopban a számla.
A számítás a hozzáadottérték-adó az eladótól
Állapotban. Az összeg a szerződés - 1180-ban. e. áfával. 1 y. e. egyenlő 1 $ a kifizetés időpontját. Értelmében az előírt szerződést 40% -os betét.
Dt cq. 51 Kt cq. 62-2 - 14 632 rubelt. (. 472 USD x 31 rubel / dollár.);
Dt cq. 62-2 K-CQ. 68 "áfa" - 2232 rubel. (14.632 dörzsölje. / 118% x 18%).
Dt cq. 90 Kt cq. 68 "áfa" - 5688 rubel. (31 x 600 rubel 18%.);
Dt cq. 68 "áfa" Kt cq. 62-2 - 2232 rubel. - ÁFA számítva előre levonható.
Elszámolása a szerződés nem ad át, az előleg
A későbbi fizetési termékek (munkák, szolgáltatások), az adóalapot nem javították. Sum különbségek adó szempontjából, az adóalany által viselt-eladó a következő fizetési termékek (munkák, szolgáltatások) kerülnek elszámolásra, nem üzemi eredmény összhangban Art. 250 adótörvény vagy nem működési költségek összhangban Art. 265. adótörvény.
A számítás a hozzáadottérték-adó az eladótól
Állapotban. Az összeg a szerződés - 1180-ban. e. áfával. 1 y. e. egyenlő 1 $ a kifizetés időpontját. Értelmében a megállapodás nem biztosított előre.
Dt cq. 90 Kt cq. 68 "áfa" - 5760 rubel. (32 000 rubelt. X 18%).
A későbbi kifizetés az adóalap nem javították.