Cikk objektum átalakul
A TÉMÁK ÁTALAKÍTÁSA. IN METAL
A felszámolt tárgyi eszközök leszerelésénél vagy bontásakor rendszerint különféle anyagok maradnak: pótalkatrészek, fémhulladékok stb. Ezt az ingatlant a szervezetek megszerezték, majd a termelésben vagy az értékesítésben használták. Tekintsük az ilyen tranzakciókból származó bevételek és ráfordítások elszámolásának és adóztatásának módját.
A számviteli bevételek és ráfordítások leírásokból tárgyieszköz elismert működési bevételek és ráfordítások alapján para. 31 PBU 1/6 „számviteli állóeszközök” és 11. o. PBU 10/99 „Költségek a szervezet.” Az ilyen bevételeket és ráfordításokat a számviteli időszakban kell elszámolni.
Információért! A piaci áruk ára (munkák, szolgáltatások) az az ár uralkodó kölcsönhatás kereslet és a kínálat a piacon azonos (és ezek hiányában - homogén) termékek (munkák, szolgáltatások) az összehasonlítható gazdasági (kereskedelmi) körülmények között (4. bekezdés 40. cikkének adótörvény .. ).
Anyagi értékek érhetők el, ha szétszerelése vagy eltávolítása a rendelkezésére álló tárgyi eszközök kezdetben mért alszámlák elszámolási szerinti 10 helyükre - az értékek, amelyek alkalmasak a szervezet, jóváírják a alszámlák: 1 „Nyersanyagok”, 3 „Fuel” , 5 "pótalkatrész", stb. Azon tárgyak, amelyek anyagként, üzemanyagként vagy alkatrészként nem használhatók ebben a szervezetben (fémhulladék, törmelék), a 6. "Egyéb anyagok" alszámlanyagra kerülnek.
A költség tartalmazza az ártalmatlanítási létesítmény maradványértékét és a szétszerelés és bontás költségeit. A nyugdíjazással kapcsolatos kiadások előzetesen felhalmozhatók a kiegészítő termelési költségek költségére (23. számla).
A tárgyi eszközök felszámolásának eredményeként kapott eszközökre vonatkozó információk a tárgyi eszközök értékvesztéséről szóló törvényben szerepelnek.
OS-4 formájában "A tárgyi eszközök értékvesztéséről szóló törvény (a járművek kivételével)" e célra a Sec. 3 "Az állóeszközök tételének elszámolásából és az értékvesztés elszámolásából származó értékcsökkenéssel kapcsolatos költségekkel kapcsolatos információk".
A NOS-4a "A gépjármű-értékcsökkenésről szóló törvény" - Sec. 4 „Információ az elfogadását a számviteli nyilvántartások lebontották a fő alkatrészek és részegységek” és 5 „Tájékoztató a kapcsolódó költségeket írja le járműveket a számviteli és az áramlás a vagyon a leírás.”
A befogadott értékek átvétele a számlára az érkezéskor az általánosan megállapított sorrendben történik.
A szervezet elszámolása során a következő tranzakciókat hajtják végre:
Д-т сч. 01 alcím "Tárgyi eszközök elidegenítése" К-т сч. 01 - 80 000 dörzsölje. - a felszámolt tárgy kezdeti értéke megszűnt
Д-т сч. 02. kötet: К-т сч. 01 alcím "Tárgyi eszközök elidegenítése" - 65 000 rubel. - az elhatárolt értékcsökkenés összegét leírták
Д-т сч. 91 alszámla 2 "Egyéb ráfordítások" К-т сч. 01 alcím "Tárgyi eszközök elidegenítése" - 15 000 rubel. (80 000 rubel - 65 000 rubel.) - Mellékelt költségek, az objektum maradványértéke
Д-т сч. 91 alszámla 2 "Egyéb ráfordítások" К-т сч. 25 - 130 rubel. - tükrözi a létesítmény felszámolásával járó általános termelési költségeket
Д-т сч. 10 alszámla 6 "Egyéb anyagok" К-т сч. 91 alszámla 1 "Egyéb bevételek" - 2300 rubel. - bérelt fémhulladék
Д-т сч. 99 K-t sc. 91 alcím 9 "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege" - 13.080 rubel. (15 000 rubel + 250 rubel + 130 rubel - 2300 rubel) - tükrözte a veszteséget az objektum felszámolásából.
Az állóeszközök visszavonásából kapott anyagok leírása az általánosan elfogadott eljárás szerint történik:
- az áruk termelésében és értékesítésében felhasznált anyagok (építési beruházások, szolgáltatások) a szokásos tevékenységek költségei közé tartoznak (20, 23, 25, 26, 44 számlák terhelése);
- a szokásos tevékenységekhez nem kapcsolódó tranzakciókhoz használt anyagok (például a lízingelt tárgyi eszközök részének cseréje), valamint az oldalán értékesített anyagok a működési költségek részeként kerülnek a 91. számlára;
- a tárgyi eszközök beillesztésében használt anyagok eredeti értéküket képezik, és a 08 "Befektetések a befektetett eszközökbe" című számlán szerepelnek.
