Optimalizálása fizetett adó bér, Kuzmin Evseev és Társai

A számítások azt mutatják 1. kifizetése hivatalos fizetés ma költség a vállalat mintegy 80% -kal magasabb, mint a kérdést a „fekete” bér. Mindazonáltal, a javadalmazását, sok cég inkább használni legitim módon, hogy optimalizálja a „bér” adót. Nézzük meg néhány módszer optimalizálására adófizetés a felsővezetők.

Számítása „fizetés” adók

A „bér” adók gyakran értik összessége adók, amelyek értéke függ a bér. Kiszámítjuk az adó összegét, hogy a cég fizeti az esetben, ha a munkavállaló kerül kifizetésre a kezében a bérek összege 100 rubelt.

Adó a személyi jövedelemadó (SZJA)

Egy összeg 100 rubel. kapott a munkavállaló, akkor 87% -át a bruttó bérek ő (adóköteles jövedelem), mert ez már levonásra a jövedelemadó. Következésképpen, a fizetés alapban, figyelembe véve a személyi jövedelemadó összege 114,94 rubel. (100 rubel. 87% x 100%), és az összeg PIT -14,94 dörzsölje. (114,94 dörzsölje. X 13%. 100%).

A hozzáadott mennyisége után fizetendő összege UST 40,92 rubelt. (RUB 114,94. 35,6% x 100%). 2. Tekintettel PIT és UST adóteher lesz 55,86% [(14,94 dörzsölje. + 40,92 dörzsölje.). 100 rubelt. x 100%].

Így a fizetési munkavállalói bér kezét az összeg 100 rubel. többletköltségeket a vállalat 55,86 rubelt. (14.94 + 40.92).

Ugyanakkor jelentős része az adóterhek a cég akkor jelentkezik, ha a fizetések felső vezetők, mert mint általában, a jutalom egy jelentős részét a teljes bér alap. Nézzük meg néhány rendszereket, hogy lehet használni, hogy optimalizálja az adózási előnyök fizetett alkalmazottak.

Megkötésére irányuló szolgáltatási szerződés

A lényege ennek a rendszernek, hogy a cég köt szerződést a polgári jog munkavállaló fizetett szolgáltatásokat (lásd. Ábra. 1) helyett a munkaszerződést. Ebben az esetben a munkavállaló korábban regisztrált egyéni vállalkozó, és megy az egyszerűsített adórendszer a fizetési az egységes adó (ahelyett, személyi jövedelemadó), amelynek mértéke a 6% -a jövedelem.

Ebben az esetben az egységes szociális adó nem kerül kifizetésre egyáltalán (cikkek 236 és 346,11 adótörvény). Azonban, a vállalkozó meg kell fizetni díjak kötelező nyugdíjbiztosítás formájában egy fix összegű, amely most eléri a 150 rubelt. havi 4. Ugyanakkor ez a kifizetés nem lehet figyelmen kívül hagyni, mert ebben a helyzetben csökkenteni fogja az egységes adót.

ÁFA és bérek

Ha egy cég fizeti az alkalmazottak bére, az úgynevezett „fekete” rendszerek kiszámításakor adókövetkezményeit legalizálása a munkavállalóknak kifizetett azt kell figyelembe venni a veszteségeket formájában vissza nem igényelhető áfa. Például, ha a fizetés átutalás későbbi beváltás és kiadására személyzet adja ki a fizetési módot marketing szolgáltatások, ez a fizetés tartalmazza „input” HÉA az összeget, amelyet a vállalat tovább csökkenti az adózási kötelezettségeiket a költségvetést.

Így fizet a fizetését alkalmazottaik hivatalosan, a szervezet mellett a személyi jövedelemadó és az egységes szociális adó „veszíteni” másik ÁFA 25,98 rubelt. [(114,94 dörzsölje. + 40,92 dörzsölje.). 120% x 20%] 3.

Ennek eredményeként, cseréje 100 rubelt. „Fekete” fizetések 100 rubel. hivatalos fizetés növelné az adóterheket a vállalkozás az összeg 81,84 rubelt. (14.94 + 40,92 + 25,98).

Ebben a cikkben nem tekinthető „veszteségek” az áfa formájában, és az adóterhek használó vállalat nalogosberegayuschih rendszerek képest a teher a bérfizetés nélkül optimalizálási technikákat.

