Díjak, büntetés, bírság a vállalkozó vizsgáltuk a HÉA megfizetése - Számviteli Online

A vállalatok és vállalkozók, kapott ő párja jutalom, büntetés vagy kamat, meg kell érteni, hogy ez az összeg a fizetési értékesített áruk, munkák és szolgáltatások, valamint arról, hogy kifizessék azt kell ÁFÁ-t. Az adótörvény, nincs egyértelmű válasz, a hivatalnokok és bírák tisztázni ellentmondásos megállapításokat. Megvizsgáltuk a kérdést, és felhívni a saját következtetéseit.

prodrome

Hagyományosan bekezdés 2. cikk 1. bekezdése 162. Az adótörvény sokkal nézeteltérés. Azt állítja, hogy az adóalap ÁFA, egyebek között tartalmazza a kapott összegeket, az ilyen vagy olyan módon kapcsolódik a fizetési termékek (munkák, szolgáltatások). Sajnos a szöveg a szabály nem tud egyértelmű következtetést amely összefoglalja foglalkozik. Különösen nem világos, hogy ez kiterjed a biztosítási díjak, büntetések és kamatok a partnertől.

Az ellenőrök a vizsgálatok során azt állítják, hogy az ilyen kapcsolat a kifizetés és végrehajtásához, és ezért kell a forgalmi adót. Szerint azonban az adófizetők, a közvetlen kapcsolat a végrehajtása nem.

Tekintsük külön mindegyik vitatott kifizetések.

Díjat kapott a vevő az eladótól

Gyakran előfordul, hogy a szállítási megállapodás előírja, hogy egy bizonyos értékesítési mennyiség szállító vállalja, hogy adja át a vevőnek pénzjutalomban. Most már nincs egyetértés abban, hogyan tükrözik a bónusz számla.

Egyesek úgy vélik, hogy a biztosítási díj csökkenti a kezdeti költségek az árut. Ennek eredményeként, a szállító köteles csökkenteni a korábban felhalmozott áfa és a vevő - a korábban kapott levonás. Ebben az esetben a vevő nem kell tartalmaznia egy bónusz bázis, az adóköteles hozzáadott érték. Ezt a megközelítést támasztja alá az Elnökség az Orosz Föderáció határozatában 07.02.12 № 11637/1 (lásd. „Az összeg a pénzdíjat eléréséhez egyes vásárlások nagyságához az áru nem szerepel az áfa-alapot, a vevő”).

Mások úgy vélik, hogy a bónusz egy külön fizetés és a szállítás költségeit nem tükröződik. Extra kell tekinteni összegek kifizetésével kapcsolatos eladott árut, és 2 albekezdés 1. bekezdésének 162. cikke adótörvény. A választottbírósági gyakorlatot például az, amikor a bíró támogatta a szempontból (a FAS uralkodó a moszkvai kerületi 26.05.11 számú KA-A40 / 4206-11-2).

De továbbra is nyitott kérdés, hogy szükséges-e fel áfát az összeget a prémium abban az esetben, ha a szerződés alapján a bónusz nincs hatással az eredeti ár a szállítás. Más szóval, nem kell ebben a helyzetben is alkalmazni bekezdés 2. cikk 1. bekezdése 162. adótörvény. Úgy gondoljuk, hogy ez nem szükséges, mivel a prémium nem végrehajtásával kapcsolatos. Ugyanezt az álláspontot fogalmazták meg és az orosz pénzügyminisztérium i levelében 22.04.13 № 03-07-11 / 13674 (lásd. „Bónuszhoz a vevő elérését egyes eladott áruk nem tartoznak a HÉA”).

Díjat kapott a vállalkozó a megrendelő

Pénzügyminisztérium az orosz szakértők úgy vélik, hogy egy ilyen bónusz adóköteles héa művész (a levél 06.12.11 № 03-07-11 / 336). Ugyanakkor nem értünk egyet, mert a kapott támogatást a kapcsolatot, és a prémium kapott a vevő, nincs alapvető különbség. És ha a hivatalnokok nem engedték, hogy töltse ki adót a prémium a kapcsolatot (mint említettük), akkor a logika ugyanaz a következtetés vonható tekintetében az árverési jutalék.

Bírságokat és büntetéseket

Egy másik gyakori oka a vita a felügyelők - a bírságokat és büntetéseket felsorolt ​​vállalkozók kapcsán nem megfelelő teljesítése a szerződéses kötelezettségek. Adó tisztviselők ellenőrzések során többek között ezeket az összegeket az adóalap ÁFA, utalva al-bekezdés 2. cikk 1. bekezdése 162. adótörvény.

Néhány évvel ezelőtt, a SAC állásfoglalást fogadott el a 05.02.08 № 11144/07, amely tagadta hasonló megközelítést. A bírók megerősítette, hogy a büntetés nem jár fizetési áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások. Emiatt a HÉA összegét a büntetés díj nem szükséges (lásd. „Eltörléséről nem kell, hogy tartalmazza az ÁFA-alap”).

