Elszámolása a hozzáadottérték-adó költségvetési intézmények
A számviteli hozzáadottérték-adó (HÉA) az egyik legnehezebb a gyakorlatban az állami intézmények. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy bizonyos típusú állami szektor bevételei mentesek a HÉA alól, különösen a végrehajtás közfeladatok, ami a költségeket meg kell osztani a költségeknek formájában kedvezményes aktivitás és kiadások célzó kereskedelmi tevékenységet.
Tekintsük a sorrendben számviteli HÉA ha eladási áruk (munkák, szolgáltatások), az eljárás a héát, ha a költségvetési szerv feladatainak adó szer, átvétele és az előleg kifizetését, valamint a sorrendben reflexió „input” ÁFA és ÁFA nyilatkozat levonás.
Összhangban sub. 1 o. 1 evőkanál. 146. adótörvény Magyarország (RF) áruk (munkák, szolgáltatások) a Magyarország területén elismert HÉA-köteles. Áruk (munkák, szolgáltatások), akkor valósul meg, ha a tulajdonosi közülük halad az eladó a vevő (az az eredmények tulajdonjogát munkák (szolgáltatások) megy az előadóművész az ügyfél) (para. 1, Art. 39. Az adótörvény). Ingyenes transzfer áruk tulajdonjoga (az eredmények a munkák, szolgáltatások) is elismert, és a végrehajtás HÉA (cop. 1 p. 1, Art. 146. adótörvény). A bevételek elszámolása és vagyonátruházási jogok, ezért az ilyen műveletek is tartoznak a HÉA alá.
Így külön műveletek végrehajtása nem ismerik, és ezért nem tartoznak a HÉA alá. E lista műveletek adják Sec. 2 evőkanál. 146. adótörvény. Tehát, ez nem HÉA adóztatási munkák (szolgáltatások) közintézmények, valamint a költségvetési és az autonóm intézmények részeként az állami (önkormányzati) feladat, amely forrása a pénzügyi támogatás a megfelelő költségvetés (Alcikkelynek. 4.1 para. 2, Art. 146 NC orosz Föderáció). Ugyanakkor a befektetett eszközök értékesítésének (áruk) az ilyen intézmények kötelesek számítja ki és fizeti az adót az általános eljárás.
ÁFA díjat kell fizetni a szükséges költségvetés összes elem elismert adóköteles, az időalap meghatározására adó, amelynek tárgya a megfelelő adózási időszakban (Sec. 4 Art. 166 RF).
Az áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások) az adóalapot a HÉA bevételt elszámolják. Bevétel mérete alapján határozzák meg a jövedelem a részt vevő valamennyi intézmény a számítás a fizetési termékek (munkák, szolgáltatások) (para. 2, Art. 153. adótörvény). Általában a bevétel értékesítéséből származó termékek (munkák, szolgáltatások) alapján számított fenti árak vannak beállítva a szerződést a vevő (ügyfél).
Úgy gondoljuk, hogy ezek az árak megfelelnek a piaci (n. 1. és 3. CT. 105,3 adótörvény).
Bizonyos esetekben a HÉA-alap határozza meg egy bizonyos sorrendben, beleértve a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) díjmentesen, értékesítése tulajdonjogok, valamint végrehajtása más áruk (munkák, szolgáltatások) felsorolt Art. 154 adótörvény.
Abban a pillanatban, hogy az adóalap megállapítása ÁFA számítás a legkorábbi az alábbi időpontokban:
- a szállítás napján (átutalás) termékek (munkák, szolgáltatások);
- a kifizetés napján, részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkák, szolgáltatások).
Így, hogy ÁFA fizetendő költségvetési sem kell a szállítás napján (átutalás) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), vagy azon a napon a pénzforgalmi - attól függően, hogy ezek közül melyik a dolgok előtt történt. Például, ha a költségvetési szervezet szállított árut a vevő, akkor ez a művelet, azt, hogy ÁFA, akkor is, ha a kifizetés a vevő nem kapott (para. 1, Art. 167. adótörvény).
Az, hogy a HÉA kivetésére a számviteli attól függ, hogy az adót vetnek ki, hogy pontosan hogyan műveleteket:
- végrehajtására (adomány);
- előlegfizetési kapott jövőbeni szállítmányok;
- áruk (munkák, szolgáltatások), át a saját igényeinek;
- építési és szerelési munka végre saját fogyasztásra;
- ügyletek a HÉA amelyen a létesítmény díjak adóként ügynök.
