Hogyan növelhető a yuk a saját tulajdon kárára?
Gyűjtemények magazinoktól a könyvelőig
A társaság résztvevői (résztvevői) jogosultak az engedélyezett tőke növelésére a szervezet saját tulajdonának kárára. Ezt a döntést meg lehet tenni:
- a résztvevők közgyűlése (ha a vállalat több mint egy résztvevővel rendelkezik). Ebben az esetben a döntést többségi (legalább kétharmados) szavazattal hozza meg (hacsak a cég alapító okiratának nincs más aránya);
- az egyetlen alapító (résztvevő).
Döntse el az engedélyezett tőke növelését:
- a résztvevők közgyűlésének jegyzőkönyve;
- az egyedüli alapító (résztvevő) döntése.
Az a döntés, hogy a társaság alapító tőkéjét a vagyon kárára növelik, csak az adott határozat elfogadásának évét megelőző évre vonatkozó pénzügyi kimutatások alapján vehető igénybe.
Az engedélyezett tőke emelésének forrása
A tőkeállomány növelése a saját vagyonának rovására. Ennek forrása lehet:
- a társaság további tőkéje;
- az előző évek el nem osztott nyeresége;
- a társaság által a charternek megfelelően létrehozott alapok (például fejlesztési alap).
Az alaptőke felemelkedése a társaság vagyonának rovására arányosan nő a résztvevőinek részvényeinek névértéke. Ugyanakkor a résztvevők maguk mérete nem változik. A társaság jegyzett tőkéjének növekedése szintén nem befolyásolja a résztvevők részvényeinek tényleges értékét.
Emlékezzünk arra, hogy egy részvény névértéke az a betét értéke, amelyet eredetileg a társaság alapító tőkéjében résztvevő személy hozzájárult (vagy a bejegyzést).
A szervezet engedélyezett tőkéje 100 000 rubel. amelyből az első résztvevő 80 000 rubelt fizetett. (részesedésének nagysága az engedélyezett tőke 80% -a), a második résztvevő pedig 20.000 rubel. (részesedésének mértéke az engedélyezett tőke 20% -a). A szervezetnek nincs tartalékalapja.
Az előző évhez képest a szervezet nettó eszközértéke 300 000 rubel volt.
A társaság résztvevőinek részvényeinek tényleges értéke:
az első résztvevő - 240 000 rubel. (300 000 × 80%);
a második résztvevő - 60 000 rubel. (300 000 × 20%).
A tárgyévben a szervezet úgy döntött, hogy 100 ezer rubelrel megnöveli a megszerzett tőkét a megtakarított bevételek rovására. Ez az összeg nem haladja meg a nettó eszközérték és a társaság jegyzett tőkéje (100.000 rubel) összegének különbségét. <(300 000 руб. – 100 000 руб.)).
A növekedés után a szervezet jegyzett tőkéje 200 000 rubel. (100.000 rubel + 100.000 rubel).
A társaság résztvevőinek részvényeinek névértéke arányosan emelkedett és a következőképpen alakult:
160 000 rubel. (80.000 rubel + 100.000 rubel × 80%) - az első résztvevőtől;
40 000 dörzsölje. (20.000 rubel + 100.000 rubel × 20%) - a második résztvevőtől.
A vállalat résztvevői részvényeinek nagysága változatlan maradt:
80 százalék (160 000 rubel 200 000 rubel × 100 százalék) - az első résztvevő részesedése;
20 százalék (40 000 rubel 200 000 rubel × 100 százalék) a második résztvevő részesedése.
A társaság résztvevőinek részvényeinek tényleges értéke sem változott: 240 000 rubel. - az első és a 60 000 rubel. - a második.
A charter változásai
Az állami nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokat az engedélyezett tőke megemeléséről szóló határozat napjától számított egy hónapon belül kell benyújtani.
A társaság kizárólagos végrehajtó testületének (például az általános igazgatónak) feladatait ellátó személynek alá kell írnia az alapszabály módosításának állami nyilvántartásba vételét. A nyilatkozat megerősíti, hogy az engedélyezett alaptőke emelése a törvény követelményeinek megfelelően történt.
A törvényi változások állami nyilvántartásba vételéhez 800 rubel állami díjat kell fizetnie. (az Orosz Föderáció adótörvénye 333. 33. cikke 1. alpontjának 3. pont 1. alfejezet).
