Házasság felhasználásra termelő AR 18
Mielőtt rátérnénk a használata PBU 18/02, vegye figyelembe, hogy a termelés a házasság tekinthető termékek és félkész termékek, amelyek nem felelnek meg a minősége vonatkozó szabványoknak vagy előírásoknak, és nem lehet használni rendeltetésszerűen vagy csak akkor lehet használni a korrekció után.
A természet hibák házasság lehet osztani:
· Incorrigible (végleges).
Rework tartják termékek, félkész termékek, alkatrészek és a munkaerő, amely korrekció után lehet használni a tervezett célra, és a korrekció, amely műszakilag és gazdaságilag megvalósítható. Házasság tartják végtermékek, félkész termékek, alkatrészek és a munkaerő, amelyet nem lehet használni a tervezett célra, és a korrekció, amely műszakilag lehetetlen, és (vagy) nem gazdaságos.
Amikor összeszerelés két távcső ára 3000 rubel. Minden telepítője „Diamond” felvették a házasság. Az illetékes állandó bizottság „Diamond” arra a következtetésre jutott, hogy a korrekció a két termék műszakilag lehetséges. Ebben az esetben az első korrekció az állami költségek 200 rubelt. (Sérült burkolattal), és a második - 2600 rubel. (Szaggatott optika).
Ennek megfelelően a Bizottság úgy határozott, hogy az első szakasz hivatkozik átdolgozni, és a második - a végső.
Azon a helyen, kimutathatósági házasság van osztva:
· Belső, amely a vállalat küldeni termékeket a fogyasztók számára;
· Külső, amely a fogyasztó által a szerelés során a telepítés vagy a termék használatát.
A számlatükre számviteli házasság által tervezett 28 „A házasság a termelés”, amely megjeleníti az információkat veszteségek házasságot a termelés. Ha a kezdeményező házasság található, akkor a veszteséget kell gyűjteni a kezdeményező.
A költségek azonosítása külső és belső számviteli házasság megy a terhelési profil 28 és jóváírják költségelszámolási számlákat.
Költségek szervezet átdolgozni kapcsolódó szerződések teljesítése a munkák és szolgáltatások szerepelnek a munkák költségeinek és szolgáltatások át a számla 28 fiók 20 „Elsődleges termelés”, később - a számla 90 „Sales” alszámla 2 „Értékesítés költsége ”.
Adózási szempontból, veszteség házasság rögzítik kapcsolódó egyéb költségek a termelés és értékesítés (cop. 47. §. 1, Art. 264. adótörvény). A elismerésének napját a költségek házasság az észlelés időpontjától házasság (para. 1, Art. 272. adótörvény). Így az a tény, a házasságot dokumentálni kell (p. 1, v. 252 RF).
Az adófizetők ezek a költségek a közvetett. Ezért azok ráfordításként elszámolni, a jelentési időszak teljes (2. o., Art. 318. adótörvény).
Azokban az esetekben, ahol a veszteség egy házasság kell gyűjteni az azonosított tettes - a munkavállaló szervezet díjat kártérítéssel rögzített, nem üzemi eredmény (3. bekezdése 250. cikke adótörvény ..). Ez jövedelem elszámolása az adó elszámolási napján a munkavállaló hozzájárulása, hogy kompenzálja a kártérítés összegét (cop. 4. §. 4. Az Art. 271. adótörvény).
Belső végső házasság
Mint már említettük, a végső házasság nem kell korrigálni. Ha a kezdeményező házasság hiányzik (nem található), akkor a házasság költségeket is a termelés.
Ahhoz, hogy a belső házasság nem hozott létre egységes formában elsődleges rekordokat. Ezért a szervezeteknek szükségük van, hogy dolgozzon ki ebben a formában önálló (n. 2. Az Art. 9. szövetségi törvény 21.11.96 szám 129-FZ „A számvitelről”).
Ami a könyvelési „input” HÉA tulajdonítható romlott nyersanyagok, a kérdés a gyógyulásra eddig nem egyedi megoldás.
A FAS azt mondta, hogy a társadalom a házasság nem valósul meg, és nem indokolatlanul át, az adóhatóság helyesen arra a következtetésre jutott a hiánya az objektum az adózás és vám az adózó behajtani a hozzáadottérték-adó.
