Adj fogalmát mintavételt az ellenőrzési, hogy ez a lakosság rétegződése
(Alapján - szabály (standard) N 16. audit mintavétel)
Könyvvizsgálati mintavételezés (véletlenszerű ellenőrzés) - az alkalmazás az ellenőrzési eljárások kevesebb, mint az összes (100%) elemeinek egy cikket jelentés (számlák egyenlegét) vagy osztály ügyletek (képviselő forgalom a számlák), hogy minden halmaz elemeit kiterjesztette a lehetőséget kell választani. Audit mintavétel lehetővé teszi a könyvvizsgáló szerezni és értékelje könyvvizsgálati bizonyítékot néhány jellemzője a kiválasztott elemeket alkotnak, vagy segítséget forma következtetéseket a lakosság körében. amelyből a minta előállításához.
képződését ellenőrzés mintavételi követelményeket, amelyeket a szövetségi szabályok (normák) Magyarország a 16. számú „Audit mintavétel”.
Audit mintavétel megtörténik szakaszában az ellenőrzési tervezés. A minta tükröződik minden elkötelezettség, hogy ellenőrizze a tervet, és vezetője által aláírt, az ellenőrzés.
A könyvvizsgáló teszi a pontos kalkulációt. hány dokumentumot meg kell ellenőrizni, amely a teljes népesség valamennyi dokumentum az ellenőrzés. A folyamat ellenőrzése az a minta százalékában lehet változtatni a nagy utat. Csökkentse a minta, a könyvvizsgálónak nincs joga.
Általános népesség - a teljes körű elemek, amelyekből a könyvvizsgáló kiválasztja az aggregált és amelyek tekintetében kíván levonni. A populáció osztható rétegek (részhalmaza), egyes rétegek külön-külön ellenőrzött.
Rétegzése - a folyamat elosztjuk a lakosság rétegei (részhalmaza), melyek mindegyike egy csoport minták hasonló jellemzőkkel (például, az értékeket).
Rétegződése auditálása a lakosság növeli a hatékonyságot.
Lakosság rétegződése végzik bontva diszkrét részhalmaza, amelyek semmilyen azonosító jellemzőit.
A cél a rétegződés, hogy csökkentse variációja elemek egyes rétegekben, és ezáltal csökkenti a minta méretét anélkül, arányosan megnövelt kockázatokkal jár a használata a mintavételi módszer. Strata (részhalmaza) gondosan kell meghatározni, hogy az egyes mintavételi elem lehet benne csak egy stratum.
A vizsgálatok elvégzéséért eljárások lényegében bekapcsolja a számla könyvelési vagy csoport az azonos műveleteket rétegezni értéket. Ez lehetővé teszi, hogy az ellenőrzés nagyobb figyelmet fordítanak a nagyobb értékű tárgyak, amelyek lehet párosítani a lehető legnagyobb hibák szempontjából magas értékeket.
A populáció lehet rétegezni összhangban egy adott jellemző. ami azt jelenti, nagyobb a kockázata a hibák (például a megfelelő mennyiségű lehet rétegezni időzítése, amikor tesztelés értékelésének vevőállomány).
Az eredmények alkalmazott eljárások egy kiválasztott sor elemei azonos rétegek meghosszabbíthatja csak az elemeket, amelyek az ilyen rétegek. Kimeneti kapcsolatban a teljes népesség könyvvizsgáló köteles felmérni a kockázatot és a lényegesség kapcsolatos egyéb rétegek alkotják a teljes lakosság számára.
Például 20% -a az összes elem a lakosság 90% -át, a forradalmak a számviteli bank. A könyvvizsgáló tanulmányt a kiválasztott kombináció ezeknek az elemeknek. Ebben az esetben, az auditor értékeli az eredményeket a kiválasztott aggregált és levonja a következtetéseket a tulajdonságok alkotó elemek 90% értéket, eltekintve a fennmaradó 10%, hivatkozva amely felhasználható más kiválasztási vagy más módszerek megszerzésének bizonyítékok vagy az ilyen 10% lehet tekinteni jelentéktelen.
39. Mi a különleges statisztikai módszerek helyszíni ellenőrzés?
A statisztikai módszer - mintavételes felmérés, amely felhasználja valószínűségszámítás építeni a mintát, valamint annak értékelését, hogy fogalmazzon következtetéseket a lakosság egészére. Főbb jellemzői ezt a módszert:
· A mintát több véletlenszerűen generált;
· A számítások és statisztikai módszereket alkalmaznak kifejezést eredményeket.
Statisztikai mintavételi megköveteli, hogy az elemeket választottunk ki véletlenszerűen, hogy van, úgy, hogy minden egyes elemnek van néhány nem nulla a valószínűsége, hogy a kiválasztott. mintavételi elemek lehetnek természetes tárgyak (például számlákat), vagy mutatók pénzben.
Alkalmazása során a statisztikai minta mérete kiválasztott aggregátum alapján kell meghatározni az elmélet a valószínűség megközelítések és a matematikai statisztika vagy szakmai megítélése szerint a könyvvizsgáló.
A leggyakrabban használt az ellenőrzési gyakorlatban a statisztikai mintavételi módszerek közé tartozik a véletlenszerű mintavételt és rendszeres mintavétel (szisztematikus monetáris és nem-monetáris minta).
