Árfolyamkülönbözet - egy példa a számítás és kiküldetés IFRS (IAS) 21
Árfolyamkülönbségek - példák és a számítás kiküldetéséről IAS 21
Olvassa el az alábbi ebben a cikkben:
IAS (IAS) 21 „hatása az árfolyamváltozások”
IFRS (IAS) 21 használjuk számviteli valuta tranzakciók az alábbi esetekben:
- ha a cég köt ügyleteket a devizában (és eszközök és kötelezettségek devizában) (példák)
- ha a cég úgy döntött, hogy készít konszolidált pénzügyi kimutatásokat, devizában (Magyarország lehetne jelentési IFRS szerinti dollárban vagy euróban) (példa)
- ha a cég egy külföldi érdekeltség és biztosítani kell, az eredmények ezt a felosztást a nemzeti valuta
IFRS fordítás különbségeket kezelni nyereségek és veszteségek és az egyéb átfogó jövedelem.
A RAS árfolyamkülönbözetek hozzászólásokat levelezésben számla 91:
- Ar 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 Rm 91-1 - pozitív arány különbség
- 91-2 dt Km 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 - negatív arány különbség
Funkcionális és jelentési pénznem
Funkcionális pénznem - a valuta az elsődleges gazdasági környezet, amelyben az egység működik. A magyar vállalatok számára, amelyek az értékesítés és a vásárlás a rubel, fizetést és hajlandóak hitelt rubel funkcionális pénzneme a rubel.
Deviza - bármilyen más pénznemben, mint a gazdálkodó egység funkcionális pénzneme.
Bemutató valuta - a pénznem, amelyben beszámolóiról. Ha a magyar cég konszolidált pénzügyi kimutatások IFRS szerint a dollár, a dollár az a pénznem jelentés. Ebben az esetben van szükség, hogy egy átalakítás minden mérleg és az eredménykimutatás származó RUR (funkcionális pénznem) amerikai dollárra (prezentáció pénznemben). Hogyan csináljuk kifejtett, az IAS 21.
Két fő kérdés, hogy kapcsolatban felmerülhet a figyelembevétele devizaügyletek:
- 1) milyen árfolyam használni, ha konvertáló valuták
- 2), amely tükrözi az árfolyam különbségek jelentés.
E kérdések megválaszolásához IFRS 21 részvények a mérlegtételek, monetáris és nem monetáris.
Monetáris és nem monetáris tételek
Példák számítási árfolyam különbségek - a deviza át a funkcionális
Az árfolyam a rubel a dollárhoz CBR:
Példa 1. A monetáris sokoldalú
- 15/12/14 Dr Készpénz (valuta) Cr Cash (RUR) - 58,346.1
- 31/01/15 Dr Készpénz (valuta) Cr árfolyamnyeresége - 10.583
Természetesen a táblázatban, az egyszerűség kedvéért a magyarázat mutatja egyszerűsített bekötési 57 hagyva. A valóságban a pénzeszközöket tartják keresztül 57 pont. Ezen kívül a cég megvásárolja a valuta a bank, és a bank mértéke általában eltér az arány a központi bank. Ebben az esetben van egy sebesség különbség a közbenső 57 fiók szakaszában vásárlási valuta. Tegyük fel, hogy a jegybanki alapkamat volt egyenlő 62,00 rubelt 1 $.
- 15/12/14 Dr készpénzszállítás Cr Cash (RUR) - 60.000
- 15.12.14 árfolyamvesztesége Rm készpénzszállítás - 1,653.9
- 15/12/14 Dr Készpénz (valuta) Cr készpénzszállítás - 58,346.1
- 31/01/15 Dr Készpénz (valuta) Cr árfolyamnyeresége - 10.583
Ebben a példában, a negatív arány különbség által képzett a bank 57 összege 1,653.9 és a pozitív arány különbség az átértékelési valuta számlák összege 10.583.