Irányított n-nel. 2 és 3 evőkanál. 170 Art. 171. adótörvény, a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy ha a anyagi javak eredetileg megvásárolt termelési célra, feltéve, hogy az adózás, az adóhatóság nem volt jogi alapja HÉA visszatérítésének a következő leltári tételek összege a költségvetés. És az a tény, hogy a termelési folyamat a megvásárolt nyersanyagok az adózó eredményeként a házasság kiderült, hogy készítsen egy adólevonás nem számít.
Elkövetők hazai házasság, mint általában, a szervezet alkalmazottai. Ebben az esetben a szerint a terv számlát járulékkivetési származó kezdeményezői házasság, jóváírják 28 levelezésben a betéti számla 73 „települések személyzet többi ügylet” alszámla 2 «számítások kártérítési anyagi kárt okozhat.”
238. cikk Az Mt. Magyarország úgy találta, hogy a munkavállaló köteles megtéríteni a munkáltató okozott neki, hogy irányítsa a tényleges kár. A bevételek (az elmaradt hasznot) gyűjtése a munkavállaló nem tartozik.
A direkt tényleges kár kifejezés valódi csökkenés a készpénz vagyona a munkáltató vagy a romlás az említett tulajdonság (beleértve a tulajdon harmadik felek birtokában a munkáltató, ha a munkáltató felelős megőrzésre a tulajdon), valamint annak szükségességét, hogy a munkáltató, hogy a költségeket vagy felesleges kifizetéseket a vásárlást, vagyonvisszaszerzés vagy okozott károk megtérítését egy munkatársa a harmadik fél (Art. 238 LC RF).
Általában a munkavállaló az okozott kár, amely nem a pénzügyi felelős személy felel keretein belül az átlagos havi jövedelem (Art. 241. LC RF).
Recovery az összeg a kár a havi átlagkereset készült végzésével a fej, amely lehet tenni egy hónapon belül attól az időponttól az utolsó nagyságának meghatározása a munkáltató a munkavállaló által okozott kár (Art. 248. LC RF). Ha egy hónap múlva lejárt, vagy a munkavállaló nem járul hozzá önkéntesen kompenzálja a kárt a munkáltató, és a kártérítés összegét kell gyűjteni a munkavállaló túllépi a havi átlagkereset, a helyreállítási végezhető csak a bíróság.
Ha Ön rendelkezik az okozott kár következtében a házasság, akkor figyelembe kell vennie, hogy az összes az összes levonás minden bérfizetés nem haladhatja meg a 20% -ot (Art. 138 LC RF). Sőt, 20% -ot kell számítani a ténylegesen kapott összeg a munkavállaló, azaz anélkül, hogy a személyi jövedelemadó.
Amikor visszafizetés alkalmazottja visszatartásával munkabérből a számviteli bejegyzés kerül a betéti számla 70 „települések személyzet munkaerő kifizetések” levelezésben a hitelszámla 73 alszámla 2 «számítások kártérítési anyagi kárt okozhat.”
Használata PBU 18/02 esetében a végső házasság
A költségek a feltárt házasság általánosan elfogadott számviteli és adózási szempontból a különböző időszakokban.
Például, ha egy alkalmazott szervezet - a kezdeményező a házasság - vállalja, hogy kompenzálja az összeget a kár, a számviteli költséget nem vagy jövedelem.
Az adó könyvelés, akkor először meg kell, hogy tükrözze azt a sebességet, az észlelés időpontjától házasság (para. 1, Art. 272. adótörvény). És akkor napján a munkavállaló hozzájárulása, hogy kompenzálja a kár összegét okozott az adózás figyelembe kell venniük a nem-működési bevétel (3. o. Az Art. 250. adótörvény).
Ebben az esetben a szervezet lehet a különbség értékei közötti mutatók a számviteli és az adóköteles nyereséget. Ez odavezetett, hogy a rendelkezések alkalmazására a PBU 18/02.
