Az NDS, amikor importál Kínából, a leggyakoribb kérdésekre válaszol
Ebben a cikkben a HÉA-t vesszük figyelembe Kínából történő importáláskor. Válaszolj a gyakori kérdésekre. Megtanuljuk a tipikus hibákat.
Kínából történő behozatal: hogyan kell kiszámítani és fizetni a HÉA-t?
Az Oroszországi Föderáció területére behozott áruk és szolgáltatások adózási rendjét az adó- és vámjogszabályok szabályozzák (az Orosz Föderáció adótörvénye, TC RF). A szabályozási dokumentumok keretében a behozott áruk értékének kiszámítására és befizetésére szolgáló mechanizmus feltételesen két csoportra bontható:
- Az adózás különleges rendszere. Az áruk és szolgáltatások behozatala az Euraziusi Unió országaiból (Fehéroroszország, Kazahsztán, Örményország, Kirgizisztán).
- Az adózás általános rendje (azon országok esetében, amelyek nem tagjai az eurázsiai uniónak, beleértve Kínát is).
Általános rend
Mivel a KNK nem tagja az Euró-pai Gazdasági Uniónak, a HÉA-t a Kínából történő általános behozatalkor adózzák. Ha Kínából árucikkeket importál, akkor a HÉA-t a vámhatóságnál kell fizetnie, más vámfizetésekkel együtt. A fizetendő HÉA összegét a következő képlet adja meg:
H = (TamCm + TamOn + Ak) * St,
ahol a TamSt - az áru vámértéke, amelyet a vámáru-nyilatkozat alapján dokumentáltak;
TamPost - az Orosz Föderáció területén importált áruk befizetése után fizetett vám összege;
Acc a fizetett jövedéki adó összege (ha a jövedéki termékeket Kínából importálják);
St - az adókulcs.
Az importált kínai árukra alkalmazott adókulcs meghatározása érdekében hivatkozni kell a 31.12.04. Sz. 908. számú RF Kormányrendeletre. A dokumentum rögzítette az áruk listáját, amelynek behozatala 10% kedvezményes mértéket igényel. A termékek listája különösen a következőket tartalmazza:
- élelmiszerek (állatok, baromfi, friss hús és húskészítmények, tejtermékek, tojás, pékáruk, halak, tenger gyümölcsei);
- bébiételek és gyermekáru-termékek (játékok, gyermekhigiéniai termékek, gyermekbútorok, ruházat stb.);
- gyógyszereket és orvosi termékeket a jóváhagyott listán (a gyógyszerek egy része mentes a HÉA-adó alól).
Ha a Kínából behozott áruk nem tartoznak a zárt listához, az adó kiszámításakor 18% -os mértéket kell alkalmazni.
JSC "Alfa Group" import Kínából sok hal (vámérték - 74303 rubelt.) És egy tétel ételek (vámérték = 104,507 rubel.). Az Alfa Group vámáru-nyilatkozata alapján fizetett a halak (14.861 rubel) és az ételek (20.901 rubel) díja. A behozott árukra kivetett héa az alábbiak szerint számítandó:
- Az Alfa Group által Kínából importált halak 10% -os adókulcsot jelentenek. Így az adó összege lesz
(74,303 rubel + 14,861 rubel) * 10% = 8,916 rubel.
- Importáruk esetében a HÉA kivetésére vonatkozó általános eljárást kell alkalmazni - 18% -os árfolyam:
(104,507 RUR + 20,901 rubel) * 18% = 22,573 rubel.
Számvitel importálása
Az importőr által a vámhivatalnál fizetett HÉA-összegeket a 68. számla (alszámla "HÉA") felhasználásával kell kiszámítani. A HÉA kiszámításakor a kiküldetésnek tükröződnie kell: Дт 19 т 68 HÉA vámfizetéskor - Дт 68 ÁFA тт 51.
