Külön számviteli áfa besorolás HÉA a termelési költségek és az értékesítés
Általános rendelkezések
Szerint o. 1 evőkanál. 170 NK Magyarországon az adó összegét terhelő adóalany esetén a termékeket beszerző (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, illetve a ténylegesen kifizetett nekik árut hoznak be vámterületére Magyarország nem szerepel a költségek számításának jövedelemadó, kivéve meghatározott esetekben para. 2. cikket.
Mennyiségű felszámított adó a vevő a vásárolt árukat (munkák, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, illetve a ténylegesen kifizetett áruk behozatalakor, beleértve tárgyi eszközök és immateriális javak, a területén az Orosz Föderáció, bekerülési áruk (munkálatok szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, abban az esetben a használatuk:
1) a termelés (értékesítés) az áruk (munkák, szolgáltatások), nem adóalany (adómentes);
2) a műveletek a termelési és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), a szolgáltatásnyújtás helye, amely nem ismeri el az Orosz Föderáció területén;
3) a személyek, akik nem tartoznak a HÉA alá, vagy a végrehajtás alól mentes feladatait az adózó kiszámítása és kifizetése adó;
4) a műveletek, amelyek összhangban n. 2 evőkanál. 146 NK Magyarországon nem adóköteles.
Külön számláló és ÁFA
külön számviteli elvek
Az adó összege mutatja az áruk eladóit (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog az adófizetők egyaránt végző adóköteles és adómentes művelet szerint para. 4, Art. 170 adótörvény:
- benne van az áruk költsége (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, összhangban para. 2. Az Art. 170 NK Magyarország - áruk (munkák, szolgáltatások), beleértve a tárgyi eszközök és immateriális javak, a tulajdonjog végrehajtásához használt műveleteket, amelyek nem tartoznak a HÉA;
- levonhatók § szerint. 172 NC Magyarország - áruk (munkák és szolgáltatások), beleértve a vezetékes és immateriális javak tulajdonjogok használt műveletek VATable.
Ez megköveteli, hogy külön számviteli közvetlen költségek, és következésképpen a HÉA összegét kapcsolatos kiadások fedezésére.
Ha a költségek és az ÁFA nem lehet elválasztani közvetlenül. Az áruk költségét levonhatók és elismert költség aránya, amelyben használják őket adóköteles és nem adóköteles ügyletek. Az, hogy eloszlása megalapozott számviteli politikája összhangban az adózó az adózás szempontjából.
Annak ellenére, hogy az utalás a számviteli politika., 4. o Az Art. 170 előírja, hogy az említett aránya alapján határozzák meg az értékét szállított áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog ügyletek eladási, amelyek adóköteles (adómentes), a áruk összértéke (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, szállították az adózási időszakra .
A megadott arányokat Sec. 4 evőkanál. 170 adótörvény, alapján határozzuk meg az értékét szállított áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog), a művelet végrehajtása, amelyek adóköteles (adómentes), a áruk összértéke (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), szállított az adózási időszakra, van, a negyedévben.
De a számviteli „input” kapcsolatos HÉA közvetlen költségek és az áfa, úgy kell elosztani, a szervezet joga, hogy létrehozzák saját.
Ezekre a célokra a Mérlegszámla 19 „HÉA vásárolt eszközök”, akkor nyissa meg alszámlák:
19-0 „HÉA elosztott”;
19-1 „kapcsolatos HÉA adóköteles áfa műveletek”;
19-2 „ÁFA ügyletekhez kapcsolódó nem HÉA-köteles.”
A tényleges fenntartása külön nyilvántartás ilyen tranzakciók az adóalany jogosult bizonyítani bármilyen eszközzel, ideértve a primer dokumentumok, számviteli nyilvántartások és egyéb saját fejlesztésű eszközöket külön számviteli célra.
Elismert jogellenes az adóalany azon érvelését, hogy a hiányzó elkülönített könyvelés ÁFA áru tekintetében (munkák, szolgáltatások), amelyek részben használják a termelés és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), a művelet végrehajtása, amelyek adóköteles, részben - a gyártás és (vagy) áruk (a munkák, szolgáltatások), műveletek az értékesítés adómentes, nem befolyásolja a jogot, hogy a adólevonásra áruk tekintetében (munkák, szolgáltatások), amelyeket kizárólag a gyártási és (vagy) REA CIÓ áruk (munkák, szolgáltatások), a tranzakciók az eladás, amelyek adóköteles.
