Általános alapelvek az adójóváírás az ÁFA, a helyszínen buhgalterіv költségvetési SET
Mindenki tudja, hogy tartalmaz olyan fizetett ÁFA kapcsán beszerzett termékek (szolgáltatások), az adózó joga csak bizonyos feltételek mellett. Az általános elvek kialakulását az adójóváírás és lesz szó ebben a cikkben.
A jobb oldalon, a besorolás az összeg a „bemeneti” HÉA adójóváírásra
. A szabály szerint pontjával létrehozott 198,1 NKU a jogot, hogy a feladat a HÉA adójóváírás fakad a megbízónak a műveletek végrehajtása során:
a) a beszerzési vagy áruk előállításához (beleértve, amikor behozott vámterületére Ukrajna) és szolgáltatások;
b) megszerzése (épület, építés, készítés) a befektetett eszközök, beleértve a behozatalt vámterületére Ukrajna (beleértve kapcsolatban beszerzése és / vagy import az ilyen eszközök, amely hozzájárul az engedélyezett tőke és / vagy átadása az ilyen eszközök a fizető egyensúly adó, felhatalmazott, hogy nyilvántartást vezessenek az eredmények közös tevékenységek);
c) megszerzése által nyújtott szolgáltatások nem rezidens vámterületén Ukrajna. és abban az esetben a szolgáltatások, a szállítás, amely vámterületére Ukrajna;
g) a behozatala nem forgóeszközök vámterületén Ukrajna szerződések alapján az operatív vagy pénzügyi lízing. Itt emlékeztetünk arra, hogy megfelelően ppt 206.2.4 NKU import esetén vámterületére Ukrajna egyes csoportjainak alatt álló áruk vámrendszer ideiglenes behozatal alá részleges feltételes mentességet. Tehát minden teljes vagy részleges hónapban a bejelentett tartózkodási idő az áru a vámterületen Ukrajna kell fizetni 3% -a fizetett héa lenne esedékes az esetben, ha az árukat szabad forgalomba összhangban vámrendszer az import. Fizetett az összeg az ÁFA beleértendő az adójóváírást a jelentési időszak, amelyben az ilyen kifizetés történt.
Összhangban para. 198,3 CLE adójóváírást a jelentési időszak alapján határozzák meg a szerződés (szerződés) értéke áru / szolgáltatás,
de nem szint felett rendszeres árak. és az ÁFA-t terhelő összeg (fizetendő) 20% adófizető aránya a vizsgált időszakban, a következőkkel kapcsolatban:
- megszerzése vagy áruk előállításához (beleértve a következő import) és szolgáltatások céljából történő további felhasználása a HÉA adóköteles ügyletre, amely a gazdasági tevékenységek az adózó *;
- megszerzése (építőipar) a tárgyi eszközök (befektetett eszközök, beleértve az egyéb befektetett tárgyi eszközök és hiányos tőkebefektetések befektetett tárgyi eszközök), beleértve a következő céljából behozott használni az áfa adóköteles ügyletre, amely a gazdasági tevékenységek az adózó *.
* Az a gazdasági tevékenységek pp 14/01/36 NKU ember megérti kapcsolódó tevékenységek termelés (gyártás) és / vagy áru forgalmazását, munkák végzéséhez, a szolgáltatások nyújtása, amelyek célja bevételt és végzik az ilyen személy a saját és / vagy azok részeire, valamint bármilyen más eljáró személy javára az első ember, különösen a jutalék szerződések, ügynökségi és ügynöki megállapodások.
Így a jogot, hogy az elhatárolás az adójóváírás nincs kérdés, hogy elindítja-e termékek / szolgáltatások és a felhasznált állóeszközök HÉA adóköteles ügyletre, amely a gazdasági tevékenységek az adózó során adóbevallási időszak, valamint arról, hogy az adóalany gyakorolta HÉA tranzakciók a jelentési adómegállapítási időszakban.
A formáció az adójóváírás figyelembe kell venni olyan fontos pillanatok:
- ha az adózó szerez (gyárt) termékek / szolgáltatások és nem tartott befektetett eszközök használata műveleteket, amelyek nem adókötelesek, vagy adómentes, a megfizetett adó összegét (felhalmozott) kapcsolatban ilyen beszerzés (feldolgozóipar), nem tartalmazza adójóváírást a megbízó (§ 198,4 CLE.);
- nem szerepelnek az adójóváírás fizetett ÁFA (felhalmozott) kapcsolatban a beszerzési áruk / szolgáltatások nem erősítette meg adószámlákat vagy átadott megsérti vagy nem erősítette vámáru-nyilatkozatok (más hasonló dokumentumok bekezdés alapján 201,11 NKU.) (§ 198,6. CLE);
- nem vonatkoznak adójóváírás összege HÉA az adótartozás nem tartalmazza eladónak áru / szolgáltatás az Egységes regisztrálni az adó számlák (nyolcadik bekezdése § 201,10 CLE.);
- ha a vásárolt és / vagy előállított termékek / szolgáltatások részben felhasznált adóköteles ügyletek, és részben - a nem adóalany, az adójóváírás kiosztandó összeg „bemenet” HÉA megfelelő részesedése az ilyen termékeket / szolgáltatásokat az adóköteles ügyletek (§ 199,1 CLE). ;
- az adójóváírás nem csökken abban az esetben, átszervezése (egyesülés, a csatlakozás, a szétválás, elválasztás és transzformáció) jogi személyek, valamint abban az esetben a szállítás az adófizető hulladék és törmelék vas és színesfém. vannak kialakítva, mint a fizető a feldolgozó, a kezelési, olvadáspontja termékek (alapanyagok, intermedierek és m. o.) a gyártás, az építőipar, eltávolítása (bontási) megszűnt rögzített eszközök és más hasonló műveletek (n. 199,6 CLE).