Véletlenszerű otboraelementov lakosság lehet használni: a véletlenszám-generátor (például egy műsor termék számítástechnika), egy véletlen számot asztal, speciális matematikai képleteket.
Szisztematikus kiválasztásával az elemek száma a populációban osztva a mennyisége a kiválasztott több, hogy a mintavételezési intervallum (például egyenlő 50), és meghatározása után a kiindulási pont az első 50 elemet, akkor minden egyes bemutatott 50. mintavételi egység. A kiválasztott aggregátum több véletlen, ha a referencia pont segítségével határoztuk meg véletlenszám-generátor a számítógép vagy a táblázatok a véletlenszerű számokat. A szisztematikus kiválasztása a kiválasztott elemek halmazának a népességen belül úgy kell strukturálni, hogy a mintavételi időközönként megfelelnek az egy adott készlet jellemzői az általános szerkezetét.
Szisztematikus nem monetáris minta egy bizonyos technológiák szelektív célzó kutatások a felfedezése hibákat a kiválasztása és elosztása az ellenőrzés eredményeit a teljes lakosság számára. Az eljárást alkalmazva mennyiségi (nem monetáris) a mintavételi időközönként a könyvvizsgáló találj kívánt intervallum értéket, és hogy meghatározza a kiindulási (kezdeti) pontszerű mintavételezés. A nagyságát az intervallum úgy definiáljuk, mint az arány a teljes értéktartomány (például, sorszámát iratok, illetve tárgyak ellenőrizendő), osztva a mintaelemszám.
Szisztematikus monetáris minta - ez egy viszonylag újonnan kifejlesztett, de széles körben elterjedt az ellenőrzési eljárás gyakorlati statisztikai mintavétel. Arra használják, hogy ellenőrizze az egyensúlyt a cikkeket, és a mintavételes felmérés a teljes összeget (teljes egyenleg). Úgy is nevezik, a mintavételes felmérés valószínűséggel arányos méret; az USA-ban ez az úgynevezett dollár audit mintavételes felmérés.
Az eljárás előnyei a rendszeres monetáris minta alábbi rendelkezések:
- módszer alkalmazása automatikusan megnöveli a valószínűségét válogatott nagy darab összege a teljes lakosság;
- csökkenti a költségeit ellenőrzések, hiszen egy időben tesztelt több összegeket;
- A módszer egyszerű használni, mivel lehetővé teszi az egyszerű táblázatok; Ezen túlmenően, ez a technika könnyen elsajátítható és könnyen irányítható;
- monetáris mindig ad mintát következtetés az értéket tekintve.
Azonban meg kell jegyezni, hogy a monetáris (pénz) minta nem mentes a hátrányokat, amelyek a következők:
- Lehet, hogy túl magas végső hibahatárokon, amelyeket úgy kapunk, a számítás, hogy azonosítsa a hibát. Ez annak köszönhető, hogy az értékelési módszereket használnak, ha hibát észlel. Ennek elkerülése érdekében van szükség, hogy egy nagy térfogatú mintát;
- Ha nem használja a számítógépet a készítmény a minta, ez a folyamat meglehetősen időigényes.
Az építőiparban a vizsgálat tárgyai a monetáris mintavételi időpontokban kell értéket és lehetővé kell tenni, hogy meghatározzák az értéke egy elszámolásra.
40. Mi a szerepe az ellenőrzési jelentés, és mik a fő elemei közé tartozik még?
A fő elemei az ellenőrzési jelentés:
- a neve „Ellenőrzési jelentés”;
- információkat az ellenőrzött szervezet: név, állami nyilvántartási száma, tartózkodási helye;
- tájékoztatás a ellenőrzési szervezet, egyéni könyvvizsgálóknak: név, vezetéknév, keresztnév, apai az egyes könyvvizsgáló, állami nyilvántartási szám, cím, név az önszabályozó szervezet a könyvvizsgálók, amely tagjainak listáját könyvvizsgáló cég vagy egyéni könyvvizsgáló, a szám a nyilvántartásban a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek;
- lista számviteli (pénzügyi), amellyel szemben az ellenőrzött feltünteti azt az időszakot, amelyre készül, a forgalmazás felelősséget az elszámolást a (pénzügyi) között az egység és auditáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló;
- tájékoztatás a munka által végzett ellenőrzési szervezet, az egyes könyvvizsgáló véleményt megbízhatóságára a számviteli (pénzügyi) kimutatások a gazdálkodó egység (a térfogat audit);
- véleményével ellenőrzési szervezet, az egyes könyvvizsgáló a megbízhatósággal, a számviteli (pénzügyi) kimutatások a gazdálkodó egység jelzi a körülményeket, hogy van vagy lehet jelentős hatással a pontossága ilyen nyilatkozatok;
- feltüntetése megkötésének dátumát.
Típusú ellenőrzési jelentések (ennek egy részét tartalmazó ellenőrzési vélemény). Összhangban FPSAD N 6 auditor elkészítheti az alábbi ellenőrzési jelentések:
1) fenntartás nélküli ellenőrzési jelentést;
2) a módosított ellenőrzési jelentés:
a) a könyvvizsgálói jelentés felhívja a figyelmet a néhány - vagy helyzet;
b) az ellenőrzési véleményt véleménynyilvánítás fenntartással;
c) a közvetett véleményt;
d) a negatív vizsgálati jelentés.