Hogyan kell adót fizetni, ha együtt USN UTII
Uproschenke szervezet a jogot, hogy összekapcsolják az adórendszer a UTII (4. o. Az Art. 346,12 adótörvény). Mindkét mód magában foglalja a fizetési egyetlen adó és a felszabadulás szervezetek fizetnek bizonyos adók.
Különösen UTII fizetők mentességének:
- nyereségadó tevékenységek következtében UTII;
- ÁFA (adó, amelyet fizetett, ha az importáló).
Szervezet az egyszerűsített adózás alól mentes:
- jövedelemadó (kivéve jövedelemadót osztalékok és kamatok állami (önkormányzati) értékpapírokat aránya 0,9%, illetve 15%);
- ÁFA (kivéve a adó fizetendő import keretében együttműködési megállapodások, bizalmi vagyonkezelés vagy koncessziós szerződések).
Kedves olvasók! A cikkek beszélni, hogyan lehet megoldani a tipikus adó- és jogi kérdések, de minden eset egyedi.
Ezen kívül, mind az adó rendszer biztosítja az ingatlanadó alóli mentesítés. Ez a mentesség azonban nem terjed ki az összes szervezetek tulajdonában, de csak azokat a tárgyakat, amelyekre az adóalap az átlagos (közepes) az ingatlan értékét. Az ingatlan, az adóalap, amely a kataszteri érték. szervezetek egyszerűsített adózás és UTII kell fizetnie ingatlanadót.
Ez a sorrend következik rendelkezései cikk 2. bekezdése 346,11, cikkének 4. bekezdése 346,26 adótörvény.
meg kell fizetni egyetlen adó:
- amikor uproschenke - a jövedelem, vagy a különbség bevételek és kiadások (cikk 1. bekezdése 346,14 adótörvény ..);
- amikor UTII - imputált jövedelem, amelynek összege nem függ a tényleges működési eredmény (cikk 1. bekezdése 346,29 adótörvény ..).
Így a vállalatok számára az egyszerűsített adó összege jövedelem közvetlenül érinti az összeg az egységes adó szervezetek UTII jövedelem összegét nem számít.
Ebben az összefüggésben meg kell külön nyilvántartást vezetni bevételek és ráfordítások, eszközök, források és üzleti tevékenység alá tartozó tevékenységek különböző speciális rendszerek (8. o. Art. 346,18., 7. o, Art. 346,26 adótörvény).
külön számviteli
Az, hogy külön számviteli amikor kombináljuk egyszerűsített adózási és UTII jogilag nem megalapozott. Ezért fejleszteni magad, és rögzíti a számviteli politika vagy más helyi lapban, melyet a szervezet vezetője. A fejlesztés a rendelést külön számviteli lásd az általános szabályok szerint történik.
Szervezze külön nyilvántartást, akkor használhatja a forgalmazás minden bevételek és kiadások több csoportra.
A bevételek két csoportra oszthatók:
- tevékenységektől az egyszerűsített adórendszer
- a tevékenységek UTII.
A költségeket három csoportba sorolhatók:
- kapcsolódnak az egyszerűsített adórendszer
- kapcsolódnak UTII;
- mind kapcsolódnak a szervezet tevékenysége az egyszerűsített adózás és UTII (például az általános költségek).
Külön számviteli különféle típusú tevékenységeket lehet végezni a segítségével további alszámlák, nyitott számlák bevételi és kiadási.
Megoszlása az összes kiadás
Az összes kiadás, mely mind tartoznak a különböző tevékenységek arányosított részesedése a bevétel a tőlük származó összbevétel (8. o. Art. 346,18 adótörvény).
Részesedése a tevékenységből származó bevétel az egyszerűsített adó képlet szerint kiszámított:
Tanács. Egyes betűk orosz pénzügyminisztérium azt javasolja, hogy meghatározzák az aránya felosztásának a jövedelem alapján számított időbeli elhatárolások alapján a az év elején. A gyakorlatban egy ilyen lehetőség is nehéz, és bonyolítja a munkát a könyvelők.
Egy példa a költségmegosztás, amikor kombináljuk egyszerűsített adózási és UTII. Az év során a munkát az egyszerűsített adórendszer megszűnt
A számviteli politika a szervezet azt mondta, hogy az általános költségek arányában osztják a bevétel minden hónapban a jelentési (adó) időszakban.
Havi a többi személyzet részt vesz a nagykereskedelem, - 100 000 rubelt. hozzájárulások:
Az eljárást a költségek megosztását a tevékenységek, amelyek a szervezet alkalmaz eltérő adójogi bánásmód, a táblázatban megadott.