Okirati bizonyítékot az adójóváírás
Mint már említettük, a feltétel n. 198,6 CLE adó kreditmogut kell rendelni a fizetett ÁFA (felhalmozott) kapcsolatban a beszerzési áruk / szolgáltatások megerősítik.
- adószámlát;
- a vámáru-nyilatkozatok;
- más hasonló dokumentumokat szám alatt 201,11 CLE ..
Információk a dokumentumot, amely jogot biztosít összegek felosztásáról „input” HÉA adójóváírásra eredményezett fület. 1.
A dokumentumok listája, amelyek lehetővé teszik a besorolás az összegek „input” HÉA adójóváírásra
Amikor árut hoznak be az vámterületére Ukrajna igazoló dokumentum a jogot, hogy a kiosztás a HÉA az adójóváírás a vámáru-nyilatkozatot. összhangban hajtják végre a követelményeket a jogszabályok és megerősítve az adóterheket.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó nem jogosult, így adójóváírás alapján ideiglenes GTD
A nyilatkozatot panaszkodnak az eladó -, ha legalább az alábbi okok miatt:
- a szállító megtagadja az adó számlát; - adószámla szolgáltató kérdéseket annak kitöltése rendű;
- a szállító állít ki számlát adó nélkül történő bejegyzést az Egységes nyilvántartás adó számlák
Az ilyen kérelemhez mellékelni kell példányban bevételei és egyéb számviteli dokumentumok megerősítik azt a tényt, adófizetés kapcsán megszerzése termékek / szolgáltatások, vagy másolatait elsődleges igazoló dokumentumok átvételét az áru / szolgáltatás).
Ez a kijelentés összefüggésben nyújtják a bevallást az időszakban.
Azaz, ebben az esetben p. 201,10 NKU lehetővé teszi, hogy tartalmazzák az ÁFÁ az adójóváírás kérésére panasz nélkül is fizetési áru / szolgáltatás.
Átvétele ilyen kijelentés az alapja a dokumentumfilm nem tervezett szántóföldi ellenőrzés amit az eladó határozza meg a pontosságát és teljességét eredményszemléletű kötelezettségek HÉA az ilyen ügyletekre.
Ha az adózó arra hivatkozik a HÉA-bevallások elektronikus dokumentumok másolatát, hogy a nyilatkozatot a panasz, hogy alkalmaznia kell külön papír formában (lásd. A levél száma 7273)
Jegyek, számlák:
- a forgalmi jegy;
- szállodai számlát;
- számla az adózó szolgáltatások;
- számla az adózó egyéb szolgáltatások, amelyek értéke határozza szempontjából mérőműszerek
Paras „És a” p. 201,11
Ezek a dokumentumok (kivéve azokat, amelyek forma által meghatározott nemzetközi szabványok) kell tartalmaznia:
- a teljes összeg kifizetésére;
- a HÉA összegét;
- Adó eladó számot.
Ennek alapján a pontosítás STA minden ilyen dokumentumot kell rögzíteni részén II nyilvántartásában kibocsátott és kapott adó számlák külön (lásd a konzultáció, melynek házigazdája a szakasz 130,23 egységes bázist adó tudás STA honlapon :. Www.sta.gov.ua)
Paras "B" n. 201,11
Csekket kell tartalmaznia:
Az időpont, amikor a jogot, hogy az adójóváírás
. §-a szerint 198,2 A NKU, általában a jogot, hogy a feladat a HÉA adójóváírás fakad az adózó a dátumot az első a bekövetkezett események korábban:
- akár napján törlését sredstvs bankszámla az adófizető fizetni az áruk / szolgáltatások;
- vagy a kézhezvételétől az adóalany által az áru / szolgáltatás. amint azt az adótartozás.
Vannak azonban olyan helyzetekben képező adatok adójóváírás által meghatározott különös szabályok (lásd. Táblázat. 2).
