Ellenőrzött lejáratú adósság
Magyar vállalkozások a szokásos üzletmenet során a válság előtt gyorsan használható hiteleit külföldi hitelezők. Úgy történt, hogy a hitelezők nem csak a külföldi alapítók a szervezet, beleértve azokat is, akik a saját 20% -át az alaptőke, hanem a vallástalan hitelezők.
A válság idején, a legtöbb hitelfelvevők nem tudták betartani a feltételeket a hitelszerződés tehát, hogy érdekeik védelmében, a hitelezők vásárol az üzleti hitelfelvevők. adóhelyzetének tartozás változott, hogy megakadályozza az ilyen intézkedések, ez megszűnt, azt óhatatlanul tükröződik a számviteli kiigazítások alkalmazásával vagy válnak szabályozható.
Elismerés az ellenőrzött tartozás
Fogalma alá a „szabályozott adósság” kap a tények a következők:
- bármilyen tartozás kötelezettségeit a külföldi cég, amely tulajdonosa 20% -os részesedést szerzett a magyar cég;
- kötelezettségét a hitel a magyar szervezet, amely elismerten leányvállalata a magyar jogszabályok tekintetében a külföldi vállalkozás;
- adósság kötelezettségek, ha a kezes jár partner vagy külföldi szervezet, amely elkötelezett teljesítette minden kötelezettségét a magyar cég;
- hátralék tartozás által nyújtott kapcsolt külföldi szervezetek, amely meghaladja a befektetési vállalat több mint 3-szor, és mint a lízingcégek és a bankok - több mint 12,5 alkalommal.
Úgy véljük, hogy a rendszer a számviteli ellenőrzött tartozás költségek lehetővé teszi a magyar szervezetek az adóelkerülésre, ebben a tekintetben, miközben ellenőrzi adóbevallások az adóhatóság, hogy fordítsanak különös figyelmet, amikor ellenőrzi a szervezetek által alapított külföldi cégek.
Kamatszámításra ellenőrzött tartozás
Kiszámításakor százaléka mutatott tartozás bizonyos adózási számviteli szabályokat kell alkalmazni.
A 2. igénypont szerinti, a 2. cikk, 269 NC Magyarországon, kiszámítjuk határérték az érdeklődés, hogy a felismert áramlási sebesség - az arány a hozzáadott mennyiség a kamatláb a nagybetűk.
Spred Sfakt% = x SMCC
- Spred - maximális kamat összegét, amelyeket ráfordításként elszámolni, és csökkenti az adóalapot;
- Sfakt% - a felhalmozódott kamatösszeget;
- SMCC - nagybetűk együtthatóval.
A számítás a aktiválási ráta:
SMCC = 3 x (Scapa / Duff) / CGN
- STR - az összeg fennmaradó szabályozott eladósodás;
- Scapa - az összeget a saját tőke a szervezet-adós;
- Duff - a külföldi személyek részesedése a jegyzett tőke a vállalat hitelfelvevő.
Beadni ellenőrzött tartozás
Amikor felismerve ellenőrzött adósság felhalmozódott kamat, összhangban az adózás tekinthető osztalékot. Ellenőrzése a kiszámítása és időben történő kifizetése a kamat, osztalék adó eltér az általános szabályok szerinti adóztatást, hogy a rendes osztalék kell kitölteni a lapot 03 a jövedelemadó-bevallás, abban az esetben a kamat osztalék - jelentési forma CPV 1151056. A kamatadózási, osztalék feltételes megkülönböztetni 3 csoport nehézségek:
A pénzügyi válság
- átalakítása a tartozás ellenőrzés megerősítése tevékenysége felett az adós belép a készítmény részvényesei;
- elismerni a kétes követelésekre.
Minden ilyen esetben segíthet annak biztosítására, hogy a közös tartozás válhat ellenőrzött, vagy fordítva. Mindkét esetben, a változó adózási státuszát a felhalmozott kamatot.
szabályozott kötelezettségvállalási
Íme egy példa: a szervezet - a Magyarországon belföldi illetőségű - rendelkezik a fennálló tartozás és a felhalmozott rajta, de ki nem fizetett kamat a külföldi hitelezők. A szervezetek nem állnak kapcsolatban. Magyar szervezet alapok kölcsönzött, hogy építsenek egy nyereséges vállalkozás. Mivel a kombinációja körülmények hitelfelvevő nem tudja visszafizetni a kölcsönt. A külföldi hitelezők úgy döntött, hogy átalakítsa az adósság, hogy az, hogy kiterjesszék a kölcsönszerződésben, de a biztonság kedvéért, ez lesz a részvényes a cég, a tét több mint 20% (általában ilyen esetekben a hitelezők ellenőrző részesedést).
- Ki vannak zárva a előtt keletkezett költségekre, de meg nem fizetett kamatot a kölcsön, melyet elismert adózási szempontból?
- Függetlenül attól, hogy ebben az esetben szükséges ismét átadni egy nyilatkozatot adó?
A válaszok ezekre a kérdésekre fejtik ki Sec. 8, Art. 272. adótörvény tartozik. A cikk szerint, hitelszerződések, valamint a hasonló hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat, beleértve az értékpapírokat, amelyek érvényessége több jelentéstételi időszakban, annak érdekében, hogy az adózás elismert realizált és fel kell venni a nem működési költségek végén az adatszolgáltató (adó) időszakban.
274. cikke szerint az adótörvény, a profit, hogy adózik határozza meg a progresszív teljes kezdete óta az időszak. Cikke szerint 285 adótörvény, a jelentési időszakot 3 hónap, 6 hónap és 9 hónap, és az adó időszakban - egy év alatt.
P. 8 Art. 272 és p. 3 evőkanál. 328 NK Magyarország előírják, hogy az adófizetők, akik meghatározzák a bevételeket és a kiadásokat az elhatárolás eljárás költségei formájában hitelek kamatainak, amelynek érvényessége több mint egy elszámolási időszak elismert realizált és fel kell venni a nem-működési költségek, amelyek elszámolása a számítás jövedelemadó végén a beszámolási időszakban.
Ha időszakokban, hogy megelőzik a hitelező válik részvényes, a fizetendő tartozás nem tekintették irányított, de felismerték a későbbi időszakokban az átalakítás felhalmozott kamatot az előző időszakban nem hajtják végre. Ami a legnagyobb érdeklődés, a meghatározás csak az elhatárolt összegeket a jövőbeli időszakokban.
ellenőrizetlen elkötelezettség
Összpontosítva az adó mértéke az adóköteles jövedelem, amely úgy számították ki, progresszív teljes, az adófizetők kell számítania az összeget az előleg. Ezért, ha a kölcsön követelés végén ismerték az időszak, amelyben a követelés elismert ellenőrzött, és végül a következő beszámolási időszakban megszűnt szabályozható, a költségek százalékában a korábbi beszámolási időszakok nem újraszámítása.
Számviteli ellenőrzött tartozás
Kamathalmozódásból ellenőrzött adósság:
Eredményszemléletű PNA (olyan esetben, ahol követelés megszűnt szabályozható):
Kamathalmozódásból ellenőrzött adósság egy részét, amely kapcsolódik a létrehozását a befektetési eszköz: