Hogyan lehet adót megtakarítani a munkavállalók jelzálogjairól?
A vállalatok két módszert alkalmaznak a személyzet költségeinek csökkentésére a munkavállalók jelzálogköreivel. Az első út - a fizetés egy részének helyett a munkavállalót kompenzálja a fizetett havi kamat összege miatt. A második mód a kártérítés megfizetése a negyedéves, féléves vagy éves díj helyett. Mindenesetre van egy hozzájárulási gazdaság, a nyereség adóalapja csökken. A különbség csak a kifizetések és a biztonsági intézkedések gyakoriságában szól. A dokumentumcsomag ugyanaz.
Figyelj! Egy közös rendszeren a személyi jövedelemadó nem fizethető a jelzálogkamat kompenzáció összegére. És egyszerűsített adóval, biztonságosabb fizetni.
Ez a módszer azt feltételezi, hogy a vállalat havi fizetés részét képezi jelzálog-kamat kompenzáció formájában. Minden bér nem helyettesíthető kompenzációval. Végül is a munkavállalónak legalább egy minimálbérnek kell lennie, amely egy szövetségi vagy regionális minimálbérnek felel meg. A havi kompenzáció a legalkalmasabb, ha egy bizonyos összeget fizetni kíván a borítékból. Ezután a fizetés és a juttatások ugyanazok maradnak, és kártérítést fizetnek hozzájuk. És nincs kérdése a bércsökkentés, senki nem fog felmerülni.
Ugyancsak havi kompenzációt lehet létrehozni egy újonc alkalmazottja számára, és azonnal beleegyezik abba, hogy a jelzálogkölcsön visszafizetése formájában pénz egy részét kapja meg. Itt biztonságosabb, hogy a munkavállalói fizetés nem különbözik nagymértékben az azonos pozíciójú munkavállalók fizetésétől, de kompenzáció nélkül. Végtére is, az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve biztosítja a munkavállalóknak az egyenlő munkáért való egyenlő díjazást. Ha a fizetések közötti különbség szilárd, akkor megváltoztathatja a bejegyzés nevét. Például, vegyen be egy új tagot egy vezető menedzser, nem pedig menedzser pozíciójára.
Megjegyzés. A jelzáloghitel-kamatokkal szembeni kártérítés csökkenti az adóköteles nyereséget, és mentesül a járulékok alól
A vállalaton belül hosszabb ideje dolgozó munkavállaló hivatalos fizetésének vagy bónuszának ellentételező része helyettesíthető. Ez az adó-ellenőrök által feltett kérdéseket felteszi az alapokból és a munkaügyi felügyelőkből. A törvény nem tiltja a bérek csökkentését a munkaszerződésben részes felek egyetértésével. De a fizetéscsökkenés csak azoknak a munkavállalóknak, akiknek a társaság kezdett kompenzálni a kamatot a jelzálog, gyanúsnak tűnik. Az ellenőrzést végző ellenőrök hibáztathatják a vállalatot a személyi jövedelemadó alulbecsléséhez, az alapok - további hozzájárulások és munkabiztosok hozzáadásához -, hogy gyanúsítják, hogy az alkalmazottak hátrányos megkülönböztetést szenvednek.
Mire képes a komplexitás. A kártérítés megszerzéséhez a munkavállalónak minden hónapban haladéktalanul be kell vonnia a számlaosztályba a banknak a ténylegesen fizetett kamatokkal kapcsolatos igazolását. Meg kell erősíteni az adókönyvelés költségeinek összegét és a kedvezményes fizetés összegét, mentesülnek a járulékok és a személyi jövedelemadó alól. Ez a módszer minden hónapban összehasonlítja a munkaerőköltség-kompenzációt.
Ezzel a módszerrel a vállalat a kamatot nem a fizetéssel helyettesítette, hanem prémiummal. És nem havonta, hanem negyedévente, fél év alatt és az év végéig. Ez a módszer kevésbé munkaigényes, mivel a munkavállalótól fizetett érdekeltségi igazolást sokkal ritkábban kell venni. És kevésbé kockázatos. A fizetést, a juttatásokat nem érinti, csak a prémium részét. És hogyan és kinek kell díjat fizetnie, csökkentenie kell vagy el kell törölnie őket, a munkáltató egy bónuszra vagy más helyi dokumentumra vonatkozó rendelkezést állapít meg.
Ezzel a módszerrel legalább a teljes prémiumot kicserélheti, még akkor is, ha része. Attól függ, hogy a kompenzáció összege azon a határon belül esik-e, amelyben kiadásként leírható, a munkaerőköltségek 3% -a.
Mire képes a komplexitás. A munkavállalók megkérdezhetik, miért nem kapnak bónuszokat, hanem mások számára. Ebben az esetben érdemes előre figyelmeztetni őket, hogy a kártérítés és a prémium valójában számukra egy és ugyanaz. Végül is a méreteik egybeesnek. És a részleges csere, a kompenzáció és a többi prémium összege csak adja meg a teljes összeg a prémium, hogy a többi munkavállaló.