2. példa leszerelése során írt le állóeszköz kapott pótalkatrészek és törmelék piaci értéke 700 és 4200 rubel. volt.
Alkatrészeket szállítanak az alapvető gyártás berendezéseinek javításához. Az 5310 rubel árusú fémhulladék.
A szervezet könyvelése a következő bejegyzéseket tartalmazza:
Д-т сч. 10 alszámla 5 "Alkatrészek" К-т сч. 91 alszámla 1 "Egyéb bevétel" - 700 rubel. - az állóeszközök tárgyának szétszerelése során kapott pótalkatrészek tőkésítettek
Д-т сч. 10 alszámla 6 "Egyéb anyagok" К-т сч. 91 alszámla 1 "Egyéb bevételek" - 4200 rubel. - bevitt fémhulladék
Д-т сч. 20 K-t sc. 10 alszámla 5 "Alkatrészek" - 700 rubel. - A pótalkatrészek átkerülnek a fő termelési osztályba
Д-т сч. 62 K-t sc. 91 alcím 1 "Egyéb bevétel" - 5310 rubel. - a fémhulladék értékesítéséből származó bevétel tükröződik
Д-т сч. 91 alszámla 2 "Egyéb ráfordítások" К-т сч. 68 alszámla "HÉA-számítások" - 810 rubel. - A fémhulladék értékesítési bevételéből felhalmozott HÉA
Д-т сч. 91 alszámla 2 "Egyéb ráfordítások" К-т сч. 10 alszámla 6 "Egyéb anyagok" - 4200 rubel. - az eladott fémhulladék könyv szerinti értéke
Д-т сч. 91 alszámla 9 "Egyéb bevételek és ráfordítások egyenlege" К-т сч. 99 - nyereség forgalma értékesítése tükröződik - 300 rubel. (5310 rubel - 810 rubel - 4200 rubel).
Az adókönyvelés során a leszerelt állóeszközök felszámolásának költségeit, beleértve azokat az összegeket, amelyeket az értékcsökkenés elszámolt hasznos élettartama alapján nem értékelnek, a nem működési költségekben szerepelnek a 8 cikk. Az adótörvény 265. cikke.
A leszerelt tárgyi eszközök felszámolása során a kapott anyagok vagy egyéb vagyontárgy értékének formáját öltő bevételeket a kl. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250% -át, és ennek megfelelően figyelembe kell venni a társasági adó adóalapjának kialakításakor. Kivételt jelentenek az olyan anyagok és egyéb tulajdonságok, amelyeket a bontott létesítmények felszámolása során szétszerelt, leszerelt állapotban szereltek fel, amelyek megsemmisültek az 1. 5. A tilalmat a fejlesztési, gyártása, tárolása és felhasználása vegyi fegyverek és ezek megsemmisítése és H. 5. Ellenőrző mellékletében tiltó fejlesztési Egyezmény, gyártása, tárolása és felhasználása vegyi fegyverek és ezek elpusztítása (sz. 18, n. 1, Art Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke).
A tárgyi eszköz felszámolása eredményeként kapott fémhulladék és más értéktárgyak leválasztásakor értékük nem csökkenti a jövedelemadó adóalapját.
Az Art. Az adótörvény 252. cikke megállapítja, hogy az adóalanynak joga van a felmerült költségek összegének csökkentéséhez. Vagyis az adózási célú ráfordításokat csak a szervezet ténylegesen végrehajtott költségei ismerik el.
Így a költségek anyagi javak kapott a szervezet, mint egy bontásából felszámolás esetén tárgyieszköz kell szerepeltetni, nem üzemi eredmény kialakulását az adóalap a társasági adó és az átruházás a termelést, az adóalap nem csökkenti.
Időközben nem lehet azt mondani, hogy a felszámolt állóeszközök bontása és lebontása következtében lényeges értékek megszerzésében a szervezet valójában nem visel olyan költségeket, amelyek adóköteles költségekként ismerhetők el. És hogyan fizetik meg a nyereségadó a költségükből?
Az új évtől kezdődően a tárgyi eszköz értékének értékelési sorrendje az állóeszközök bontásának és leszerelésének során, amikor azok le vannak írva, a Ch. 25 az adótörvény.
3. példa Az állóeszközök tárgyának lebontása eredményeképpen kaptak részleteket, amelyek piaci értéke 1500 rubel.
A számviteli részleteket figyelembe véve az adózási célú nem értékesítési bevételek összege tartalmazza az 1500 rubel összegét.
Amikor leírja a részleteket a termelés nem működési költségek az adó számla összege 360 rubel. (1500 rubel x 24%).
Nyomtatott aláírással