Ideiglenes különbségek csak akkor van biztos, hogy csökkenni fog a jövőbeli időszakokban. Mivel a felismerés az utolsó időszakban a házasság nem ismert:
· Egyetért-e kompenzálni az okozott kár munkavállaló szervezet - a kezdeményező a házasság;
· Milyen döntést a bíróság (abban az esetben a vita a bíróságok)
úgy ítéli meg, hogy az eltérést a számviteli lehet azonosítani, mint egy állandó.
Hadd illusztráljam ezt egy példával.
A szervezet úgy döntött, hogy állítsa vissza a „input” HÉA nyersanyagok előállításához felhasznált hibás termékek.
Ebben az esetben a HÉA összegét vissza kell fizetni, 1080 rubel. (100 kg x 60 rubelt. / Kg x 18%). A könyvelés, ÁFA helyreállítási tükröződik eredménye:
Tartozik 19 Credit 68.
A visszanyert HÉA-összegek is terhelik a betéti számla 28 levelezésben a hitelszámla 19.
Ebben az esetben, az összeg a kár összege 7080 rubelt. (6000 rubel. RUB + 1080.) Ez kevesebb, mint az átlagos bér a munkás, és ezért kompenzálja teljes mértékben.
Véleményünk szerint ebben az esetben a költségek a házasság egy állandó különbség, ami a megjelenése a számviteli CJSC „Alfa” állandó adó eszköz. Az érték az állandó adó eszköz egyenlő az az állandó adódó különbségek a jelentési időszak alatt, az adó mértéke a nyereség, Magyarország által létrehozott jogszabályok adók és díjak, valamint a mérleg fordulónapján. Ebben az esetben az állandó adó eszköz egyenlő 1699,2 rubelt. (7080 RUB. X 24%).
Számviteli, nincs jövedelem a hónap vagy a fogyasztás. Így májusban számviteli CJSC „Alfa” állandó különbség összege 7080 rubelt. amely okot ad az állandó adókötelezettség összegének 1699,2 rubelt. (7080 RUB. X 24%).
Számviteli, az alábbi bejegyzések tehetők CJSC „Alfa”:
Tartozik Követel 20 10
- 12 000 rubelt. (. 200 kg x 60 $ / kg) - visszavert alapanyag transzfer a raktárból, hogy a termelési;
Tartozik Követel 28 20
- 6000 rubel. (100 kg x 60 $ / kg.) - visszavert elvesztése házasságot
Tartozik 19 Credit 68 sub „Számítások a HÉA”
- 1080 rubel. - visszanyert HÉA használt nyersanyagok előállításához házasságot
Tartozik 28 Credit 19
- 1080 rubel. - a HÉA összegére a veszteség a házasság
Tartozik 68 Credit 99
- 1699,2 rubelt. - tükrözi a folyamatos adó eszköz;
Tartozik 73 alszámla 2 «Számítások anyagi kártérítési» Credit 28
- 7080 rubel. - tükrözi az adósság tisztviselő kártérítés
Tartozik 99 Credit 68
- 1699,2 rubelt. - tükrözi a folyamatos adókötelezettség
Visszafizetése munkavállalói tartozás kompenzálására az okozott kár miatt a bér tükröződik kiküldetés:
Tartozik 70 Credit 73 alszámla 2 „Települések elszenvedett vagyoni veszteségek.”
külső utómunka
1 bekezdés Art. 469 A polgári törvénykönyv Magyarországon találtuk, hogy az eladó köteles árut a vevőnek, amelynek minősége megfelel egy adásvételi szerződés.
Szerint o. 1 evőkanál. 475 a polgári törvénykönyv, ha a hiba nem meghatározott, az eladó, a vevő, aki átadta az áru nem megfelelő minősége, saját belátása szerint, hogy a kereslet az eladó számára:
· Arányos csökkentését a vételárat;
· Az indokolatlan megszüntetése hibák az áruk ésszerű időn belül;
· Visszatérítése a költségek kiküszöbölése hibás árut.
Külső házasság kibocsátott okmány divergencia által meghatározott számú és minőségű áru átvételi (Form № TORG-2) és okmány divergencia által meghatározott mennyiségi és minőségi átvételi importált áruk (Form № TORG-3).
Használata PBU 18/02 esetében utómunka
A számviteli veszteség házasságából forma költsége gyártott termékek (elvégzett munka, a nyújtott szolgáltatások).