- Az I. negyedévben - 64 500 rubelt.;
- az első félévben - $ 0. (129 000 rubelt -. 64 500 rubelt -. 64 500 dörzsölje.).
Elhelyezkedés: hogyan osszák a biztosítási díjak vállalkozó, aki egyesíti UTII és egyszerűsített adózási? Egységes adó uproschenke vállalkozó fizet jövedelem
Biztosítási díjak terjednek arányában bevételek az összbevétel. Tehát szükség van, hogy figyelembe kell venni a rendelkezésre álló és az alkalmazottak foglalkoztatását tevékenységekben adóköteles UTII vagy uproschenke.
Vállalkozók - fizetők UTII csökkentik az adót:
- jelenlétében alkalmazott személyzet - az összeg a biztosítási díjak és kifizetések a felvett személyzet (ezen belül 50% az adó összegét);
- hiányában alkalmazott személyzet - a biztosítási díjak a saját biztosítás (korlátlan).
A vállalkozók az egyszerűsített adórendszer csökkentik az egységes adó:
- jelenlétében alkalmazott személyzet - az összeg a biztosítási díjak és kifizetések a felvett személyzet és hozzájárulások magánbiztosítás (ezen belül 50% az adó összegét);
- hiányában alkalmazott személyzet - a biztosítási díjak a saját biztosítás (korlátlan).
Ebben a helyzetben, a fizetendő adó levonása csak akkor lehet meghatározni alapján külön könyvelési adatok.
Ennek része UTII hogy a levonás:
1. Ha már alkalmazott személyzet:
- díjak és kifizetések az alkalmazott személyzet részt vesz a tevékenységek UTII;
- A biztosítási díjak munkavállalói juttatások, amelyek egyidejűleg tevékenységekben az egyszerűsített adórendszer, és UTII.
Teljes összege levonás nem haladhatja meg a 50 százaléka az adó összegét értékelték.
2. hiányában felvett személyzet (beleértve, ha bérelt személyzet foglalkozik csak olyan tevékenységekben az egyszerűsített adórendszer ..) A díjak a saját biztosítási (korlátlan). Ez az érték meghaladhatja az 50 százalékos adó összegét értékelték.
Ennek része az egyszerűsített adózási hogy a levonás:
1. Ha már alkalmazott személyzet:
- díjak és kifizetések az alkalmazott személyzet részt vesz a tevékenységek az egyszerűsített adórendszer
- A biztosítási díjak munkavállalói juttatások, amelyek egyidejűleg tevékenységekben az egyszerűsített adórendszer, és UTII;
- A díjak a saját biztosítást.
Teljes összege levonás nem haladhatja meg a 50 százaléka az adó összegét értékelték.
2. hiányában alkalmazott személyzet: egy részét a biztosítási díj saját biztosítás (korlátlan). Ez az érték meghaladhatja az 50 százalékos adó összegét értékelték.
Lehetséges alkalmazások az üzleti adókedvezményekkel, amelyek egyesítik uproschenku UTII és mutatják be a táblázatban.
Típusú biztosítási díjak
Számviteli jövedelem felosztását költségek
Elhelyezkedés: hogyan kell meghatározni jövedelem előállítására az arányokat az olyan általános költségek: eredményszemléletű vagy készpénzes alapon? A szervezet egyesíti egyszerűsített adózási és UTII
Szervezetek, amelyek egyesítik az egyszerűsített adózás és UTII Bíróság:
Először is kell igazodnia cikk rendelkezéseinek 249., 250. és 251. adótörvény. Azaz, a számítás az arány szükséges, hogy ne csak az árbevétel, hanem a nem-működési bevétel. A jövedelem, amely nem növeli az adóalapot az adó összegének származó jövedelem tevékenység UTII nem kell figyelembe venni.
Másodszor, a működési bevétel a UTII kell meghatározni megfizetésével. Ez azt jelenti, hogy kiszámítja az aránya a jövedelem, tükröződik a számviteli időbeli elhatárolások alapján, a könyvelő kell zárni az összes kifizetetlen bevétel.
Elhelyezkedés: hogyan kell meghatározni a teljes bevételek összegét, ha kombinálja egyszerűsített adózási és UTII - eredményszemléletű vagy készpénzes alapon? Összes bevétel elengedhetetlen a megfelelő elosztását a levonások (betegségi ellátások és járulékok) részt vevő munkatársak mindkét tevékenységet. Egységes adó uproschenke szervezet fizeti a jövedelemadó
Megállapítására szolgáló eljárás teljes bevétel a szermaradványok eloszlását a különböző típusú tevékenységek kombinálása egyedi adószabályok jogilag nem megalapozott.