Ezenkívül a könyvvizsgálók dönthetnek úgy, hogy a társaság indokolatlanul megfosztja a kártérítésben részesülőket. Az ilyen gyanúk elkerülése érdekében ne írja be a bónusz szabályozást, hogy a jelzálogjuttatásért kártalanításban részesülő munkavállalók nem jogosultak bónuszra. Jobban megfogalmazni a feltételeket, hogy egyértelmű legyen: az alkalmazottak listáját és a promóció összegét a menedzser határozza meg. Például: "a főigazgató döntése szerint a munkavállalók bónuszt kaphatnak a negyedéves munka eredményéről."
Figyelj! A jövedelemadó költségét meghaladó ellentételezéssel meg kell tartania a személyi jövedelemadó összegét.
Mivel a nyereségadó kiszámításakor nincsenek ráfordítások, a személyi jövedelemadó alóli mentesség nem érvényes. Gyorsan navigálhat a következő táblázat adókövetkezményei között. És bemutatjuk az előnyöket például.
Költségek, illetékek és személyi jövedelemadó a kártérítésből
Mennyit írnak le a költségekért
Példa 1. Mennyit tudsz megmenteni azzal, hogy a díjat a jelzáloggal kapcsolatos kártérítéssel helyettesíted?
A cég három alkalmazottat fizet havi 10.000 rubelre. Az évre 360 000 rubel van. (10 000 × 12 hónap × 3 fő). A szervezet a szokásos biztosítási díjakat általános áron kapja meg. Az egyes alkalmazottak javára történő kifizetések a hozzájárulások által megszabott korlátokon belül vannak. A sérülésekért járó járulékok mértéke 0,6 százalék. Ezután a díj helyettesítése a jelzálogköltségekkel járó kompenzációval, a társaság nem lesz képes díjakat fizetni, így az év 110-160 rubelt takarít meg. (360 000 × 30% 360 000 × 0,6%).
Tegyük fel, hogy a kompenzáció összege 360 000 rubel. nem haladja meg a munkaerőköltségek 3% -át. Ezután a vállalat ezt az összeget a kiadásokhoz hasonló módon fogja befizetni.
És a dolgozók megtakarítják a személyi jövedelemadóikat. Egy évig mindegyiküket nem szabad legalább 15 600 rubelt tartani. (10 000 × 12 hónap × 13%).
Először is meg kell számolnod, hogy mennyire nyereséges a kamatok kompenzálása, és hogy érdemes-e kommunikálni vele. Ehhez kérje meg a munkavállalót a jelzálogkölcsön visszafizetésének ütemezéséről. Ha a társaság kamatösszege jelentéktelen, akkor nincs értelme a fizetés pótlására kártérítéssel.
A kamatkockázásból eredő maximális megtakarításokat lehet nyújtani, feltéve, hogy a vállalat mindent figyelembe veszi a kiadásokban. Ezért előzetesen meg kell becsülnünk, hogy mennyit kompenzálni a munkavállaló - minden százaléka vagy részük.
2. példa Hogyan számítsuk ki, hogy hány százaléka előnyös kompenzálni.
A cégnek két alkalmazottja van a jelzáloggal. Egy hónaponként 8000 rubel összegű kamatot fizet a banknak. és a második - 10 000 rubel. A havi bérköltség az adóbevallásban 400.000 rubel. Minden hónapban lehetőség van 12 000 rubel összegű jelzálog-kamatok kompenzációjára. (400 000 × 3%). Ez az összeg különbözhet a munkavállalók között. Tegyük fel, hogy a cég úgy döntött, hogy fél. Havi rendszerességgel mindkét alkalmazottat 6000 rubelre kompenzálja. százalék (12 000. 2 fő).
- A munkavállaló nyilatkozata.
- A kölcsön (kölcsön) megállapodás másolata.
- Ingatlan adásvételi szerződés másolata (saját tőkerészesedés).
- Bizonyítvány a bankból a ténylegesen fizetett kamatokról egy adott időszakra.
Egy munkaszerződés, a munka díjazására vonatkozó szabályozás. A jelzálogkölcsön visszafizetésének feltételeit és eljárását munkaszerződéssel kell rögzíteni. A mintát az alábbiakban mutatjuk be. Ha a munkavállaló olyan munkatársat jelöl ki, akivel már kötöttek munkaszerződést, akkor további megállapodás születhet.
Egy másik lehetőség a munkaszerződésben szereplő munkabér-javadalmazási záradékra való hivatkozás. És már ebben a dokumentumban részletesen részletezi, milyen feltételek mellett, milyen gyakran és kinek a társaság kártérítést fizet a kamatokért.
A munkavállaló nyilatkozata. Ez a dokumentum elegendő ahhoz, hogy egyszer kiegyenlítse, havonta, negyedévente és évenként ismételje meg. A kérelemben a munkavállalónak meg kell kérnie a költségek megtérítését, ahelyett, hogy kamat fizetne. A minta alatti.