Ezen túlmenően, az ÁFA számítás a következők:
- reflexió „input” ÁFA;
- elfogadása ÁFA levonás;
ÁFA díjat példány ismerni, áfaügyletek, tükrözi a következő könyvelési tétel: Dt cq. 240110130 (240110172, 240110120) K CQ. 230304730 - áfa felszámítása tételek elismert HÉA tranzakciókat, például a munkavégzés (szolgáltatások nyújtása), végrehajtása nem pénzügyi eszközök, ingatlanlízing.
Ebben az esetben, függetlenül attól, hogy a HÉA adóköteles tárgyat át kell adni a költségvetés alapján az állami szektor műveletek osztályozása (Kosgei) 130. Ez a követelmény a kifizetések helyett elhatárolások, így költségvetési intézmény áfát felszámolni a különböző kódokat Kosgei (attól függően, hogy a műveletet), és kell fizetnie egyetlen kód Kosgei. Ahhoz azonban, hogy egyszerűsítse a számviteli jobb számítja ki és fizeti HÉA egységes szabályzat Kosgei. Ennek hiányában a hivatalos magyarázat ebben a kérdésben a rendelést reflexió ÁFA tanácsos megegyezni az alapító, és biztosítsa a számviteli politika az intézmény.
Ha a költségvetési szerv végzi a feladatait az adó szer ÁFA (például amikor bérleti állami tulajdon), akkor a következő könyvelési tétel: Dt cq. 30224830 (30226830, 30225830) K CQ. 30304730 - ÁFA ellenérték tranzakciós adó szer át kell helyezni a költségvetést.
Másfelől, a HÉA az építési-szerelési munka tükröződik kiküldetés saját fogyasztásra: Dt cq. 21001560 Kt cq. 30304730 - áfa terheli az építési és szerelési munkák saját fogyasztásra.
Ha a jövőben szállítás az eladó (vállalkozó) kap egy előleget, öt naptári napon belül, akkor kénytelenek a vevő (megrendelő) számla (3. o. Az Art. 168. adótörvény). ÁFA eredményszemléletű adódó előre fizetett összeget a számlán tükröződik kiküldetés: Dt cq. 21001560 Kt cq. 30304730 - felszámított HÉA kapott előlegek költségvetési hatóság jövőbeni szállítmányok.
Amikor az áruk szállítása (munkák és szolgáltatások) felé haladó, valamint a szerződés felmondása és visszatér az előre ügyfél (vevő), az eladó (előadóművész) veszi adólevonási korábban levont előzetesen (sz., 8. és 5. v. 171 NC RF): Dt CQ. 30304830 Kt cq. 21001660 - elfogadta, a HÉA előzetesen felszámított a kapott előleget.
Átvételi levonása „input” HÉA rögzített következő könyvelési tétel: D cq. 30304830 Kt cq. 21001660 - elfogadta a HÉA teljes költségvetési intézmény.
Sztornó összegek „input” HÉA a költségek növekedése nem pénzügyi eszközök, munkák és szolgáltatások (az a költség a késztermékek, munka, szolgáltatás) tükrözi a feladást követő: Dt cq. 10960221 (10960225, 10960226) K CQ. 21001660 - írt le „input” HÉA a megnövekedett költségek nem pénzügyi eszközök (munkák, szolgáltatások).
Ha minden költséget a jövedelemadót készülnek szabványok szerint (pl vendéglátás), és az adólevonásra csak akkor lehet alkalmazni, amennyiben ezek a szabványok (7. o., Art. 171. adótörvény). A fennmaradó összeget az „input” HÉA le kell írni, mint költségek: Dt cq. 40120222 (40120226) K CQ. 21001660 - leszerelt 'input' által HÉA mint többletkiadásokról (n utasításokat a 113 és 153 N 174n.).
ÁFA Recovery tükrözi az alábbi hozzászólásokat:
Dt cq. 21001560 Kt cq. 30304730 - helyreállt „input” HÉA korábban elfogadott levonása;
Dt cq. 40120222 (40120226) K CQ. 21001660 - visszanyert összegek áfa terheli.
Áfájának a költségvetés tükrözi a következő módon:
- Felszámított áfa teljesítése saját működésük - bevétel csökkentés 130. cikke Kosgei "származó bevételek szolgáltatások nyújtása;
- ÁFA felszámítása feladatainak végrehajtására adó szer - alatt Kosgei, akik számára az intézmény bármely kiadás kötelezettségvállalásokat. Például, ha feladatainak ellátására adó szert, amikor bérleti a tulajdon 224. cikk Kosgei „A bérleti díjat a tulajdon használatát”.