UTII felhalmozódott összeget a negyedévben is csökken:
- az összeg a ténylegesen kifizetett támogatások (ezen belül a vizsgált összegek) a negyedév során, amelyre fel egykulcsos;
- A járulékok összege az önkéntes személyi biztosítás, kötött mellett a dolgozók esetén átmeneti munkaképtelenség (bizonyos feltételek mellett);
- A befizetett összeg terhére a szervezet a kórházi ellátások az első három napon a fogyatékosság olyan mértékben nem fedezi a biztosítás kifizetések önkéntes biztosítási szerződések.
Ez összhangban van cikkének 2. bekezdésében 346,32 adótörvény.
Az összeget az egységes adó (előleg) az összeget csökkenteni lehet egyszerűsített adózási rendszer:
- ténylegesen kifizetett támogatások (ezen belül a vizsgált összegek) a negyedév során, amelyre fel egykulcsos (előleg);
- díjak az önkéntes személyi biztosítás, kötött mellett a dolgozók esetén átmeneti munkaképtelenség (bizonyos feltételek mellett);
- fizetett rovására a szervezet a kórházi ellátások az első három napon a fogyatékosság olyan mértékben nem fedezi a biztosítás kifizetések önkéntes biztosítási szerződések.
Ez azt a 3.1 cikk 346,21 adótörvény.
A teljes összeg levonása mind UTII és az egységes adó mellett egyszerűsített adórendszer nem haladja meg a 50 százaléka az összeget a felhalmozott adó (előleg az egységes adót uproschenke) (Sec. 2.1 Art. 346,32, p. 3.1 Art. 346,21 adótörvény ).
Kiszámítani a levonásokat a biztosítási díjak és a kórházi nyeresége az alkalmazottak, akik egyidejűleg folytató mindkét tevékenységet, ezek az összegek kell elosztani. Osszuk biztosítási díjak és orvosi ellátás arányosnak kell lennie a részét a jövedelem minden tevékenységet a teljes mennyiség társaság bevétele (8. o. Art. 346,18., 7. o, Art. 346,26 adótörvény).
Egy példa meghatározásakor a fizetendő adó és levonások UTII egységes adó uproschenke. Levonással szemben kórház juttatás biztosítási díjak terhelik a jövedelem a munkavállaló egyidejűleg folytató két tevékenység. Egységes adó uproschenke szervezet fizeti a jövedelemadó
LLC „Alfa” egyesíti az egyszerűsített adórendszer (az objektum az adózás - jövedelem) és UTII. A számviteli politika a „Alpha” adózási szempontból, azt mondják, hogy az összeg levonásával szét arányosan a bevétel minden tevékenység a teljes bevétel. A működési bevétel a UTII szerint meghatározva számviteli (elfogadva csak a fizetett jövedelem), működési bevétel az egyszerűsített adórendszer szerint - a bevételek és kiadások könyvelését.
- a tevékenységek UTII - 1,1 millió rubel. köztük nem fizetett jövedelem -100 000 rubelt.;
- tevékenységektől az egyszerűsített adórendszer - 2 000 000 rubelt.
Annak megállapításához, a levonások összege, könyvelő számított részaránya származó bevétel minden egyes aktivitás teljes értékű vállalati jövedelem.
A részesedése a tevékenységből származó bevétel a UTII volt:
(1,1 millió rubel -. 100 000 dörzsölje.). (1 100 000 RUB -... + 100 000 RUB RUB 2 000 000) = 0,33.
Az összeg a levonás UTII könyvelő alábbiak szerint kell kiszámítani:
(10 000 rubelt. +30 000 rubelt.) × 0,33 = 13200 dörzsölje.
A teljes összeg a felhalmozott UTII az I negyedévben 20 000 rubelt. 50 százalék ez az összeg - 10 000 dörzsölje. (20 000 rubelt. × 50%). Mivel a szükséges összeg, alapján számított az aránya meghaladja az 50 százalékot az adó összegét UTII csökkenteni lehet csak 10 000 rubelt.
A levonás mértéke egyetlen adó alá egyszerűsített adórendszer a következő volt:
40 000 rubelt. - 13 200 rubelt. = 26 800 rubelt.
