Hogyan írjunk le a K + F költségeket, a gazdaság és az élet
Beruházásra és egyéb költségek?
Számviteli, K + F végzik megfelelően PBU 17/02 „elszámolása kutatási és fejlesztési költségek, fejlesztési és technológiai munkák”.
K + F kiadások is végre lehet hajtani függetlenül adózó által közösen más szervezetekkel, és az alapján megállapodásokat, amelyek alapján úgy viselkedik, mint egy ügyfél ilyen kutatás vagy fejlesztés.
Számviteli, azok ismerik, mint:
- Beruházásra;
PBU 17/02 megfelelően és egyértelműen szabályozza a készítmény a K + F kiadások a elismerési eljárását, és írásban le ezeket a költségeket.
Ahogy Beruházásra a K + F ráfordítások elszámolása a számviteli célokra a következő feltételek mellett (7. bekezdés PBU 17/02.):
- áramlási mennyiség meghatározható és igazolható;
- van írásos bizonyíték munka (igazolás elfogadása az elvégzett munkák, stb);
- eredményeinek alkalmazása a munka a termelési és (vagy) adminisztratív igényeket fog eredményezni a jövőben gazdasági előnyök (jövedelem);
- eredményeinek alkalmazása a kutatási, fejlesztési és mérnöki munkák bizonyítható.
Költségek kutatási, fejlesztési és technológiai munkák kell terhelni költségek a szokásos vállalkozási 1. napjától az azt követő hónap, amelyben indult a tényleges alkalmazás ezeket az eredményeket a termékek gyártása során (munkák, szolgáltatások), vagy igazgatási szervezet igényeinek (para. 10 PBU 17/02).
A leírási időszak a K + F kiadások szervezet tűzött ki maga alapján a várható hasznos élettartam a K + F eredmények, de nem több, mint öt éve.
Kiadások K + F egyéb költségek:
- ha azok nem hozam pozitív eredményeket;
- abban az esetben sérti a K + F kiadások elismert befektetett eszközök;
- a megszűnése esetén az R + F eredmények a termékek gyártása során (munkák, szolgáltatások).
Több kérdést az adó szempont a K + F
Feltételek elismerésének K + F költségek
A nyereség adózási szempontból a költségek a K + F (262. cikk adótörvény.) Költségek:
- a kutatás és (vagy) fejlesztési tevékenységek létrehozásával kapcsolatos új vagy javítása a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások);
- megalakult az orosz technológiai fejlődést megalapozó és egyéb ágazati és ágazatközi alapok finanszírozására a kutatási és fejlesztési munka bejegyzett által előírt módon a fent említett törvény N 127-FZ.
Ezek a költségek elismert adózási szempontból befejezésekor egyes mérföldkövek vagy és aláírása a felek által az átvételi igazolás.
Összhangban n. 2 evőkanál. 262 adótörvény által említett adóalany egyenletesen szereplő költségek az egyéb ráfordítások egy évre engedélyezik, ha az ilyen kutatás és fejlesztés, a termelés és (vagy) a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) az 1. a tárgyhót követő hónap, ahol az ilyen befejezett tanulmányokat (külön vizsgálatok lépés).
Így a felismerés a K + F ráfordítások, amely pozitív eredményt nyereségadó célra, két feltételnek kell teljesülnie:
- dokumentálja a befejezése a jogszabály elfogadásának (1. bekezdés 2. pontjának 262. cikke adótörvény ...);
- kezdi el használni az eredményeket a K + F, a termelés és (vagy) a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) (para. 2. §. 2. Az Art. 262. adótörvény).
Kiadásokat az adott időszakban elszámolt egyéves egyenlő részletekben összegének 1/12 összegének végzett költségeket.
Ha a munka eredményeit ne tegye a termelés.
Nos, ha a K + F eredmények nem valósult meg a termelés az év során, az adózó joga, hogy e költségek csökkentését az adóalap jövedelemadó?
Sem az adótörvények, a Pénzügyminisztérium, sem az orosz nem ad egyértelmű választ erre a kérdésre.
A listában a költségek, amelyek nem vonhatók le adózási célból (Art. 270. adótörvény), az ilyen költségek nem elemzi. Egy igénypont szerinti. 1 evőkanál. 252. adótörvény, az adófizetők a jogot, hogy csökkentsék a jövedelem a felmerült költségek mértékét.
Következésképpen, a K + F ráfordítások megpróbálja felismerni elejétől a használatát a termelését eredményezi az év során, mint egy másik kifejezést adó jogszabály nem határozza meg a nyugdíjas éveikre.
Egy másik nézet az, hogy a K + F ráfordítások lehet elszámolni az egyéb indokolt költségeinek alapján bekezdések. 49 p. 1 evőkanál. 264 adótörvény.