2. példa monetáris kötelezettség
- 15/12/14 Dr Készpénz (dollárban) Cr Hitel kapott - 87,519.15
- 31/01/15 Course Dr Rm veszteség felvett hitel - 15,874.5
Mindkét esetben ez volt a monetáris tételek - készpénz pénznemében (1. példa), és kötelezettséget devizában (2. példa)
Jellemzően a fordítás monetáris eszközök és kötelezettségek:
A cikk végén (itt), egy sokkal összetettebb példát kiszámításának árfolyamnyeresége monetáris kötelezettségeit (a probléma DipIFR vizsga)
Jellemzően az átalakítás nem monetáris eszközök és kötelezettségek:
- bekerüléskor - a kezelés dátumát (valamint a monetáris mérlegtételek)
- A későbbi felismerését: a) nem monetáris tételeket azon mérik bekerülési fordítják a történelmi arány (azaz az akvizíció időpontja) b) nem monetáris tételek, amelyek valós érték átszámítva árfolyam napján valós értékének meghatározását.
- árfolyam különbözeteket az eredménykimutatásban, akár a PSD függően, amely felismeri nyereség vagy veszteség nem monetáris tételt (például, ha az operációs rendszer hajtjuk egy átértékelt, az árfolyam különbözet tükröződni fog a PSD, ugyanazon a helyen, amely tükrözi a nyereség / veszteség átértékelési)
3. példa nem monetáris eszközök - bekerülési
- Am Main szerszám Cr Kötelezettségek - 303,412.5
- Dt veszteség Course Kr Kötelezettségek - 10,269
A nem pénzügyi eszközök - valós érték
Alapvető azt az IAS 16 lehet tekinteni a átértékelés az átértékelés végezzük rendszeresen úgy, hogy nem volt jelentős különbség a könyv ára gépek és berendezések valós értékét. Ha az ilyen tárgyi eszköz becsült devizában, az átalakítás a funkcionális pénznem, mint a dátum az egyes átértékelés. És a csere különbözetet az egyéb átfogó jövedelem, mint a PSD alkalmaz nyereség vagy veszteség az értékelési (tartalékot a befektetett eszközök átértékelését az egyéb átfogó jövedelem).
A befektetési célú ingatlan (IAS 40) lehet valós értékét, ha ezt a módszert választja a számviteli cég a számviteli politika. Ebben az esetben a nyereség / veszteség átértékelési kerülnek elszámolásra az eredménykimutatásban. Ha egy befektetési célú ingatlan mérjük egy deviza konverziója a funkcionális pénznemében, a dátum az egyes átértékelés. És az árfolyam-különbözet kerül elszámolásra az eredménykimutatásban a nyereség vagy veszteség az átértékelési az eredménykimutatásban.
A fordítás funkcionális pénzneme bemutatásához pénznemben
Eszközök, a kötelezettségek és a pénzügyi eredmények a Társaság fordítás funkcionális valuta * a prezentálás pénzneme az alábbi szabályokat (39. IAS 21.):
- eszközök és kötelezettségek a PFD (beleértve az összehasonlító adatokat) fordítják a záró árfolyamon (jelenlegi árfolyam) a beszámolási fordulónapon;
- bevételek és ráfordítások GSO (beleértve az összehasonlító adatokat) az árfolyamon a dátumokat a tranzakciók;
- Minden átváltási árfolyam-különbözetek az egyéb átfogó jövedelem.
* A funkcionális pénznem nem pénzneme egy hiperinflációs gazdaság
A gyakorlatban a fordítás bevételek és ráfordítások az eredménykimutatásban általában arra használják az árfolyam, ami nagyjából megegyezik a tényleges árfolyamon az ügylet napján például az átlagos arány az időszak.
5. példa átalakítása funkcionális prezentálás pénzneme
Az alábbi táblázat mutatja az átalakítás nyilatkozatok rubelt dollárt, az arány a jelentési időpontban - 50, az átlagos arány az időszak átalakítására tételek a bevételek és ráfordítások - 40. Matematika átalakítás egyszerű. Árfolyam-különbözet ebben az esetben abból a tényből fakad, hogy a cikkeket az eredménykimutatásban fordítják ütemben az árfolyam különbözik a fordítási mérlegtételek. Adózott eredmény esik a felhalmozott eredmény végig a cikket, és kiegyenlíti az eszközök és források, szükséges, hogy az tükrözze az árfolyam különbség. Ezzel szemben a konverziós deviza át a funkcionális ebben az esetben az árfolyam-különbözet is felismerhető a DCPS. Árfolyamveszteség 10.