Először is, ha a munkavállaló nem hoz egy másik, a bankból befizetett kamatot, akkor nem tudja kiszámítani a kártérítés pontos összegét. Ugyanakkor az általános rend kötelezi magát arra, hogy azt a munkavállalónak fizesse.
Másodszor, minden hónapban figyelnie kell a határérték túllépését - 3 százalék. És ha igen, akkor már nem veszteséges kártérítést fizetni.
A kölcsönszerződés és a lakásvásárlási szerződés másolatai. Ezek a dokumentumok azért szükségesek, hogy megerősítsék, hogy az alkalmazott pénzt költen a jelzálogkölcsönre. Kölcsönszerződés helyett hitelszerződés alkalmas. Az ingatlanvásárlási szerződés helyett a részvénymegállapodás alkalmas.
De szükséges, hogy a kölcsön és a hitel célja a lakás vásárlása vagy építése. És nem háztartási készülékek vagy autók vásárlása. És a hitelfelvevővel és a vevővel kötött szerződésekben a munkavállaló beszélt, nem rokona vagy kívülállója. Ellenkező esetben az ellenőrök költségeket, további személyi jövedelemadót és nyereségadót fognak kivetni a büntetésekkel együtt. Végül is az adótörvény a munkavállaló, nem pedig a társaság vagy más magánszemélyek költségeiről szól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24.1. Bekezdése). Szükséges a díjak megfizetése is.
A fizetett kamat igazolása. A bank havi fizetése mind kamatot, mind főkötelezettséget tartalmaz. Azonban a munkavállaló kompenzálására csak az a kamatot kell figyelembe venni, amelyik a kamatot számolja el. Ennek meghatározásához szüksége van a ténylegesen fizetett kamat igazolására. Egyes bankok jutalékot fizetnek érte.
A munkaerőköltségek 3% -ának felső határát az év elejétől halmozva kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénye 4. pontjának 272. cikke). Ez azt jelenti, hogy a vállalat minden hónapban kompenzálja a kamatot. Ha ezt negyedévente teszi meg, akkor a határérték elegendő ahhoz, hogy negyedévente meghatározza.
Biztonságosabb kamatot felszámítani, miután a számviteli részleg kiszámította és kiszámolta a fizetést. Ezután már meghatározhatja a korlátot, és kiadhatja a megfelelő kompenzáció összegét. Ez igaz a közös rendszeren működő vállalatokra.
A másik dolog az, ha a vállalat egyszerűsített adót kap a "jövedelem mínusz kiadások" tárgyával, amikor a számlát a készpénzes módszer fenntartja. A korlátot nem az elhatárolt, hanem a kifizetett összegek alapján kell meghatározni. Vagyis a kártérítés iránti kérelem kiadása biztonságosabb a bérek kifizetése után.
A PIT nem tartalmazza a fizetett kamatok ellentételezésének azon részét, amelyet a társaság a jövedelemadó-költségben tartalmaz (az adótörvény 217. cikkének (40) bekezdése). Az e határérték feletti munkavállalóknak fizetett összegtől az adót meg kell tartani. Az Orosz Föderáció adótörvényében nincsenek külön szabályok az ilyen jövedelem túlzott mértékű elosztására a munkavállalók között. Ezért minden szervezetnek joga van függetlenül meghatározni azokat. És konszolidálni kell a számviteli politikában. Például, írhatsz egy feltételt a jövedelem egyenletes elosztásáról a kamatjóváírás formájában. Egy másik lehetőség - az alap arányosan oszlik meg az egyes alkalmazottak jövedelemrészéhez.
3. példa Hogyan lehet a személyi jövedelemadó alapját a munkavállalók között felosztani?
A munkaerőköltség az év első felében 2.500.000 rubel volt. Így a vállalat figyelembe veheti a kiadásokat legfeljebb 75 000 rubelt. (2,500,000 × 3%). A vezető úgy döntött, hogy nem korlátozza magát ebbe az összegbe, és teljes összegű kártérítést nyújt a munkavállalóknak, még akkor is, ha 25 000 rubelt kell fizetniük a vállalat pénzeszközei rovására. (100 000 - 75 000).
A személyi jövedelemadó kiszámításánál a vállalat arányosan vagy egyenletesen oszli meg a munkavállalók közötti kompenzáció összegét. Tegyük fel, hogy az első lehetőség a munkabér-ellentételezésben szerepel. Ennek megfelelően Petrov részesedése a kompenzáció teljes összegében 40 százalék (40 000, 100 000 × 100 százalék). És Vasechkin részesedése 60 százalék (100-40). Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadó nem kerül felszámításra a Petrov 30 ezer rubel összegű jövedelme miatt. (75.000 × 40%) és a Vasechkin 45.000 rubel jövedelme. (75 000 × 60%).
A könyvelő visszatartja a személyi jövedelemadó összegét a Petrov részére 1300 rubel összegű kártérítés összegéből. (40 000 - 30 000) × 13%). Vasechkin levonásra kerül az 1950 rubli kompenzációból. (60 000 - 45 000) × 13%).