Az időpont, amikor a jogot, hogy az adójóváírás
Időpontja események előtt történt: a) a visszavonás időpontjától forrásokat a bankszámla nalogo-megbízó fizetési áruk / szolgáltatások; b) a kézhezvételtől nalogo kifizető áru / szolgáltatás által megerősített, az adótartozás
Ha az első esemény az fizetési áruk / szolgáltatások. Ezután az eredete a jogot, hogy az adójóváírást időpontjában ez az esemény, az adózó kell cégszerűen adószámla.
De ha az első esemény az áruátvétel / szolgáltatás. majd hozzárendelni a HÉA összegét az adójóváírásra az a puszta tény, amelynek adószámlát nem elég. Fontos, hogy az adózó ténylegesen megkapta az áru / szolgáltatás. amely valójában meg kell erősíteni az adótartozás. Ez azt jelenti, annak érdekében, hogy hozzon létre egy adójóváírás ebben az esetben elsősorban imennopoluchenie áru / szolgáltatás. A adószámla igazoló dokumentum jobb az adózó - a vevő / ügyfél, a besorolás a HÉA adójóváírás
Behozatala vámterületére Ukrajna áruk
Időpontja tényleges kézhezvétele a tárgy a pénzügyi lízing címzett
A termékértékesítés ügyletek, a szállítás területén található vámterületén Ukrajna, amely magában foglalja az átadás tárgyát képező pénzügyi lízing a lízingbevevő (bérlő) a HÉA alá tartoznak
(PP "és a" p. 185,1 CLE).
Ami a bérleti (bérleti díj) fizetési, akkor lehet osztani két összetevőből áll:
- költségének megtérítését a lízing tárgy. Mivel a számítás adókötelezettséget HÉA tárgya pénzügyi lízing végezzük, ha azt közvetlenül. a részét a lízingdíj, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a költségeinek megtérítésére a lízing tárgy, dopolnitelnone HÉA-köteles. ÁFA a lízingbevevő a lízingbeadó listákat részeként a kompenzáció összege költség Finleasing tárgy;
- kompenzáció pénzügyi lízing (azaz a lízingbeadó kamatot pénzügyi lízing (bérlet) az ingatlanok megszerzésének bérbe - .. Kamatkiadások). Szerint pp 196.1.2 NKU műveleteket az elhatárolás és a kamatfizetés vagy jutalék, amely a bérleti (lízing) alapján történő kifizetést a pénzügyi lízing szerződés nem yavlyayutsyaobektom ÁFA. és teljes korlátozás nélkül
Behozatalt Ukrajna területén tárgyi eszközök alapján az operatív lízing megállapodás (amennyiben az ilyen behozatal végzik importvámkezelések módban. Azonban visszahívás, az említett tárgyak behozható és a behozatali vám ideiglenes mód)
A kifizetés időpontja (eredményszemléletű) adómentesen adókötelezettségek összhangban para. 187,8 A NKU és jelenléte a vámáru-nyilatkozat
A dátum a adókötelezettségek árut hoznak be vámterületére Ukrajna bekezdés szerint. 187,8 NKU az az időpont vámárunyilatkozatának vámkezelés.
Ezért a behozatal (import) a tárgyi eszközök alapján az operatív lízing megállapodás nem jogosult adójóváírásra az adófizető keletkezik a kifizetés időpontját (eredményszemléletű) az adót az adó említett kötelezettségeket a GTD. Figyelemmel a folyamatos használata a bérleti tárgy adóköteles ügyletek hozdeyatelnosti megbízó.
De vissza a bérleti tárgy nem rezidensek szerint adó szakemberek kíséretében eredményszemléletű adókötelezettségének az általános eljárásban 20%. Ők magyarázzák ezt az a tény, hogy a kiviteli (export) vámterületén kívül Ukrajna tárgyieszköz korábban importált (importált) alapján az operatív lízing az áfa mértéke 0% nem vonatkozik, és az ügylet nem HÉA-köteles. Azaz, az adóhatóság szakemberei azt állítják, hogy a korábban importált (importált) bérbe állóeszközök való visszatérés nem rezidensek kezdik használni a műveletek, amelyek nem adókötelesek. Szerint az adó, ilyen körülmények szerint a befektetett eszközök az adózó tükröznie kell a feltételes eladás kiszámításával adókötelezettségeket áfa az adómegállapítási időszak is, amely az eltávolításuk (lásd a konzultáció, melynek házigazdája a szakasz 130,31 egységes bázist adó tudás internetes STA :. Www .sta.gov.ua). Ez a követelmény ellentmondásos. Véleményünk szerint az oka a gondolkodási feltételes eladó nincs itt, mivel a bérleti tárgy importált vámterületére Ukrajna, mindenekelőtt abból a célból való felhasználását adóköteles ügyletre, amely a gazdasági tevékenységek a bérlő, és nem abból a célból, továbbá az export
Behozatala vámterületére Ukrajna az áruk szabad