06/28/17 cég "Factor" importált alkatrészeket Kínából az Orosz Föderáció területére. Az áruk vámértéke, figyelembe véve a szállítás költségeit - 105.880 rubelt. A fizetett vám összege 21,176 rubel. (105.880 rubel * 20%), a felsorolt vámok összege - 1.900 rubel. A "tényező" által a vámhivatalnál fizetett HÉA összege - 23.202 rubel volt. (105,880 rubel + 21,176 rubel + 1900 rubel) * 18%).
A "tényező" számláján az ilyen feljegyzések tükröződnek:
Import szolgáltatások Kínából
Külön kell beszélnünk azokra az esetekre, amikor egy orosz cég importált szolgáltatásokat Kínából, nem pedig árut. Abban az esetben, ha az Orosz Föderációból származó szervezet egy kínai társaságtól (az Orosz Föderációtól nem rezidens) vásárol szolgáltatásokat, míg az ilyen szolgáltatások helye az Orosz Föderáció területe, az orosz cég köteles a HÉA-t adóügynökként felhalmozni. Ilyen helyzetek lehetnek az Orosz Föderáció területén lévő kínai szakemberek által nyújtott információs és tanácsadási szolgáltatások, valamint a kínai vállalatok által szervezett képzések és szemináriumok, amelyeket Oroszországban folytatnak.
A Kínából természetes személyek számára történő behozatal és "egyszerűsített"
Mint ismeretes, az IP és az USN, az SPE és az UTII használatát végző vállalatok nem ismertek el HÉA-fizetőként. Az áruk és szolgáltatások behozatala esetén azonban a "különleges ügynök" köteles a HÉÁ-t az általános megrendelésben fizetni. A Kínából történő behozatal ebben az esetben sem kivétel. Csakúgy, mint a közös rendszeren működő szervezetek és IP-k, az "egyszerűsített" HÉA-t fizet az áruk megjelölésekor. Az adó összegét a vámérték és az alkalmazandó adókulcs alapján határozzák meg.
Importálás Kínából egy közvetítőn keresztül
Az orosz vállalatok gyakran gyakran importált termékeket kapnak közvetlenül az eladótól, hanem egy közvetítőn keresztül. Például az Orosz Föderáció belföldi vállalata, egy kínai eladóval kötött megállapodás keretében az árut kapja, de nem közvetlenül Kínából, hanem Kazahsztánon keresztül. Mi az eljárás a HÉA megfizetésére ebben az esetben? Az adóhatóságok álláspontja szerint az importált áruk tranzitjának ténye nem érinti a hozzáadottérték-adó kiszámításának és fizetésének módját. Mindenesetre a vámáru-nyilatkozat alapján HÉA-t kell fizetni, ha az áruk átkerülnek az Orosz Föderáció vámterületén (jelen esetben Kazahsztánból).
Az áfa visszaigénylése és a megtérülés bejelentése
Egy orosz cég, amely Kínából származó árut importál, jogosult a vámhivatalnál fizetett HÉA összegének levonására. Az adóösszeg visszaállításának alapja a következő okmány:
- szerződést kötött a kínai cég-eladóval;
- a szállító által kiállított számla;
- vámáru-nyilatkozat;
- fizetési okmányokat, amelyek igazolják az adó átruházását az áruk Kínából történő behozatalakor.
Az adólevonás alkalmazásakor az orosz importáló társaságnak az általános eljárás szerint (negyedéves eredmények alapján) adóbevallást kell benyújtania. A nyilatkozatban feltétlenül fel kell tüntetni a vámhivatalnál fizetett HÉA összegére vonatkozó adatokat, amikor az okiratot az adóügyi szervekhez csatolják - az igazoló okmányok csatolásához.
Közös hibák
Az alábbiakban elemezzük az importőrök által a HÉA kiszámításánál jellemző hibákat, amikor Kínából érkeznek áruk.
1. hiba. A vámok HÉA-t a befogadott pénzeszközök kárára fizették ki, amelyet az importáló vállalat vonzott. A HÉA összege nem vonható le.
