A szállítási költségek számbavétele a fővállalkozó részéről
Általában a nyertes ajánlattevő maga vesz anyagot, hacsak a szerződés másként nem rendelkezik. Egyes beszállítók külön számlákat állítanak ki, például beton és szállítási szolgáltatásokat egy teherautó-keverővel. A többiek egy számlán feltüntetik mind az anyagokat, mind a szállítást (a cselekmény nélkül). Mennyire jobb: a szállítási költségeket az anyagköltségek között szerepeltetni, vagy külön-külön kell vinni?
Mielőtt rátérnénk a különböző lehetőségeket, hogy a dokumentumokhoz átvételekor anyagok és a szállítás, meg kell jegyezni, hogy minden esetben a szállítási költség kerül elszámolásra az adó számviteli anyagjellegű ráfordítások. Mivel a költségek készletek (készletek) felveendő anyagköltség, alapján határozzák meg azok beszerzési ár (ÁFA és a jövedéki adó kivételével előírt esetekben az adótörvény az Orosz Föderáció), és figyelembe véve a szállítási költségeket. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke megállapítja. Ebben az esetben az anyag költség ajánlott lásd a jobb oldali (1. o., Art. 318. adótörvény).
Emlékeztetni: a társaság önállóan meghatározza a nyereségadó-számviteli politikában az áruk előállításával kapcsolatos közvetlen költségek (munkaelőny, szolgáltatásnyújtás) listáját.
Most nézzük meg, milyen helyzetek fordulhatnak elő a gyakorlatban.
A szállítást nem osztják ki
Az MPZ szállítására a beszállító összes költsége az anyagköltség részét képezi, és nem szerepel a dokumentumokban külön feltüntetve. Ez az eset a legkényelmesebb a vevő számára. Az anyagok olyan költséggel járnak, amely már tartalmazza a szállítási költségeket, és a jövőben a mozgás a szokásos módon a számviteli nyilvántartásban is megjelenik.
Szállítás külön dokumentumokban történik
A szállítási költségeket külön jelzik, a szállítók az anyagokra vonatkozó szállítási dokumentumokon kívül a vevő dokumentumait mutatják be a szállításhoz. Ez a lehetőség fokozott figyelmet igényel a kézbesítési szolgáltatások iratainak összetételére vonatkozóan, mivel ez meghatározza e költségeknek a vevő általi elfogadásának legitimitását.
A szállító az árukra vonatkozó dokumentumok mellett (a ТОРГ-12 számla formájában lévő árucikk-fuvarlevélen) köteles a vevőt szállítási számlával és a szállítási szolgáltatások számlájával ellátni. Meg kell érteni, hogy ebben az esetben a szállító (önállóan vagy egy harmadik fél szállítási szervezet bevonásával) szolgáltatásokat nyújt az építőanyagok szállítására. A szolgáltatás nyújtásának tényét igazoló elsődleges okmány egy fuvarlevél.
A kézbesítés dokumentumok nélkül történik
A szállító a szállítási költségeket önálló sorként határozta meg a szállítási okmányokban (útdíj formájában, ТORР-12 számla, számla). Annak ellenére, hogy a ТОРГ-12 formanyomtatvány nem a szolgáltatásnyújtás tényének dokumentálására szolgál, a gyakorlatban meglehetősen külön vonalban a beszállító jelzi az anyag szállítmányozásával kapcsolatos munkák és szolgáltatások költségeit. Beleértve az eladásra, a csomagolásra, a rakodásra, valamint a vevőnek történő szállításra vonatkozó szolgáltatásokat.
Ha a szállító nem küldött be további dokumentumokat, a vevő-vállalkozói szervezetnek problémái lehetnek. Amint fentebb megjegyeztük, a szállítási szolgáltatások biztosítását igazoló elsődleges dokumentum egy útlevél. Ennek hiánya alapul szolgálhat arra, hogy megtagadja az árukra vonatkozó dokumentumokban meghatározott anyagok szállítási költségeinek külön sorban történő elszámolását.
A számviteli eljárás kiválasztása
Kiosztása szállítási költségek a költség a szállított anyagoknak, ráadásul problémákat idéz elő a már említett, több munkát elfogadása tekintetében számviteli és reflexió a nyilvántartások számviteli és adózási a szállítási költségeket. Mivel a vásárlás esetén az építőanyagok azok beszerzési költségek természetüknél fogva egyenes és növeli a költségeket az anyagok, az összeg a meghatározott szállítási hajóraklevelekre vagy kiválasztása a szállítási okmányokat kell osztani az összes szállított árut. Például arányában a vételár az egyes tételek, ezáltal növeli a tényleges költség elfogadott anyagokat. Vagy vegye figyelembe őket külön-külön, a beszámolási időszak végén.
Jó, ha a szállítási költségeket az egyes szállítmányokra (azaz egy konkrét számlára) kell megadni. És ha az eladó olyan dokumentumokat bocsát ki, amelyek ilyen kötés nélkül szállítanak, mondjuk időszakosan, egy ideig? Ezután a szervezetnek meg kell teremtenie és konszolidálnia kell a számviteli politikában egy módszertant a szállítási költségeknek a beérkezett anyagok költségének elosztására.