Kifizetése után a menedzser 100 rubelt. „Tiszta” vállalkozó adóköteles jövedelem lesz egyenlő 106,38 rubel. (100 dörzsölje. 94% x 100%), és az összeg az egységes adó - 6,38 rubelt. (106,38 dörzsölje. X 6%). Következésképpen, az adóteher lesz csak 6,38% (6,38 dörzsölje. 100 dörzsölje. X 100%).

Amellett, hogy tisztán adómegtakarítás előnye ennek a rendszernek, hogy a civil szerződés lehetséges, hogy több különböző feltételek, hogy a munkajog munkaszerződés közé tiltva. Például amennyiben a munkavállaló munkaszerződés alapján, akkor lemondhat bármikor értesíti a munkáltatót csak két hétig. Azonban lehet, hogy kényelmetlen a vállalat számára, különösen akkor, ha a munkavállaló helyet foglal el a felelősség, amely előírja, nagy tudású és nagy tapasztalattal. Például, ha beszélünk ügyvédek, alapos ismerete a vállalat tevékenysége, annak irányítása érdekli az a tény, hogy a munkavállaló dolgozott ott elég hosszú. A szerződés azt is fizetett szolgáltatásokat lehet nyújtani, nem csak annak érvényességét, hanem a felelősség a munkavállaló formájában pénzbeli kártérítést a korai a szerződés megszűnését.

regresszió alkalmazása

Emlékeztetünk arra, hogy 241. cikke adótörvény nem egy fix sebességgel UST és a regresszív díjskálát: minél magasabb a munkavállaló fizetésének, annál alacsonyabb a ráta. Tehát, ha az adó alapja az egyéni munkavállaló kevesebb, mint 100 000 rubelt. UST fizetik az arány 35,6%, míg az adóalap meghaladja a 600 000 rubelt. Az adó összege áll 105 600 rubelt. és 2% -ot meghaladó összeg 600 ezer rubel. Például, ha a munkavállaló éves fizetése 7,2 millió rubel. UST kerül kifizetésre az összeg 237.600 rubelt. [105 600 rubelt. + (7.200.000 RUB - .. 600 000 rubelt) x 2%. 100%], és az átlagos UST aránya az év volt, 3,3% (237 600 rubelt. 7,2 millió rubel. X 100%). Kifizetése után más összegek átlagkulcsok változik (például lásd. A táblázatban).

Azonban a jogot, hogy a regresszív skálán UST árak csak azok a vállalatok, amelyek teljesítik a meghatározott feltételeket para. 2, Art. 241. adótörvény: óta összegyűlt az év elején, az adóalap az átlagos legyen több mint 2500 rubel. havonta 5. Egyébként UST fizetni, amelynek maximális mértéke 35,6%.

Így annak érdekében, hogy alkalmazza a regresszió, a vállalat egy csomó jól fizetett alkalmazottak. Ha a vállalkozás nem felel meg ennek a feltételnek, akkor javasoljuk, hogy a következő program.

Meg kell létrehozni egy másik cég, és lefordítani minden fizetett dolgozók. Ezután az újonnan létrehozott cég jogosult lesz regresszió, amelyek optimalizálják UST. A pénz az anyavállalat átvihető ez a társaság fizetési különböző szolgáltatások, mint a menedzsment, a marketing, és mások.

Ez a rendszer lehet alkalmazni a nagyvállalatok, a dolgozók többsége, akik hivatalosan keresni az alacsony bérek és a magas menedzsment.

Annak érdekében, hogy optimalizálja az adózás kifizetések ezen alkalmazottak, létrehoz egy cég „B”, amelyben át. A cég „B” átlagos adóalap egységes szociális adó több mint 2500 rubel. havonta, ezért joga van igénybe venni: egy év UST kerül kifizetésre az összeg 1.092.000 rubelt. [(105 + 600 rubel 2% x (780 000 rubelt - .. 600 000 RUB) 100% ..) X 10 fős.]. Átlagos pontszám ESN ebben az esetben 14% (109 200 rubelt. 780.000 dörzsölje. X 100%) volt, ami 21,6% -kal alacsonyabb, mint a maximális sebesség az SST.