Az adó- és vámjogszabályok rendelkezéseiben nincsenek korlátozások a HÉA-fizetés forrása tekintetében az adó összegének levonása után. A HÉA-adókötelezettségek összegének csökkentésére vonatkozó fő kritériumok - a vámok adózásának ténye és az okirati bizonyítékok rendelkezésre állása. Ha egy orosz vállalat adókötelezettséget fizetett a hitelkeretek rovására, amikor Kínából származó árut importál, az importőrnek joga van levonni az általános eljárást.
2. hiba. Az orosz cég alapítója, egy kínai állampolgár, az orvosi eszközöket (egészségügyi sterilizáló) szállította az engedélyezett tőke hozzájárulásaként. A berendezés importálásakor az importőr az általános eljárásban HÉA-t fizetett. A HÉA összege nem vonható le.
Mivel az orvosi sterilizáló a jegyzékben jóváhagyott, a 30.04.09. Sz. 372. számú kormányrendelethez tartozó berendezéshez tartozik, az orosz cégnek jogában áll levonni a vámon fizetett adó összegét. Ez a szabály érvényesül, beleértve azt is, hogy a berendezést az Orosz Föderáció területére importálják az engedélyezett tőkéhez való hozzájárulásként.
3. hiba. Az orosz vállalat fizette az importáruknak az Orosz Föderáció határáig történő szállításának költségeit. A szállítási áron a HÉA nem kerül felszámolásra.
A rakodás / kirakodás, illetve az Orosz Föderáció területén történő áruszállítás költségei az ilyen áruk vámértékének részét képezik. Így a szerződés szerinti árat a szállítási költséggel meg kell növelni, és a hozzáadottérték-adót hozzá kell adni a teljes vámértékhez.
HÉA a Kínából származó behozatalra: kérdés - válasz
1. kérdés: Az orosz Allegro vállalat megállapodást kötött egy kínai eladóval a gyermekjátékok behozatalára. A szállítási ár 407.600 rubel. Ezen kívül "Allegro" fizette a biztosítási játékok költségeit, amikor azokat Kínából Oroszországba szállítják (ár - 5.200 rubel.). Hogyan számolja az Allegro a vámértéket és a fizetendő HÉA összegét?
Válasz: Annak ellenére, hogy a biztosítási díjat nem vették figyelembe a kínai beszállítóval kötött szerződés rendelkezéseiben, a biztosítási költségek növelik az áruk vámértékét. Így az Allegro számára fizetendő HÉA összege:
(407,600 rubel + 5,200 rubel + vám) * 10%.
2. kérdés. Amikor Kínából importáltak, az orosz "Bereg" vállalkozás 12,303-ot fizetett a közvetítőnek jutalom formájában. Szükséges-e a HÉA kiszámításakor figyelembe venni a javadalmazás összegét?
Válasz: Az áruk vámértékének meghatározásakor a "Shore" -nak figyelembe kell vennie a közvetett javadalmazás összegét. Továbbá az áru vámértéke növeli a brókernek és ügynököknek fizetett összegeket a Kínából származó áruk behozatalával közvetlenül összefüggő szolgáltatásokért.
3. kérdés: A JSC "Slava" (orosz cég) és a kínai beszállító között 21,300 dollár értékű értékesítési szerződést írt alá. A szerződés dátuma 27.06.17. Az áruknak az Orosz Föderáció területére történő behozatalának időpontja: 30.06.17. Hogyan kell a Slava kiszámítani az áru vámértékét és a HÉA összegét?
Válasz: rubelben figyelembe vesszük az importált áruk vámértékét és a HÉA összegét. Az összeg újraszámításához az árfolyamot kell alkalmazni, amely a vámáru-nyilatkozat kitöltésének napján érvényes, vagyis az Orosz Föderáció határainak átlépésekor.
Értékelje a cikk minőségét. Jobban akarunk lenni Önnek: