Optimalizálása ÁFA behozott áruk
Felhívjuk a figyelmet, hogy néhány fontos pontot.
1. áfa vámügyi kell fizetni egy bizonyos sorrendben: nem a végén az adómegállapítási időszak (negyedév), amelyben az árut behozták Magyarországra részeként az előlegeket. Mindaddig, amíg nem fizetnek áfát, vámáru nem adja fel.
Ebben az esetben meg kell fizetni az adót követő 15 napon belül a terméket a vámhatóság. Ha hiányzik ez a határidő, a vámhatóság bírságot szabhat ki.
2. Hogyan számoljuk ki a HÉA összegét meg kell fizetni szokások, rögzített art. 160 adótörvény.
Adó összegét számítjuk ki a következő képlettel:
H = (TC + TP + A) x N. 100%
ahol H - a HÉA összegét ki kell fizetni a vámhivatalhoz;
TC - a vámérték az importált áruk;
TP - a kifizetett összeg vám;
A - A jövedéki adó összegét fizetni;
N - os hozzáadottérték-adó, amelyet kivetett behozott áruk.
Ha az importált áruk vámmentesek, összegének kiszámításánál HÉA azt feltételezzük, hogy a TA = 0; ha az áru nem jövedéki -, hogy A = 0.
Megjegyzés: fizetett vámok kiszámításánál ÁFA nem tartalmazza.
3. fizetett HÉA importált áru vámjogi levonhatják (2. o., Art. 171 RF).
Ebben az esetben el kell végezni, az ilyen feltétel: a vásárolt árut kell vásárolni termelési tevékenység vagy egyéb ügyletek HÉA-köteles, vagy viszonteladás.
Megjegyzés: a HÉA levonható a negyedévben, amikor az importált áruk tudták kihasználni a mérlegben a cég. Felsorolt mire a pénzt, hogy az árukat a külföldi partner, akár nem - nem számít.
Az igazoló dokumentumokat az adólevonási jog, ebben az esetben lesz a külföldi kereskedelmi megállapodás (szerződés), számla (számla), és vámáru-nyilatkozatot, ahol az oszlop 47 „A kifizetések kiszámítása” rögzített összegét megfizetett HÉA szokások.
Azonban importáló cégeknek meg kell vizsgálni egy kivétellel.
Általános szabály, hogy a fizetési megbízások átadása előleget nem jelzik a meghatározott célra pénzt. Ez a követelmény rendelkezései alapján az n. 1 evőkanál. 330 A Kódex.
Ezek az alapok a vámok azonnal, de egy ideig még birtokában az importőr. Ez addig tart, amíg meg nem adja a parancsot, hogy küldjön szokások előleg adók és vámok. Tehát a rend, hogy a kínálat a cég maga, vagy a bróker vámáru-nyilatkozatot. Az ő oszlopban 47 „kiszámítása fizetés” jelzik adóalap mértéke és összege ÁFA, valamint a kód típusának fizetés (import áfa - „30”).
Azonban a vámáru-nyilatkozat nem a fizetési dokumentumot. A adatoszlopa 47 jelzik a fizetendő HÉA csak közvetve.
Ez formalitás gyakran használják a revizorok, hogy megtagadják importőrök adó levonására. Egy ilyen vita, például úgy vélte, a szövetségi Választottbíróság a nyugat-szibériai kerület. Azonban ő elutasította a vádat az ellenőrök, hogy a vállalat nem tudta bizonyítani a fizetési import áfa.
Hogyan, hogy elhalasztja a HÉA megfizetésére a vámnál
Különböző okok miatt, az importőr nem rendelkeznek saját forrásokat, hogy fordítson le szokások. De anélkül, hogy a vámok megfizetését cég kap importált áruk. Ezen túlmenően, ha egy cég nem éri el a 15 napos fizetési határidő az ÁFA és vám bírságot szabhat ki.
Vámkódex lehetővé teszi a vállalatok fizetési haladékot. Ebben az esetben a Vám szükséges, hogy a biztonság formájában zálogjog vagy bankgarancia.
De van egy egyszerűbb módja a halasztott vámok. A cég képes tárgyalni a partnerekkel annak érdekében, hogy az általuk fizetett érte a vámhivatalnak.
Azonban nagyon gyakran adóellenôrök tiltják cégek tegye a HÉA levonására szerepel egy harmadik fél számlájára.
Az, hogy a kiadások előleg, amely fizetett a harmadik felek által ugyanaz, mint a pénzátutalás nyilatkozattevő által. De mivel a megbízó nem készít a vámáru-nyilatkozatot, akkor dobja ki előre kell bármely más dokumentumot.
Ez elég ahhoz, hogy írjon egy levelet a fejét szokások. Ez jelzi a vállalkozás számára, amely felsorolja a pénz, a szerződés számát és a bázis fizetés.
Vállalat-beolvasó levonhatta import áfa, meg kell erősítenie a fizetést. Ehhez a megbízó kell kérnie az irodában egy írásos visszaigazolást fizetendő adók és vámok (Sec. 5, Art. 331 LC RF). Ez tartalmazza az összeg az összes típusú fizetések, jelezve számok fizetési dokumentumok és a vámáru-nyilatkozatok.
Annak bizonyítására, a HÉA-fizetés, az importőr szüksége lesz az eredeti, és egy példányt a visszaigazoló levél társa a vámhatóság. Jól korábban, hogy ellensúlyozza az importőr lesz egy példányt a visszaigazolást és script írás.
Hogyan adót fizetni részletekben
Vámkódex lehetővé teszi az importőröknek, hogy adót fizetni részletekben.