Átalakítása adatok tevékenységét a külföldi érdekeltség
IAS 21 (p.44-49) ad útmutatást, hogyan kell újraszámolni az adatokat a tevékenységét a külföldi, ha szerepelnek a konszolidált pénzügyi kimutatások (konszolidáció vagy a tőkemódszer). Ebben a cikkben, én nem tartom ezt a kérdést, mert nem lehet leírni röviden, mintha laknak, az erre a célra szükséges, hogy írjon egy külön cikket.
Példák problémák megoldása DipIFR vizsga
1) Eszközbeszerzés a koronát egy ügylet devizában. A kezdeti megjelenítéskor, ezt kell figyelembe venni az árfolyam döntéshozatal időpontjában az ügylet: 10 CZK per 1 rubel.
Am Main szerszám Cr Kötelezettségek - 200.000
6) adódó árfolyamkülönbözet, mint a számla a mi követelések kerülnek rögzítésre az eredeti árfolyamon az akvizíció időpontjában - 200.000 rubelt. Hogy tükrözze a változást az árfolyam a korona ellen a rubel két hónap, hogy nem a kábelezés a tartozás hitel összege 250.000 - 200.000 = 50.000 rubelt.
Ennek eredményeképpen megkapjuk:
- Am Main szerszám Cr Kötelezettségek - 200.000
- Dt veszteség Course Kr Kötelezettségek - 50.000
7) Így a mérleg követelések a mérlegkészítés időpontjában egyenlő 250.000 rubelt, ami megfelel az értéke 2 millió koronát erre záróárfolyamtól.
8) Értse meg a veszteség vagy nyereség, hogy könnyű lesz: ez volt számunkra, hogy növeljük a vonatkozó kötelezettségek, azaz a díszére. A második oldalon a vezetékeket - ez a terhelési és betéti OPU veszteség.
Ami a tárgyi eszközök ezt a feladatot csak arra van szükség, hogy töltse értékcsökkenés a három hónapos:
200.000 / év 4 * 3/12 = 12,500
- Befektetett eszközök: 200.000 - 12.500 = 187.500
- Kötelezettségek - 250.000
OSD záruló évre 03/31/14
- Értékcsökkenés - (12.500)
- Árfolyamvesztesége - (50,000)
1) elszámolása a deviza tranzakciók által szabályozott IAS 21 „hatásai a devizaárfolyamok változnak.”
2) Az IFRS bevezeti a monetáris és nem monetáris tételeket. A monetáris tételek - az a) készpénz devizában, vagy b) az eszközök és források, hogy el kell juttatni, vagy készpénzben.
4) A fordítás monetáris tételek funkcionális valuta kell tenni:
- a) az eredeti elismerés - az árfolyam a tranzakció dátumát
- b) a következő felismerési - a záró sebességgel
- c) a kamatot a kölcsön - az átlagos árfolyam az időszak
- d) Deviza különbözeteket az eredménykimutatásban
5) A bekerülést a deviza tranzakciók (EUR) rögzítik a funkcionális pénznem (dollár) árfolyam a tranzakció dátuma:
6) A pénzügyi ráfordítások kerülnek elszámolásra az átlagos arány az időszak, mivel felhalmozódnak alatt az idő:
- Dr. készpénz Cr pénzügyi felelőssége - 70000
- Dt pénzügyi ráfordítás Kr pénzügyi felelőssége - 7100
- DR Pénzügyi felelősség Cr Cash - 5800
70,000 + 7,100 - 5,800 = 71,300
8) A nyilatkozatokat a tartozás a kötvénykibocsátás a mérleg fordulónapján árfolyam tükröznie kell, hogy:
9) A különbség 73,950 és 71,300, és árfolyam-különbségek
73,950-71,300 = 2,650
Ez természetesen lesz veszteség, mivel az euró árfolyama esett, és a szükséges kredit kötelezettség (és ezért prodebetovat OPU)