Az engedélyezett tőke növekedésének forrásától függően könyvelést kell tenni a számlán:
83. HITEL
- tükrözi az alaptőke emelését a társaság kiegészítő tőkéjének kárára;
84. CSEDITEL 80
- tükrözi az engedélyezett tőke növekedését a társaság fel nem osztott nyereségének kárára.
Az alapszabályban bekövetkezett változások nyilvántartásba vételének állami költsége az egyéb ráfordítások között szerepel (a 10/99 PBU 11. bekezdése). A fizetett államkötvény összegére készítsen felvételt a számlán:
DEBET 68 alszámla "Állami kötelezettség" HITEL 51
- az állami kötelezettség szerepel a költségvetésben;
DEBET 91-2 CREDIT 68 alszámla "Állami díj"
- az államköltség költségei az egyéb költségekből kerülnek ki.
Jövedelemadók
A társaság vagyonának rovására a jegyzett tőke növelésével a szervezet nyereségadó-alapja nem nő. Egy ilyen művelet eredményeként a szervezet nem kap semmilyen gazdasági hasznot, és ennek következtében adóköteles jövedelmet (az adótörvény 41. cikke).
Az összeg az állami adó fizetett a módosításokat a charter, szerepelnek az egyéb ráfordítások (Alcikkelynek. 1 p. 1, Art. 264. adótörvény). A számítási módszere összegű regisztrációs díj megjegyzés idején töltés (cop. 1, p. 7. 272. RF). Amikor a készpénz módszer - amint azt a költségvetésbe fizetik (az Orosz Föderáció adótörvénye 273. cikke (3) bekezdésének alpontja 3.).
Külön figyelmet fordítunk arra a helyzetre, amikor egy külföldi vállalat egy LLC-nek, amely jövedelmet kapott, mivel az engedélyezett tőke saját tulajdonának kárára nőtt. Ebben az esetben meg kell tartani a nyereségadót.
Ennek oka egyszerű - a jegyzett tőkének a társaság vagyonának rovására való növelésével arányosan nő a résztvevők részvényeinek névértéke. Ugyanakkor a részvények mérete nem változik meg.
Amikor olyan külföldi szervezeteknek fizetnek jövedelmet, amelyek nem rendelkeznek állandó képviseleti irodával Oroszországban, az orosz szervezeteket a nyereségadó adóügynökeként ismerik el. Ebben az esetben a jövedelemadó az orosz szervezet által kapott jövedelem után jár.
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 310. cikke (1) bekezdés (4) bekezdéséből következik.
Az engedélyezett tőke megemelésével a cég vagyonának kárára nem történik kifizetés a külföldi résztvevő szervezetnek. Ugyanakkor növeli a résztvevő részvényének névleges értékét a társaság jegyzett tőkéjében. Ebben az esetben a jövedelem a növekedés összege. A jogszabályok nem tartalmaznak olyan normákat, amelyek ezen összegeket az adóköteles jövedelmek összetételéből kizárják. Ez a rendelkezés csak részvénytársaságokra vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénye 251. cikkének (1) bekezdése, 251. cikke).
E tekintetben az LLC engedélyezett tőkéjének növelésével a résztvevőnek a társaság jegyzett tőkéjében való részesedésének nominális értékének növekedésével növelt értékesítési bevétel keletkezik. Ebben az esetben a szervezet adóügynökként kell eljárnia, és visszatartja a nyereségadót.
Ha a vállalat egyszerűsödik
Az egyszerűsített adózást alkalmazó szervezetek esetében az engedélyezett tőke növelése a társaság vagyonának kárára nem érinti az adóalapot, mivel valójában a szervezet nem kap jövedelmet. Ugyanakkor a részvények névértékének növekedésével a nem működő bevételek (az emelés mértéke) az LLC-ben résztvevő szervezeteknél jelentkeznek. Itt a logika ugyanaz, mint a nyereségadó.
A vállalatok a tárgy „bevétel mínusz költségek” lehet venni az összeg az állami adó költségeit kifizette a regisztrációs változások a charter (cop. 22 §. 1, Art. 346,16 adótörvény). Ehhez szükség van az állami vám megfizetésének napjára (a 346.17 НК, az Orosz Föderáció 2. pontja).