Fizetési származó jövedelem nettó nyereség

Ha a fizetés a munkavállaló nem csökkenti az adóköteles jövedelem a cég, akkor nem UST fizetett (3. o. Az Art. 236. adótörvény). Az ilyen kifizetések cikkelye szerint. 270 adótörvény, különösen a következőket:

• kompenzáció nem szereplő munkaszerződés
• fizetett biztosítási díjak a speciális célú pénzeszközök vagy elkülönített bevételt.

Így a cég adhat részét fizetés formájában további kompenzáció nem adta meg a munkaszerződést. Ebben az esetben ez az összeg nem lesz kitéve UST, de nem lehet benne költségek nyereségadó célra. Feltéve, hogy a cég nem használja a regresszió az UST, ez a művelet lehetővé teszi, hogy csökkentsék az adóterhet.

Tételezzük fel, hogy a munkavállaló a „tiszta” 100 rubelt. mint egy további jutalom vagy díjat. Ezután egyrészt a cég nem fizeti az egységes szociális adó összegének 40,92 rubelt. de a másik - nem csökkentik az adóköteles nyereséget 100 rubelt ki. valamint hogy az összeget a személyi jövedelemadó (14,94 dörzsölje.) és az UST (40,92 dörzsölje.). Ez vezet az a tény, hogy a jövedelemadó ebben az esetben megnő a 37.41 rubelt. [(RUB 100. + 14,94 dörzsölje. + 40,92 dörzsölje.) X 24%]. Ezért a cég takarít 3,51 rubelt. (40,92-37,41), az azt jelenti, hogy az adóteher csupán 52,35% (55,86-3,51).

Ha a cég nem adózott eredmény fedezi a kifizetéseket a munkavállalók és az UST, a rendszer a bérfizetés formájában kiegészítő díjazás vagy jutalmat a cél a bevételek egyre vonzóbb, mint az előnyei annak használata növeli. Például, ha az adó könyvelő cég az év volt a veszteség, ez a rendszer elkerüli a fizetési az egységes szociális adó összegének 40,92 rubelt. anélkül egyéb veszteségek. Azt is meg kell érteni, hogy használata során a regresszív sebességgel skálán ESN áramkör a hatékonyság alacsonyabb lesz.

osztalék program

Visszavonása osztalék gyakran használják a különböző „fizetés” áramkörök, mert PIT ilyen kifizetett, az arány 6% (n. 4, v. 224 RF), és az ESN nem fizetik egyáltalán (n. 1, v. 236 RF).

Az egyszerűsített kiviteli alakja ilyen rendszer a következő. Egy új társaság, amelynek részvényeit alacsony névértékű a megszerzett társaság felső vezetők. Ezután a nyereség az anyavállalat át az újonnan létrehozott vállalat és eloszlik az osztalék formájában közötti dolgozói részvényesek.

Tegyük fel, hogy a program keretében egy top manager kapja osztalékként 100 rubelt. Ebben az esetben a veszteségek merülnek formájában személyi jövedelemadó összegének 6,38 rubelt. (100 rubelt. 94% x 6%) és a jövedelem után fizetett adó a fő cég az összeg 33,59 rubelt. (106,38 dörzsölje. 76% x 24%), és a teljes adóteher lesz 39,97% [(6,38 dörzsölje. + 33,59 dörzsölje.). 100 rubelt. x 100%].

Általában, ha a osztalékjövedelemnek sémák juttatott osztalék, hogy azok a vállalatok, amelyek áttértek az egyszerűsített adórendszer, vagy fizetni az egységes adót beszámított jövedelem (UTII). Ebben a helyzetben az adó összegét fizetni a nyereség, hogy lesz kiosztott osztalék, valamint a rendszer csökkenni fog még hatékonyabban.

érdeklődés program

Sense áramkörök százalékos csökkentett fizetni sokat jövedelem kamatként munkatársai A váltókat és kötvények. Egy egyszerűsített kiviteli alaknál áramkör a következőképpen. Amellett, hogy a fő „A” cég létrehoz egy cég „B”. Az új cég gyárt saját kamatozó veszi a cég „A” és pénzt kap az összeg névértéke a jegyzet (lásd. Ábra. 2, 1. lépés). A cég ezután „A” zárul alkalmazottja az adásvételi szerződés törvényjavaslat névértéken (2. lépés). Végén az időszak, amely a váltót, a munkavállaló teszi a lejáratig a cég „B” és fogadja névértékű váltók és érdeklődés (3 lépés) adtak ki. Ezt követően a munkavállaló fizet az „A” cég által a jegyzetet (4. lépés).

