Héa nélkül az eladótól a visszatérítendő előlegek és az áruk
A használata adócsökkentések gyakran okoz nehézséget a könyvelők. Nem is olyan régen megjelent egy új levelet FTS Oroszország ebben a kérdésben. Mivel az eladó, hogy a levont HÉA előre visszatéríti a vevőnek lemondás esetén a szállítási szerződés? Lehetséges, hogy visszatérjen az előleget a saját tulajdon? Nézzük ezeket és más kérdéseket ebben a cikkben.
Általában kézhezvételét követően előleget a jövőben áruszállítás (munkák, szolgáltatások) az eladó köteles a HÉA összegét. Legkésőbb 5 naptári napon belül az előleg kell beállítani, hogy az ügyfél számlát az összeg az előtörlesztés 1. És mivel a szállítás időpontja áruk (munkák, szolgáltatások), amelyek tekintetében az előleget kapott, a korábban befizetett áfa az előtörlesztés, a szervezet joga levonási 2.
Az adó szabályozás előírja, hogy abban az esetben, bármilyen változás feltételeit a szerződés megszűnése a szállítás és a visszatérő előleget, akkor lehet alkalmazni az adólevonás korábban elhatárolt és fizetni a költségvetésbe összegek előre fizetett termékek (munkák, szolgáltatások) eladó a területén az Orosz Föderáció 3.
Így a levonás nem érvényesíthető teljes mértékben alkalmazni. De csak a műtét után kiigazítás kapcsán elutasította az áruk (munkálatok, szolgáltatások) tükröződni fog a fiókban. előzetes visszatérítés tény tükröződnie kell a számviteli nyilvántartások és dokumentált, vagyis a fizetési megbízások 4. Megjegyzés: Használhatja a levonás legkésőbb egy éven belül az ilyen elutasítást.
Az egyik utolsó betű az adóhatóság kifejtette az eljárás alkalmazására vonatkozó adólevonási ha a nyugtát és vissza előlegfizeté- egy költségvetési időszakban, hogy felmondja a szerződést. A szervezet tükröződnie kell a nyilatkozat az ÁFA összegét kapott előleg és ugyanazon adózási időszakra dokumentumokat. jelezve a visszatérő összege az előleg, és a változtatás vagy a szerződés felbontása jogosult igényt levonás összegének megfelelő adó 5.
Előtörlesztés vissza nem monetáris eszközök
Az eladó visszafizeti a vevő nem a pénz és a tulajdon, mint a váltón egy harmadik fél. Hogyan lehet az adó levonása egy ilyen helyzetben? Tudjuk, hogy csak egy bírósági határozatot, amelyben a játékvezető mutatott érvényességének elfogadását ÁFA levonás. A fel nem használt előleget vissza az ügyfelek átadása révén a saját eszközök - harmadik felek váltókat. Ez a tulajdonság átadott visszaküldésével használt előleget fizetett a szervezet 6.
Azonban a mi véleményünk, még mindig a veszélye, hogy a levonás kérdőjeleződik meg, mivel a hivatalos visszatérése az előleget a vevő alapján a fizetési megbízások nem fordul elő.
Ezen túlmenően, az orosz Pénzügyminisztérium tisztviselői fontolgatja átalakul a számlák (Vol. H. Rovására visszatérő feltöltőkártyás), mint a biztosíték értékesítésével, amely nem tartozik a HÉA 7. osztja ezt a nézetet, és néhány bíróság 8.
Ennek megfelelően a vállalatnak meg kell szerveznie az elkülönített könyvelés adóköteles és mentesítik a HÉA alól tranzakciókat. Egyéb játékvezetők úgy vélik, hogy a harmadik fél váltókat, mint fizetési eszköz megvalósítása nem fordul elő, ezért az objektum az adózás nem merül 9. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a műszer használják fizetőeszközként, ezért átutalás fizetési vásárolt árut (munkák, szolgáltatások ) nem ismeri el a megvalósítása a biztonság. Ebben a tekintetben a szervezet nem köteles megkülönböztetni áfa.
Így abban az esetben a viták az adóhatóság nincs külön áfa lesz, hogy megvédje a bíróság előtt.
EN Vikhlyaeva,
Consultant Tanszék közvetett adók az orosz pénzügyminisztérium
171. cikke szerint, 5. bekezdés, adótörvény, az összeg a hozzáadottérték-adó, kiszámításra és kifizetésre az adózó, hogy a költségvetés a termelés mennyiségének előleg (részleges kifizetés) kell levonni a visszatérés esetén ezeket az összegeket, ha módosítja vagy megszünteti a szerződést. Ebben a tekintetben, hogy a levonható HÉA összegét nem lehet elismerni a túlfizetett adót kell jóváírni a jövőbeni kifizetéseket ezt az adót.
Adólevonásra a visszatérés az áruk
A fel nem használt előleget
Helyes opciót FIZETÉSI
Abban az időben a szolgáltatásnyújtás:
DEBIT 62 CREDIT 90-1
- 107 600 rubelt. - tükrözi a bevételt a szolgáltatásnyújtás;
Tartozik Követel 68 90-3
- 16 414 rubelt. - áfa terheli a szolgáltatások értékesítéséből;
DEBIT 68 HITEL 62 „kapott előlegek”
- 16 414 rubelt. - elfogadta az adólevonásra előzetesen feltöltött eladások tekintetében szolgáltatások;
DEBIT 62 „kapott előlegek”
CREDIT 62
- 107 600 rubelt. - elindult az előleget.
Abban az időben az átadás a fel nem használt előleg:
DEBIT 62 „kapott előlegek”
CREDIT 51
- 10 400 rubelt. - visszatér a vevő előleget;
DEBIT 68 HITEL 62 „kapott előlegek”
- 1586 rubel. - elfogadta az adólevonásra a visszatérés az előleg.
OS Ganeles,
Vezető tanácsadó az adóhivatal a KPMG
Vizsgálata a cikket:
AI Matrosov,
A cég főkönyvelő „BVT Group”