Az összeg az előleg az egységes adó egyszerűsített adó az I negyedévben elérte a 120 000 rubelt. (2 000 000 × 6%). 50 százaléka az összeg az előleg - 60 000 rubelt. (120 000 rubelt. × 50%). Mivel a szükséges összeg, alapján számított az arány kevesebb, mint 50 százaléka adóelőleg fizetési, az összeg az előleg könyvelő csökkent 26 800 rubelt.
Az adóbevételek korábban megszerzett
A helyzet: hogy a szervezet az egyszerűsített adórendszer fizetni egykulcsos jövedelem- kapott az áruk értékesítése tavaly, tavaly a szervezet, amelyek kizárólag a nagykereskedelmi, és ebben az évben a szervezet megkezdte a részt és kiskereskedelem, amelyre UTII?
Válasz: Igen, kellene.
ingatlanadó
Szervezetek, amelyek egyesítik az egyszerűsített adózás és UTII kell fizetni vagyonadót az ingatlan, az adóalap, amely a kataszteri érték (Sec. 2, Art. 346,11, 4. o. Az Art. 346,26 adótörvény). Kiszámítja és költségvetés vagyonadó (előlegek ingatlanadó) szükséges az egész szervezet számára. Ahhoz azonban, hogy megfelelően tükrözzék ezeket az összegeket a számítás az egységes adó mellett egyszerűsített adórendszer szükség lehet az elkülönített könyvelés.
Külön számviteli Az ingatlanadó van szükség, ha két feltétel teljesül:
- „Kataszteri” tulajdonság alapján mind adórendszerek;
- egy gazdálkodó egység az egyszerűsített adózási és fizetni egy adót a különbség a bevételek és kiadások.
Ebben a helyzetben külön nyilvántartást kell adnia a helyes meghatározás a vagyonadó (előlegek), amely a szervezet szerepel a kiadások, melyek csökkentik az adóalapot az egységes adó uproschenke.
Következik bekezdés rendelkezései 8. cikkének 346,18 és 7. bekezdésében cikk 346,26 adótörvény.
Ha a „kataszteri” tulajdonság részeként különleges adórendszer, kiosztani az összeg a vagyonadó nem szükséges. Ha a használt műveletek az egyszerűsített adórendszer az objektum az adózás „bevétel mínusz költségek” kifizetése után ezt az összeget teljes egészében szerepel a költségek alapján bekezdése 22. cikk 1. bekezdése 346,16 adótörvény. Más esetekben (ha a tulajdonság az egész tevékenységet UTII vagy tevékenység az egyszerűsített adórendszer célja az adózási „jövedelmek”) összegét az ingatlan adó kiszámítása során az egységes adó nem fogja érinteni. Ebből következik, 1. bekezdés rendelkezései cikk 346,18 és cikk 2. bekezdése 346,29 adótörvény.
Tehát, ha egy és ugyanazon „kataszter” kell használni mindkét típusú tevékenységet, és keretében az egyszerűsített adózási szervezet fizet egyetlen adó közötti különbség a bevételek és kiadások, az összeg a fizetett ingatlanadó kell elosztani. Csakúgy, mint a többi rezsi (általános igazgatási) költségek, arányában osztják az adóbevételek kapott minden egyes tevékenység.
Példa számítási ingatlanadó. A szervezet egyesíti egyszerűsített adózási és UTII
LLC „Alfa” található, a város Krasznogorszki, Moszkva régióban, és részt vesz a két tevékenységet: a gyártás és a kiskereskedelem. A termelési tevékenységét a szervezet alkalmazható az egyszerűsített adórendszer. Kereskedelmi tevékenység lefordították UTII. Egységes adó uproschenke szervezet fizet különbség bevételek és kiadások.
A számviteli politika a szervezet azt mondta, hogy a felső és az általános működési költségek, melyek egyaránt kapcsolatos magatartása különböző tevékenységek, elosztott jövedelme arányában az egyes tevékenység. Ebben az esetben, a forgalmazás ingatlanadó bevételarányokról egyes aktivitásra negyedévente.
A bevételekből a tevékenységét a szervezet az egyszerűsített adórendszer a teljes bevétel egyenlő 750 000 rubelt. 1 millió rubel. = 0,75.
Ez az összeg könyvelő „Alpha” elosztja a két tevékenység között. Az adó alapja az egységes adót uproschenke csökkenti része az előleget a vagyonadó összege 112 500 rubelt. × 0,75 = 84.375 dörzsölje.
A fennmaradó összeget az előleg ingatlanadó adózást nem veszik figyelembe.