Egy különálló alszámla-számla 10 "Anyag" használatát gyakran használják a gyakorlatban, bár nem tűnik teljesen módszertani szempontból helyesnek. A számviteli és adóbevallási jogszabályok fenti rendelkezései szükségessé teszik a szállítási és beszerzési költségeknek az anyagok tényleges költségébe történő bevonását. Ez azt jelenti, hogy a 10-es számlán és a könyvelési és adózási nyilvántartásban az MPP minden egyes egységét költségként kell elszámolni, beleértve az akvizíció költségeit, beleértve a szállítást is.
De egy nagy mennyiségű műveletek az anyagmozgalom, hogy megszervezze az ilyen rekord nem könnyű.
Ezért, amint az a készletek készletezésére vonatkozó iránymutatás 83. bekezdésében szerepel, a szállítási és beszerzési költségek figyelembe vehetők:
a) az európai parlamenti képviselőnek az elszámoló okiratokkal összhangban történő elosztása külön számlára (15. számla "Beszerzés és tárgyi eszközök beszerzése");
b) az EP-képviselő hozzárendelése egy külön alszámlához a 10 "Anyagok" számlához;
c) az európai parlamenti képviselő közvetlen (közvetlen) beillesztése az anyag tényleges költségébe.
Ebben az esetben az MEP közvetlen (közvetlen) beillesztése az anyagok tényleges költségére ajánlatos a kis nómenklatúrájú szervezetekben, valamint egyes típusok és anyagcsoportok jelentős jelentősége esetén.
A TOR elszámolásának lehetőségét a szervezet önállóan állapítja meg a számviteli politikában.
Mutassuk meg, hogyan néz ki a fenti lehetőségek a gyakorlatban.
Közvetlen arányos eloszlás
Mutassuk példaként az árak alakulását.
Ha a szállítási költség az anyagok beszerzési árával arányosan kerül elosztásra, akkor a mutatók (héa nélkül) a következőképpen alakulnak:
1) a teljes összeget a sarokban - 42 295,92 rubel. (39 600 + 9000 (39 600 + 65 780 + 26 820) * 39 600);
1 tonna - 28,197,28 rubel. (42 295,92 rubel, 1,5 tonna);
2) a teljes mennyiség a csatorna 50 * 40 * 3 - 70 258,21 rubel. (65.780 + 9.000 (39.600 + 65.780 + 26.820) * 65.780);
1 tonna - 27 022,39 rubel. (70,258,21 rubel 2,6 tonna);
3) a csatorna összmennyisége 24 - 28 645,87 rubel. (26 820 + 9000. (39 600 + 65 780 + 26 820) * 26 820);
1 tonna - 31,828,74 rubel. (28,645,87 rubel, 0,9 tonna).
A beérkezett anyagokat a 10. számlán és az adóbevallási nyilvántartásokban figyelembe kell venni a megadott áron (vagyis a szállítási költséggel együtt).
Ha a szervezet úgy dönt, hogy vegye figyelembe a szállítási és beszerzési költségek kivételével (külön alszámlára a pontszám 10 vagy a számla 15), akkor meg kell dolgozni egy olyan módszert kiszámításához az aránya a kapcsolódó költségek a sebességváltót a termelési anyagok mindegyikére álmukban-Sanya, vagy a végén a beszámolási időszak .
A módszer alkalmazásával számviteli MAT csatlakozik a szállítási költségeket a számla a 15 az anyagköltség szórások különbsége (a tényleges költség a vásárolt anyagok és azok értékelési ár) tartalmazzák az összeget az EMM és a különbség az anyagköltség kedvező áron és kedvezményes áron. Az eltérés mértékétől végén a jelentési időszak teljes terhelésre fiókjába 16 „Eltérés a készletek bekerülési”.
Szállítás és beszerzési költségek, illetve eltérések a költségek építőanyagok, releváns anyag már megjelent a termelés függvényében havi írható le számlák, amely tükrözi a fogyasztás megfelelő anyagok, például a fiók 20 „Elsődleges termelés”.
Sztornó MAT bizonyos típusú vagy csoportok anyagok arányában történik a hordozó anyagok értéke alapján a kapcsolat a MAT értéke egyenlege a hónap elején (jelentési időszak) és a jelenlegi EMM havonta (a jelentési időszak) a mérleg anyagok elején a hónap (jelentési időszak), és az anyagot kapott a hónap során (jelentési időszak) a könyv szerinti érték (87. o. módszertani útmutatást számviteli nyilvántartások vezetése).
Az adott példa és a szállítási költségek számlájának egyéb változatainak figyelembevétele azt mutatja, hogy a vevő szervezet számára kényelmesebb, hogy a szállító nem osztja meg a szállítási költségeket, hanem magában foglalja azokat az építőanyagok költségei között. Ha ugyanazt a szállítási költséget kiegészítő szolgáltatásként értékeli, növeli a munkafolyamatot és növeli a könyvelés összetettségét.
A könyvelés és az adóbevallás költségei a beszerzett készlet költségeinek részét képezik. A szervezet által a szervezet önállóan meghatározandó anyagköltségek számításának módja.
