Arányos eljárás külön ÁFA, a gazdaság és az élet
Az az adóalany, aki gazdasági műveleteket hajt végre, amelyekre nem HÉA-köteles, köteles tartani őket külön számviteli. „Input” adó tehát különböző finanszírozási források és a HÉA teljes összegének meg kell osztani arányos módszer. Nézzük, amelyen alapul, és milyen nehézségek merülhetnek fel annak alkalmazását.
Kinek van szüksége egy külön számviteli
A 4. bekezdésben az Art. 149 adótörvény tartalmaz egy listát a tranzakciók, amelyek mentesek az adó alól, a legfontosabb követelmény kerül bevezetésre ÁFA különböző típusú ellátások - külön számviteli hatáskörrel. Más szóval, a műveletek végrehajtása során, hogy nem adóköteles (adómentességet), összhangban az említett cikk az adózó külön nyilvántartást kell vezetni őket.
A 2. bekezdésben az Art. 170 adótörvény azt mondja, hogy egy különleges eljárást a HÉA azok számára, akik árukat értékesíti (végez munkákat, szolgáltatásokat nyújt) külföldön, hogy van, hajt végre műveleteket, amelyek az értékesítés helyén elismert területén egy idegen állam. Példaként, egy építőipari cég, amely amellett, hogy a létesítmények építése Oroszországban épít külföldön.
§ szerint. 148. adótörvény helye munkák végzéséhez kapcsolódó ingatlan, meghatározása függ a „regisztráció”. Tekintettel az elvégzett munka Oroszország, az építtető jogosult alkalmazni az adólevonást az összeg a „bemenet” áfa. És ügyletek külföldön, ezen összegek fel kell venni a költség az áruk (munkálatok, szolgáltatások) használni az építési idegen tárgy (Sec. 2, Art. 170. adótörvény).
Szükség külön számviteli felmerül olyan helyzetekben, amikor az adóalany végez műveleteket mellett az adóköteles és az, hogy nem ismerik a célja a HÉA az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) bekezdésnek megfelelően. 2. Az Art. 146. adótörvény (néhány kivételtől eltekintve), vagy kombinálja a közös adórendszert és UTII.
Mint látható, az kell külön nyilvántartást vezetni ÁFA számos okból olyan esetekben, amikor az összeg a „bemenet” adó bizonyos típusú ügyleteket elkülönülten kerülnek elszámolásra. Miután az összes forrásból fedezi az összegeket „input” adó más. Ha ez az összeg adóköteles ügyletek „input” adó levonható cikk értelmében. 172 RF TC, és a felsorolt műveleteket Sec. 2 evőkanál. 170 adótörvény, - tartalmazza a költség az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog.
Előterjesztésében azt a követelményt, külön nyilvántartás ÁFA, a jogalkotó nem szerepel 21. fejezet adótörvény bármilyen ajánlást, annak szervezete. Ezért az adózó segítségével bármilyen saját fejlesztésű technikával. A lényeg az, hogy hagyjuk, hogy melyik műveleteket tartalmazza azokat az összegeket „input” felszámított adó az áruk eladóit (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog.
Emlékezzünk arra, hogy, igénypont szerinti. 4 evőkanál. 170 adótörvény, az adó összegét mutatja az áruk eladóit (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, az adófizetők egyaránt végző adóköteles és adómentes rádió-operátor:
- figyelembe véve a költség az ilyen áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, a 2. bekezdésének megfelelően Art .. 170 Az adótörvény - az áruk (munkálatok, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, a tulajdonjog használt, nem HÉA műveletek;
- levonhatók § szerint. 172. adótörvény - az áruk (munkálatok, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, a tulajdonjog alkalmazott HÉA adóköteles műveletek;
- levonni vagy számla értékük abban a mértékben, amelyben használják a termelés és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog ügyletek eladási, amelyek adóköteles (adómentes), - a termékek ( munkák, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, a tulajdonjog egyaránt használható adóköteles és nem adóköteles (adómentes) műveletek összhangban megállapított eljárással adó számviteli politikát.
Azaz, a elosztás elve összegek „input” adó, fix para. 4 evőkanál. 170 adótörvény, a következő.
Először is, el kell döntenie, hogyan fogja használni az összes rendelkezésre álló erőforrások (áruk, munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), terjesztése három csoportra osztották.
Az első csoportba tartoznak az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog alkalmazott HÉA adóköteles ügyletek. E csoport számára az összeg a „bemenet” levonható adó alapján az Art. 171 és 172 az RF TC.
- áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjogok szerzett felhasználásra adóköteles ügyletek vagy viszonteladás;
- áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog figyelembe venni;
- ott schetfaktura, cégszerűen és releváns elsődleges dokumentumokat.
Általános szabály, hogy a levonás „szállítási” - függetlenül attól, hogy az adóalany adóssága a szállító (különösen a külön nyilvántartás a HÉA foglaló ebben a cikkben nem vesszük figyelembe).