Van egy másik szempontból, hogy az ilyen költségek nem vehetők figyelembe egyáltalán, mert egy éven belül, ami által meghatározott adótörvény, az R + F eredmények és még nem kezdődött meg.
Választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben nem működött, és a szervezet köteles önállóan dönteni, hogyan kell elszámolni az ilyen költségek és értékelje a lehetséges különbségek az adóhatóság és azok következményei.
Az eredményeket az eladott és le nem írt költséggel.
Következő félreérthető helyzet áll elő, ahol az R + F eredmények megszűnik lejárta előtt az idő, hogy írják le ezeket a költségeket.
Ebben az esetben az adózó, aki elindította és megállítani az R & D termelését eredményezi, hátrányban van azokkal szemben, akik nem kap pozitív eredményt a K + F, mint az utóbbi visszalép az ilyen költségek az év során, függetlenül attól, hogy azok használatát.
Azonban, n. 2., Art. 262 adótörvény kimondja nincs idő a K + F, a termeléssel és leírási időszak a K + F kiadások.
K + F végzett annak érdekében, hogy új, vagy meglévő, technológiák és az új típusú anyagok vagy termékek, de nem pozitív eredményeket adnak, leírások nyereség adózási szempontból végezzük az egyéb ráfordítások egyenletesen egy év alatt az összeg a tényleges költségek napjától a munkák befejezése (p. 2, Art. 262 RF).
Ez a dátum az aláírásakor a dokumentum, amely igazolja a munkák befejezése, vagy az egyes szakaszok.
K + F költségeket szervezetek bejegyzett és működő, különleges gazdasági övezetek és összhangban létrehozott orosz jogszabályok, valamint a költségeket, amelyek nem eredményeznek pozitív eredményt, ismerik a számviteli (adó) időszakban, amelyben felmerültek az összeg a tényleges költségeket.
Általános szabály, hogy az adó elszámolását kutatási és fejlesztési költségek leírásra kerülnek gyorsabb, mint a mérleg. Így összhangban para. 18 PBU 18/02 „elszámolása társasági adót” alakított adóköteles átmeneti különbözet és a megfelelő halasztott adókötelezettséget.
Átmeneti különbözet nem alakult csak abban az esetben, leírási időszak K + F kiadások a számviteli adóként egyenlő évben. Ugyanakkor költségére és leírás időpontjában a számviteli és adózási szempontból azonosnak kell lennie.
Egy másik lehetséges pillanatban, amikor a leírási a K + F kiadások a számviteli és adózási szempontból más lesz - ez az eset áll fenn, ha leszámítjuk a kutatási és fejlesztési költségek kerülnek elszámolásra, a teljes egyéb ráfordítások a jelentési időszak és az adó feljegyzések - 12 hónapja .
Ez a helyzet akkor fordul elő, ha a kutatás nem eredményez pozitív eredményt. Ennek eredményeként, figyelembe véve a feltörekvő levonható időbeli eltérések, ezért a halasztott adó eszköz (17. o. PBU 18/02).
Áfamentességi lehet eltekinteni a
- végző szervezetek, a kutatás, a fejlesztés és a mérnöki munka kapcsolódik az új termékek és technológiák, illetve, hogy javítsa a termékek és technológiák, ha a kutatás, a fejlesztés és a technológiai munka magában foglalja a következő tevékenységeket:
fejlesztési tervezés mérnöki tárgy vagy technikai rendszer
az új technológiák fejlesztését, hogy van, hogyan integrálja a fizikai, kémiai, technológiai és egyéb folyamatok munkafolyamatok egy integrált rendszer, amely termel az új termékek (áruk, munkák, szolgáltatások);
- megteremtése képzett, mely nem rendelkezik megfelelőségi tanúsítvány, modellek gépek, berendezések, anyagok jellegzetes újítások fő jellemzői, és nem célja, hogy harmadik fél számára értékesítik, azok tesztelése szükséges idő alatt az adatok kinyeréséhez, a tapasztalat és a reflexió a műszaki dokumentációban .
De ebben az esetben a HÉA-mentesség előnyeit, amelyek az adózó megtagadhatják alapján., 5. o, Art. 149 adótörvény.
Ehhez, akkor kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz helyén való bejegyzése adózó legkésőbb az 1. nap az adómegállapítási időszak, amelyre az adózó kívánja tagadni a kibocsátás vagy függessze fel a használatát.
Az ilyen megtagadása vagy felfüggesztése csak akkor lehetséges tekintetében valamennyi művelet az adózó, hogy van, nem mentesülnek az ÁFA, attól függően, ki a vevő (vásárló) az érintett termékek (munkák, szolgáltatások).
Nem megengedett a megtagadása vagy felfüggesztése a HÉA-mentesség műveletek időtartama kevesebb, mint egy év.