A szervezetek termékek előállítása, a költségek a házasság, valamint a költségek utómunka kezdetben rögzítik a számla 28. Erről a számláról azok összegével megterhelték fiókjába 20 „Elsődleges termelés”. „Készterméket” korrigált késztermékek tükröződik a számla 43. Ugyanakkor a számviteli nyilvántartás készül a hitelszámla 20 levelezésben a betéti számla 43.
Mivel a megvalósítása a késztermék annak költségét levonják a számla 43 hitel a 90 alszámlán betéti 2 „Értékesítés költsége”. Így az összeg a számviteli veszteségek házasság részt vesz a nyereség alakulását a könyvelési adatok idején a végrehajtás a módosított végleges termék.
Kész eltérő képet figyelhető meg az adó feljegyzések. A legtöbb adófizetők veszteségek házasság közvetett költségeket. Azáltal, para. 2. Az Art. 318 NK Magyarország közvetett költségek a termelés és az értékesítés, végezzük a jelentési (adó) időszakban, a teljes összeget kapcsolódó költségek a jelenlegi jelentési (adó) időszakban eleget tesznek az adótörvény. Azaz, az adó nyilvántartást az észlelés időpontjától a házasság költségeit házasság elszámolni teljesen.
Más szóval, az időszak, amikor a számviteli költségek házassági terhére 28, adózási szempontból, ők veszik figyelembe kiszámításakor az adóköteles nyereséget.
Kiderült, hogy ha a kész termékek, amelyek szerepelnek a költségek csökkenése, a házasság, rájött, a későbbi időszakokban észlelése után a házasság, a szervezet különbség van értékei közötti mutatók jövedelem a számviteli és adózási számvitel. Következésképpen szükség van egy PBU 18/02.
Mivel a hasonló jellegű kiadások (a veszteségek azonosított házasság) elismeri a számviteli és adózási szempontból különböző időszakokban (az adó - az észlelés időpontjában az egyensúlyt - pillanatában megvalósítás költsége a késztermék), ez a különbség egy adóköteles átmeneti különbözet (12. o. PBU 18/02), ami a megjelenése a szervezetek számviteli halasztott adókötelezettséget (n. 15 PBU 18/02).
Hadd illusztráljam ezt egy példával.
Az ügyfél követelte a csere a hibás termékeket. A tényleges költségek a házasság 50 000 rubelt. A házasság rögzítették. Költségek korrekciója házasság elszámolt 48 000 rubelt. (A bérek és a megfelelő adók és illetékek).
Az adó számviteli cég „Omega” veszteség házasság vannak nyilvántartva az észlelés időpontjától a házasság, azaz a. E., májusban. Ebben a hónapban jövedelem szerinti adózás számviteli 50 000 rubelt. kevesebb, mint a számviteli. Következésképpen a könyvvizsgáló cég „Omega” van szükség, hogy egy halasztott adókötelezettség összegének 12 000 rubelt. (50 000 rubelt. X 24%).
Számviteli, „Omega” Kft a következő bejegyzéseket lehet tenni:
Tartozik 28 Credit 43
- 50 000 rubelt. - tükrözi veszteségek azonosított házasság
Tartozik Követel 28 70 69
- 48 000 rubelt. - figyelembe kell venni a költségek korrekcióját házasság
Tartozik Követel 20 28
- 98 000 rubelt. - tükrözi a költségek utómunka
Tartozik 43 Credit 20
- 98 000 rubelt. - tőkésített raktárban korrekció után a házasság
Tartozik Követel 68 77
- 12 000 rubelt. - tükrözi a halasztott adókötelezettség;
Tartozik 62 Credit 90 alszámla 1 „Bevétel”
- 944 000 rubelt. - tükrözi a bevételt eladásából származó termékek
Tartozik 90 alszámla 2 „Az értékesítés önköltsége” hitel 43
- 600 000 rubelt. - figyelembe kell venni a tényleges költség a végtermék
Tartozik 90 alszámla 3 „hozzáadottérték-adó” Credit 68
- 144 000 rubelt. - tükrözi a HÉA fizetendő költségvetési
Tartozik Követel 77 68
- 12 000 rubelt. - halasztott adó kötelezettség rendezése.