Ehhez szükséges, hogy a behozatali áruk, amelyek átmeneti behozatali rendszer. Ez a módszer előnyös a vállalatok importáló berendezések bérleti megállapodás alapján egy rövid időre. Ebben az esetben a tulajdonos a felszerelés kell maradnia egy külföldi cég - a földesúr.
Ha az importőr kijelenti ideiglenes behozatali rendszer, az áru teljesen vagy részlegesen kivonhatják a vámok kifizetésére, ÁFA.
Megjegyzés: vámmentesség és a HÉA alá vont áruk a vámrendszer az ideiglenes behozatal időtartama nem haladja meg az egy évet.
Részleges vámmentesség és alkalmazott áfa esetében:
- Ha a behozatali időszak az egy évet meghaladja;
- ha hozza a befektetett eszközök.
Ebben az esetben minden teljes vagy részleges naptári hónap találni ezeket a termékeket Magyarországon kell fizetni 3% -os összeg vámok és HÉA kellene fizetnie abban az esetben normális import az ezen árucikkek. Ez az úgynevezett időszakos kifizetések. A lista nem később, mint az utolsó napon a hónapját megelőző hónap, amelyre fizetett ismétlődő fizetést.
Így a cég fizeti az azonos HÉA, de csak részletekben.
Annak érdekében, hogy a behozatali áruk ideiglenes behozatalára, az importőr köteles alkalmazni a vám nyilatkozatot. Alapján ezt a nyilatkozatot a vámhatóság időszakot szab az ideiglenes behozatal. Ez nem haladhatja meg a két évet.
Ha hozza az alapvető eszközöket az ideiglenes behozatali időszakban sem haladhatja meg a 34 hónapot. Ebben az esetben biztos, hogy a következő két feltétel:
- az áru tulajdonában kell lennie a külföldi egység.
Példa. Magyar cég bérelt egy külföldi cég targonca egy évre. Targonca alá helyezett vámrendszer az ideiglenes behozatal részleges vámmentesség és az áfa a teljes lízing futamideje. Az ezen időszak végéig a targonca visszakerül a külföldi cég.
Egyedi teherautó érték lépésének napjától - 2 000 000 rubelt. Az összeg a vám és ÁFA, ami kellett volna fizetnie, ha a kibocsátó a szabad forgalomba (azaz rendes import) a következők:
- vámok (10%) - 200 000 rubelt. (. 2 000 000 rubelt x 10%);
- ÁFA (18%) - 396 000 rubelt. ((2 000 000 rubelt. + 200 000 rubelt.) X 18%).
Így, ebben a helyzetben a magyar cég az év folyamán havonta fizetni szokások 3% -os összeg vám - 6000 rubel. (200 000 x 3%), és 3% -a HÉA összegének - 11 800 rubelt. (3 x 396 000%).
Adómegtakarítás nyilvánvaló: a kifizetések teljes összege, hogy a cég átutalja a szokások, a következő lesz:
- vám - 72 000 rubelt. (6000 RBL. X 12 hónap)., Ami kevesebb, mint 200 000 rubelt.
- ÁFA - 141 600 rubelt. (11 800 rubelt. X 12 hónap)., Ami kevesebb, mint 396 000 rubelt.
Megfizetett HÉA vámhatóság az ideiglenes behozatali áru, akkor egy levonás (Sec. 2, Art. 171. adótörvény). Ehhez az importált árukat kell figyelembe venni, és használni ügyletek HÉA-köteles.
Ha a cég nem fizetnek áfát, ha az importáló
Mentesség áfa és vám érvényes abban az esetben, ha az importált áruk:
- Ezek nem jövedéki;
- lásd az alapvető;
- hoznak a megadott határidőn belül a alkotó dokumentumok képezik a meghatalmazott (részvény) tőke.
Példa. CJSC "Asset" a Németországból behozott, a hűtőkamra (kód TN VED tartozik: 8418 50). Az „aktív” kiadta az import a kamera, mint egy új tag díj - német cég - az engedélyezett tőke a cég. Az a berendezés tulajdonjogának át az „aktív” napján a vámáru-nyilatkozatot.
A költségek a hűtőkamra, a résztvevők megállapodtak, 50 000 euró. Ez nem egy kivágható és belül importált által létrehozott alkotó szerződést.
A vámérték a kamera egybeesik a meghatározott memorandum - 50 000 euró. Vámkezelés „Aktív” fizetett vám - 5500 rubel.
Az euró a következő volt:
- A vámkezelés időpontját berendezések - 37 rubel / euró;
- napján történt változások nyilvántartásba alkotó dokumentumok - 36,5 rubel / euró.
Könyvelő „eszközök” teszi kiküldetés:
Tartozik Követel 08-4 75-1
- 1 850 000 rubelt. (50 000 EUR x 37 RUB / EUR) - tükrözi a kézhezvételét berendezést a résztvevő, amely hozzájárul az engedélyezett tőke;
Tartozik 04/08 Credit 76
- 5500 rubelt. - vám tartalmazza a kezdeti költségek a berendezések;
Tartozik 76 Credit 51
- 5500 rubelt. - fizetett vámot.
Üzembe helyezése a hűtő- kamra könyvelő tükrözik kábelezés:
Tartozik Követel január 8-4
- 1.855.500 rubelt. (1 850 000 rubelt + 5500. Rub.) - tükrözi az üzembe importált berendezések.
Tartozik 75-1 Credit 80
- 1.825.000 rubelt. (50 000 EUR x 36,5 RUB / EUR) - az alaptőke felemeléséről rögzített alapító dokumentumok.
Tartozik 75-1 Credit 83