7. és 8. bekezdésben, n. 4 evőkanál. 170 NK Magyarország igényelnek külön számviteli nemcsak a vásárolt áruk egy részét az adóköteles műveletek, részben - nem tartoznak a hozzáadottérték-adó, hanem minden esetben bemutatására az áruk eladóit adó mértéke az adófizetők egyaránt végző adóköteles és adómentes adó műveleteket.
A helyzet a szövetségi választott bíróságokon egyértelmű. De te Magyarország támogatta az adót.
Ahol az említett arány alapján határozzák meg az összes bevételt, amely a eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások), mint a HÉA hatálya alá, és nem arra, hogy ez az adó, függetlenül azok tükröződése a számlák (mint a számla 90 és figyelembe véve 91).
Annak megállapítására, a részaránya az árbevétel, és Magyarországon és külföldön, annak ellenére, hogy a tárgy a HÉA adóztatás az áruk eladása (munkák, szolgáltatások) az ország területén.
Kizárás a számítás arányának eloszlása az adó szempontjából felmerülő költségek valamennyi tevékenységet a szállítási műveletek kiadó területén kívül Magyarország repülők torzítja a számítás és indokolatlan áfaemelésbõl, bemutatásához kötött a levonható.
Általános működési költségek az adóalany kapcsolódó vállalat kap származó bevételek tevékenységek és költségek bevonása mind az alapvető üzleti és tevékenységét repülőgép lízing alapján, amelyek a bíróságok által generált az adóhatóság az adó összegét elosztási arányokat.
Elszámolása a különböző típusú jövedelmek meghatározásakor aránya
4,7% (400.
8600 x 100%)
Ha az idő meghatározásának az adóalap HÉA nem esik egybe a dátumot bevételkimutatási számviteli, adatsort 1 tükröződnie kell összhangban a „szállítás” alkalmazásának Sec. 21. Az adótörvény.
Amint a táblázatból látható, a részesedése a költségek tulajdonítható nem adóköteles műveletek, 4,7%, azaz kevesebb, mint 5%. Tehát, ebben az adómegállapítási időszakban az adózó a jogot, hogy az elkülönített könyvelés áfa az általános működési költségek. A teljes összeget a HÉA ilyen költségek (70 egység), hogy levonható. A táblázatban ez az összeg tartalmazza a feltételes grafikon kapcsolatos mutatókat adóköteles ügyletek. Ha ez az arány 5% -nál nagyobb (pl, 5,1%), az összeg a „input” HÉA kell elosztani, hogy kiszámítjuk az aránya a bevételek. Az asztalnál a részét a jövedelem nem HÉA-köteles, 4%.
A héa összege 70 példány tartalmazza a 6. sorban lenne elfogadni levonása a mennyisége 67,2 egységek (70 x 96%). A fennmaradó összeget - 2,8 egység (70% x 4) - lenne kapcsolatos a hitelszámla 19 a terhelési fiók 26.
Megjegyzés. Fajsúly nem azonos a bevételi és kiadási, annak ellenére, hogy oszlik az általános költségek alapján a részesedése a bevételekből. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a közvetlen költségek (és ők uralják) nem osztják a számítási módszert, és szerepelnek az adott alszámláiról számla 90 alapján a tényleges költségek kapcsolódó eladott termékek (munkák, szolgáltatások).
Emlékezzünk, hogy jelenlétében a mentesített és nem adóköteles felsorolt műveleteket Sec. 2 evőkanál. 170 adótörvény, számla könyv vásárlások felvételére csak az, hogy milyen mértékben HÉA levonható. Ez azt jelenti, hogy a számlát az áru (munkák, szolgáltatások) kapcsolatos általános működési költségek kerülnek elszámolásra, az összeg alapján számított aránya határozza meg a bevételt.
Ez arra szolgál, n. 8 szabályok könyvek vételi és eladási könyveket.