A kamatbevételek adózik alkalmazottak az arány 13%, míg a ESN nem fizetik (nem olyan bérfizetés vagy a nyújtott szolgáltatásokkal). Ezen kívül csökkenti a kamatot (a meghatározott előírások Art. 269. adótörvény) adó „B” vállalat nyeresége. Következésképpen az adóteher az érdeklődési rendszer áll az összege a személyi jövedelemadó és egyenlő 14,94%.

jutalékrendszerek

A bónusz rendszer hasonlít osztalékot. Ezt fel lehet használni abban az esetben, alapítói között a cég, ahol az alkalmazottak száma, van egy cég, amely tulajdonosa részvényeket a jegyzett tőke a cég több mint 50%. Ez anyavállalat öncélúan pénzátutalások tevékenységeinek finanszírozására. Ez a művelet azt jelenti, a kedvezményezett vállalkozás nem jár további felelősséget a HÉA megfizetéséért (Art. 146. adótörvény) és a jövedelem adó (cop. 11 §. 1, Art. 251. adótörvény). A pénz a cég forgalmazza a munkatársak körében formájában pénzügyi támogatást. Ezek a kifizetések, amelyekre csak a személyi jövedelemadó, az arány 13%, az UST nem fizetik, mivel hivatalosan ezek a kifizetések nem térítendő pénzügyi támogatást, hanem a bérek (Art. 236. adótörvény). Annak érdekében, hogy ne legyen probléma adóhatóság a döntést, hogy pénzügyi támogatást nyújt az alkalmazottak is jobb, hogy az ülésen az alapítók (részvényesek) a társaság.

Számolja az adóterhet, ha a jutalékrendszer, feltételezve, hogy a munkavállaló kapott 100 rubel. formájában pénzügyi támogatást. Először is, meg kell fizetni a személyi jövedelemadó összegének 14,94 rubelt. Ezen kívül, mivel az anyavállalat ilyen kifizetéseket csak rovására nettó profit, mint az osztalék rendszer, meg kell, hogy vegye figyelembe a további kötelezettségek jövedelemadó összege 36,3 rubel. (114,94 dörzsölje. 76% x 24%). Ezután a teljes adóteher lesz 51.24% [(14,94 dörzsölje. + 36,3 rubel.). 100 rubelt. x 100%], hogy nem sokkal alacsonyabb adóteher nélkül optimalizálási rendszerek. Ezért a jutalékrendszer általában használják olyan esetekben, amikor az adó egy kis mennyiségű (például, ha az alapító egy külföldi cég bejegyzett offshore zónában, vagy a vállalat, átváltott az egyszerűsített adórendszer, vagy fizetni egy adót beszámított bevételek).

Mint látható a fenti rendszerek, az okos felhasználása által nyújtott lehetőségeket a adójogszabály, optimalizálja a „bér” adók és az adóteher csökkentése.

Értékelés áramköri megbízhatóság

Maria Solovyova, tanácsos az RF adó Service Grade III

A cikkben tárgyalt adóoptimalizálás rendszerek teljes mértékben megfelelnek a hatályos adójogszabályok. Azonban az adófizetők tisztában kell lenniük azzal, hogy az adóteher lehet számítani pontosabb, mint ezt már a cikket. Tehát, ha a munkavállaló jövedelme számított eredményszemléletben elejétől naptári időszakban ne haladja meg a 20 000 rubelt. meghatározása során az adóterhelés célszerű figyelembe venni a standard adólevonás, különösen az összeg nem adóköteles jövedelmek és karbantartási kiadások gyermekek (gyermek) cikk értelmében. 218. adótörvény, írásbeli kérelmet a munkavállaló és a dokumentumok megerősítik a jogot, hogy az ilyen levonások. Ezen felül, ha a teljes fizetés a munkavállaló a az év elején több mint 100 ezer rubel. a cég használhatja a csökkenő mértékben UST arányok (feltéve, hogy a meghatározott követelményeknek n. 2 v. 241 RF). Ez lehetővé teszi a pontosabb kiszámítása az adó összegét, amely át kell tenni a költségvetést, és meghatározza a célszerű-e az adott program nalogosberegayuschey.