Ennek ellenére a Pénzügyminisztérium tisztviselői ragaszkodott többször is, hogy növeli a büntetés alapja hozzáadottérték-adó. És csak az ez év tavaszán, a Pénzügyminisztérium megváltoztatta a hozzáállását a kérdést, és elhatározta, hogy nem fizetnek áfát. Ez azt i levelekben 04.03.13 № 03-07-15 / 6333 és 12.04.13 № 03-07-11 / 12363 (lásd: „A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adóhivatal elismert :. A bírság összegét a késedelmes fizetés HÉA áruk nem tartoznak a „és a” bírság összege által termelt vevő az eladó a szolgáltatás nem megfelelő teljesítése a szerződéses kötelezettségek, nem HÉA „).

Így hivatalnokok és bírák egyöntetűen azt mondta, hogy a bírságokat és büntetéseket keretében a hozzáadottérték-adót nem tartalmazza. Következésképpen, a vállalatok és a vállalkozók is félelem nélkül, hogy ezt a megállapítást a gyakorlatban.

Úgy véljük, hogy a fizetett bírságokat az ügyfél által, amely megsértette a szerződés feltételeinek, kapcsolódó fizetési értékesített áruk, munkák és szolgáltatások. És emiatt azt gondolták, hogy ÁFA-t. Azt javasolták, hogy ez az értelmezés az orosz pénzügyminisztérium i levelében 11.01.11 № 03-07-11 / 01 (lásd. „Szankciók az eladó által kapott a vevő számára a szerződéses kötelezettségek megszegésével a HÉA alá tartozik”).

Véleményünk szerint ez az állítás téves. A tény az, hogy az 1. bekezdés szerint a 330. cikk a Polgári Törvénykönyv, a finom (és büntetés) - egy speciális esete a büntetést. Ez azt jelenti, hogy az összes levont következtetések tekintetében bírságokat és büntetéseket, hogy ugyanúgy vonatkoznak bírságot. Mivel a Pénzügyminisztérium elismerte, hogy a bírságok és büntetések nem HÉA-köteles, ugyanazt a megközelítést érvényes szankciók tekintetében.

Hogyan kell kezelni a héa bónuszok és szankciók

Ha egy cég vagy vállalkozó úgy döntött, hogy legyenek óvatosak, és az adó megfizetésére a prémiumok és büntetések, a könyvelő kell döntenie, hogy melyik időszak növekedése az ÁFA-alap. Két lehetőség van: idején számítás (például a nap elismerése a bírság a bíróság által), vagy abban az időben a tényleges kézhezvétele pénzt. Hisszük, hogy a pontosabb a második lehetőség, mert 162. cikke adótörvény mond a betétek. És ha igen, akkor generál adóalapot kell a dátumot, amikor a prémium vagy büntetést kapott.

Ezután egy könyvelő, hogy kitaláljuk, hogyan fizetett áfa tükröződni fog az adóalap az adó. Van még két lehetősége van. Először - mutatja a jövedelem jutalom vagy büntetés, együtt-val, akkor az adó tartalmazza a költség. A második lehetőség - mutatja a jövedelem vagy elvész a bónusz összege kevesebb áfát, és díjakat nem képződik. Orosz Pénzügyminisztérium levelében 04.02.11 № 03-03-06 / 1/67 ajánlja a második opciót (lásd. „Kiszámításánál a jövedelemadó kapott összeget büntetéseket tartalmazza jövedelem nélkül”).

A bíróság szerint a felsorolt ​​kliens kamat 118 000 rubelt. Az egyszerűség kedvéért feltételezzük, hogy az egyéb bevételek a Társaság nem.
Könyvelő készült vezetékek:

DEBIT 76 alszámla „Települések állítások” HITEL 91
- 118 000 rubelt. - tükrözi az ügyfél köteles a bírság megfizetését;
DEBIT 51 HITEL 76 sub „Számítások alapján igénypontok»
- 118 000 rubelt. - kapott kamatok számlájára;
DEBIT 91 HITEL 68
- 18 000 rubelt. (118 000 rubelt 118% x 18%). - felszámított áfa összege a költségvetés.

A nyilatkozatot adó könyvelő rámutatott arra, hogy az adóköteles jövedelem egyenlő 100 000 rubelt (118 000 - 18 000)., És az összeget a jövedelemadó -. 20 000 rubelt (100 000 rubelt x 20%).. A költségek nulla.

Az előfizetési díj - 300 rubel. Ezt az összeget az előfizető hozzáférést nyer három hónapig minden írott és lefektetett Audioseminary. Ez nem kevesebb, mint több tíz előadások. Új Audioseminary lefektetett minden héten. Emellett hétfőn feltöltött audioobzor hírek könyvelők az elmúlt héten.

Pay való hozzáférés lehet hitelkártyával a rendszeren keresztül ASSIST Instant kifizetéseket vagy bevételeket Sberbank.