A számviteli, ha át áfát a költségvetés alakul a következő kiküldetés:
By cq. 17 (code Kosgei) - tükrözte pénzkiáramlás a számlák az intézmény (ha át áfacsökkentés bevételre Kosgei);
Abban az esetben áfa-visszatérítés a költségvetésből létrehozott könyvelési tételek:
Dt cq. 17 (Kosgei kódex) - tükrözi a tőkeáramlás a számla költségvetési intézmények;
Számviteli összegek „input” által felszámított áfa a szállító (gondnok) kábelezés (jelenlétében számla az előleget az eladó (gondnok)) visszaverődő átadása előleg (részleges kifizetés) költségvetési intézmény: Dt cq. 30304830 Kt cq. 21001660, alszámla „ÁFA Követelések foglaló - által elfogadott adólevonásra a beszállítóknak kifizetett részeként előre.
HÉA visszatérítésének és levonva költségvetési intézmény készpénzelőleggel tükrözi a számviteli nyilvántartások:
Dt sch.21001560 Kt cq. 30234730 (30231730, 30226730) - tekinthető 'input' az áfa aktiválásra áruk (az építmény vagy szolgáltatások);
Dt cq. 21001560 alszámla „ÁFA követelés foglaló” Kt cq. 30304730 - ÁFA visszanyert korábban elfogadott levonás készpénz;
Dt cq. 30304830 Kt cq. 21001660 - telt levonására „input” az áfa aktiválásra áruk (az építmény vagy szolgáltatások) (fenti 112., 113., 131., 133. Instruction N 174n.).
Tekintsük a példát számviteli költségvetési intézményekben, a HÉA hatálya alá műveleteket.
Példa. Költségvetési intézmény Egyetem (a vevő), és a Korlátolt Felelősségű Társaság (LLC) „moksa” (az eladó) szerződést kötött az ellátás anyagok. Egyetemi szerez készletek használatra jövedelemszerző tevékenység HÉA-köteles.
Tekintettel a költségvetési intézmények tükröződni fog könyvelési tétel következik.
By cq. 18 (KOSGU340 kód) - 11 800rub. - tükrözte pénzkiáramlás a számlák az intézmény.
Kézhezvételét követően a szállítói számlák az előleg összegének a létesítmény könyvelési tételek elszámolása:
Dt cq. 230304830 K cq. 221001660, alszámla „Számítások szerint a HÉA előtörlesztéseket” - 1800 rubel. - elfogadta az adólevonásra, a szállító szerepel részeként előre.
Dt cq. 210536340 K cq. 230234730-50 000 rubelt. - aktivált készletek;
Dt cq. 221001560 K cq. 230234730 - 9000 rubel. - tekinthető „input” HÉA beszedési anyagok;
Dt cq. 221001560, alszámla „Számítások szerint a HÉA előtörlesztéseket” Kt cq. 230304730 - 7800 rubel. - újrahasznosított ÁFA előleg korábban kapott levonása;
Dt cq. 230304830 K cq. 221001660 - 9000 rubel. - elfogadta az előzetesen felszámított HÉA aktiválásra készletek;
Dt cq. 230234830 K cq. 220.634.660-11 800 rubelt. - jóváírásra előre a felsorolt szolgáltatók;
By cq. 18 (Kosgei kód 340) - 47200rub. - tükrözte pénzkiáramlás a számlák az intézmény.
Fontos megjegyezni, hogy a számítás jövedelemadó felszámított áfa az ügyfelek, ha eladási áruk (munkálatok, szolgáltatások, tulajdonjog) nem tartalmazza az adóköteles jövedelem (p. 19 Art. 270. adótörvény). „Input” HÉA kiszámítása során jövedelemadó szintén nem érinti. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az összeg „input” adó bemutatott magyar szervezetek levonható (n. 1, v. 171 RF). Vannak azonban kivételek. Így bizonyos esetekben, az összeget a „bemeneti” HÉA fel kell venni a költségek vásárolt áruk (munkák, szolgáltatások). Ennek eredményeként, a héa összege lesz költségeinek egy részét az elmélkedés adózási számvitel.
Elszámolást a költségvetési és nem kereskedelmi szervezetek