A második csoportba az áruk (munkálatok, szolgáltatások), a tulajdonjog használt ügyletek nem tartoznak a HÉA. E csoport számára a források nagysága „input” adót figyelembe venni értékük alapján para. 2. Az Art. 170 adótörvény.
A harmadik csoportba azok a termékek (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog használt mindkét művelet. Határozza meg, melyik részét használta ezeket a forrásokat az adóköteles vagy adómentes tranzakciók, nem lehet. Ezért szükséges, hogy osztja a HÉA arányos módszert (p. # 8202; 4 evőkanál. 170 adótörvény).
Aránya alapján a költségek szállított áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, műveleteinek végrehajtása, amelyek adóköteles (adómentes), a áruk összértéke (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, szállították az adózási időszak.
1) nem tartozik a HÉA - az összeg 59.000 rubelt. (Áfával 9000 rubelt.);
2) HÉA - az összeg 70.800 rubelt. (Áfa 10 800 dörzsölje.);
3) Az adóköteles és adómentes - az összeg 23,600 rubelt. (Áfa 3600 rubel.).
1) nem tartozik a HÉA - 230.000 RBL.;
2) HÉA - 637 200 rubelt. (Áfa 97 200 dörzsölje.).
A százalékos aránya az összes értékesítés:
1) A HÉA-mentes termékek - 29.87 # 37; (. 230 000 rubelt 770 000 rubelt * 100 # 37 ;.);
2) A termékek HÉA - 70,13 # 37; (. 540 000 rubelt 770 000 rubelt * 100 # 37 ;.).
A hozzáadottérték-adó a nyersanyagok előállításához használt két különböző típusú termékeket forgalmazott oly módon Könyvelő:
1) A termék nem HÉA - 1075,32 rubelt. (3600 RUB 29.87 x # 37 ;.);
2) A termékeket a HÉA alá tartozik - 2524,68 rubelt. (3600 RUB 70,13 x # 37 ;.).
A teljes költség a nyersanyagok előállítása során elhasznált összes termék egyenlő 140,075.32 rubelt. (50 000 rubelt. + 9000 RUB. +60 000 rubelt. + 20 000 dörzsölje. + 1075,32 dörzsölje.).
A teljes összeg az ÁFA igényelt levonás - 13,324.68 rubelt. (10 800 rubelt. RUB + 2524,68.).
Szerint a számviteli politika a szervezet a külön számla „bemenet” HÉA végezzük alapján para. 4, Art. 170 Az adótörvény az Orosz Föderáció az alábbi fiókok:
Account 10 alszámla 11 „Nyersanyagok termékek HÉA”;
Account 10 alszámla 12 „Nyersanyagok termékek nem tartoznak a HÉA”;
Ráfordítás 10 13 alszámlaszám „A felhasznált nyersanyagok a termelés mindkét típusú termékek”;
Pontszám 19, 31, a alszámla „HÉA vásárolt készletek részt vesz a termelés, az adóköteles termékek”;
Ráfordítás 19 32 alszámla „HÉA vásárolt készletek részt vesz a termelés nem adóköteles áru”;
Ráfordítás 19 33 alszámla „HÉA vásárolt készletek részt vesz a termelés mindkét típusú termék.”
A postázza a könyvelési készülnek:
Tartozik Követel 60 1011
- 60 000 rubelt. - úgy döntött, hogy vegye figyelembe a nyersanyag gyártásához adóköteles áru;
Tartozik Követel 60 1931
- 10 800 rubelt. - elszámolt ÁFA nyersanyagok előállításához adóköteles áru;
Tartozik Követel 68 1931
- 10 800 rubelt. - elfogadta a HÉA-levonást alapanyagok gyártására adóköteles áru;
Tartozik Követel 60 1012
- 50 000 rubelt. - úgy döntött, hogy vegye figyelembe a nyersanyag termékek előállítására nem HÉA-köteles;
Tartozik Követel 60 1932
- 9000 rubel. - elszámolni HÉA használt nyersanyagokat a pro-sét nem HÉA pro-indukció;
Debet1012 Hitel 1932
- 9000 rubel. - ÁFA nyersanyagok termékek előállítására nem HÉA, tartják a tényleges költség a nyersanyagok;
Debet1013 hitel 60
- 20 000 dörzsölje. - úgy döntött, hogy vegye figyelembe a felhasznált nyersanyagok előállításához mindkét típusú termék;
Tartozik Követel 60 1933
- 3600 rubel. - elszámolt áfa felhasznált nyersanyagok előállításához mindkét típusú termék;
Debet1013 Hitel 1933
- 1075,32 rubelt. - része a HÉA felhasznált nyersanyagok előállításához mindkét típusú termék, elszámolni a tényleges költség a nyersanyagok;
Debet68 Hitel 1933
- 2524,68 rubelt. - elfogadta az előzetesen felszámított adó levonását a felhasznált erőforrások a termelés mindkét típusú termék.