A kétes követelésekre képzett céltartalék
A változás a megfogalmazása rendeletek könyvelési azt jelenti, hogy a vállalatok nem jogválasztás, illetve nem hoz létre tartalékok elismerése esetén követelés kétséges. A kötelezettség létrehozása rendelkezések kétes követelésekre előfordul minden vállalatnak, így kicsi.
Mi meg fogja érteni, hogy milyen adósság számviteli célokra lehet tekinteni megkérdőjelezhető. Ilyen tekinthető követelések, amelyek nem fizetik, vagy egy nagy valószínűséggel nem fognak rendezni időn belül a szerződésben meghatározott, és feltéve, hogy megfelelő biztosítékokat Ez redundancia a számviteli nyilvántartásokat alá mindenféle kétes követelések, beleértve az előlegeket felsorolt szállítók és hitel követelés.
Dátum és előfordulási mértékű követelés, amely szerint a társaság köteles létrehozni egy tartalék, alapján határozzák meg a szerződés feltételeinek a kifizetés időpontját. Például, ha a szerződés feltételei előírt egységes fizetési határidőt több szállításra, a tartalékalap létrehozását az ilyen tartozásért tekintik az egyik adósságot. Ha a feltételek a szerződés előírja kifizetése minden egyes szállítmány, a tartalékot kell létrehozni minden egyes be nem fizetett in-time szállítás.
Tartalékalap létrehozását számviteli
Az alapot a tartalékalap létrehozását leltár végezzük településeken vállalkozók. A kétes számlák során feltárt készletek, a cég meg kell hozzon létre egy tartalék.
Szabályzat számviteli nem tartalmaz egyértelmű szabályokat kialakulhatna egy kétes követelésekre képzett céltartalék, így a sorrendben rendelkezett a cég köteles fejleszteni magát, és rögzítse a számviteli politika
Az alapja a kialakulását tartalék számviteli lehetséges, hogy a módszertan szereplő adótörvény (266. cikke adótörvény.):
1) A kétes adósság terheli időszakban 90 napot meghaladó összegű létrehozott tartalék teljes összege, amelyeket az adósság leltár;
2) a kétes tartozás felmerülése időszakban 45-90 naptári nap (bezárólag) a összeget a tartalék tartalmazza a 50 százaléka a tartozás;
3) kétes adósság terheli időszak legfeljebb 45 napon belül nem növelheti a juttatást.
Meg kell jegyezni, hogy az időzítés a tartalékképzés a számviteli és adózási nyilvántartások még mindig nem tud versenyezni. Például egy ilyen helyzet állhat elő, ha az adós társaságot és a tartozások maradnak kiemelkedő. Számviteli, meg kell gyűjteni az összes esedékes összegek szerint az ügyfél tartalékot hiszen tájékoztatás lehetetlen kötelezettség visszafizetésének ügyfél. Az adó alapja a figyelembe vett, hogy hozzon létre egy tartalék a partnerrel nem lehet annak a ténynek köszönhető, hogy a határidő a tartalékalap létrehozását, hogy jöjjön. Mivel az adótörvény előírja a tartalékalap létrehozását követő 45 és 90 nap után a kifizetés időpontját a szerződés alapján.
Tartalékalap létrehozását adózási szempontból
Kétes tartozás bármilyen tartozás keletkezett kapcsolatban a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások nyújtása), ha ez nem sikerül rendezni időn belül a szerződésben meghatározott, és nem biztosíték fedezi, kezesség, bankgarancia
Ezért adózási szempontból nem lesz kétséges:
Ezen túlmenően, az adózás szempontjából van egy határ, hogy mennyi juttatást. Az kiszámításakor jövedelemadó összegét kétes számlák egyes jelentési (adó) az időszak nem haladhatja meg a 10 százalék a bevétel a jelentési (adó) időszakban.
Számviteli, ez a korlátozás nincs beállítva.
Tegyük fel, hogy a szervezet létrehozza juttatás kétes számlák könyvelési. Számviteli politika meg ugyanazt létrehozásának szabályait park - használt megállapított eljárás Art. 266. adótörvény, tartalékot hozott létre negyedévente leltár alapján az adatokat.
At könyvelő bizonyíték van arra, hogy a követelések a „Alpha” időszak legfeljebb 45 nappal a szerződés nem kerül visszafizetésre határidő, mivel a cég felszámolás alatt áll. Ebben a tekintetben, a számviteli, az adósság kell behajthatatlannak minősül, és teljes mértékben beépül a tartalék.
Tekintettel annak szükségességére, hogy a kiküldetés a tükörképe a költségek kialakulását a kétes számlák III negyedévben:
DEBIT 91 alszámla „egyéb költségek” HITEL 63
- 222 500 rubelt. - tükrözi a céltartalék kétes követelésekre.
DEBIT 63 HITEL 62
- 50 000 rubelt. - írt le behajthatatlan követelések LLC „Alpha”;
Az egyensúlyt a tartozás figyelembe venni a következő öt évben.
A követelések értéke buhalterskoy kimutatások levonva a támogatás összegét a kétes számlák.
A tartalékok nagyságát helyre kell állítani abban az esetben a vételár megfizetése követelések tartalékok korábban képeztünk.
Számviteli, a megfordítása tartalékok tükröződik a betéti számla 63 levelezésben pontszáma 91.
Méret létrehozott tartalék adó könyvelés, ellentétben a számviteli nem lehet több, mint 10% -át a bevétel összege közötti időszakra.
Tegyük fel, hogy a III negyedév bevételek eredményszemléletű alapon 1,5 millió rubel. ÁFA. A maximális létesített adózási szempontból lesz a az év elején:
1,5 millió rubel. × 10% = 150 000 rubelt.
70 000 + 102 500 = 172 500 rubelt.
Az adó számviteli tartalékot nem jön létre, a tartozás az „Alpha”, hiszen a szabályok szerint az adó elszámolását tartozás bekövetkezésének kevesebb mint 45 nappal nem alakulnak ki.
A maximális rendelkezés az adó számla nem haladhatja meg a 150 000 rubelt. ebben a tekintetben, az adó számla, a rendelkezés az ezt az összeget. Az egyensúly az megegyezik 222.500 dörzsölje.
A különbség a tartalékokat a számviteli és adózási szempontból a következő lesz:
222 500-150 000 = 72 500 rubelt.
A különbség keletkezett halasztott adó eszköz:
DEBIT 09 HITEL 68 sub „Számítások jövedelemadó”
- 14 500 rubelt. (72 × 500 rubel 20%.) - tükrözi a különbség a számviteli és adózási számvitel.
Ha az összeg a rossz hitelek több mint pusztán az a juttatás, a különbség kapcsolódik, nem a működési költségek. Számviteli, tartozások leírni teljes értékvesztés számlával szemben.