Saját gépjármű-szállítás tartalma
Vállalat tulajdonában lévő autók alá a közlekedési adó Továbbá, mivel a berendezések elszámolni a befektetett eszközök, a szervezet, amely egy közös adózási rendszer tartalmaznia kell annak értéke a számítás ingatlanadó Megjegyzés: a cég „egyszerűsített adózás” az ingatlan adót nem fizetett, hanem a gépjárműadó nem szabadul fel.
Tekintsük az adók kifizetésének részleteit.
Így a saját járműveken az adót a helyi jogszabályok által meghatározott áron kell felszámítani. A nehézségek kiszámítása általában nem okoz. Az építőipar azonban gyakran különböző régiókban szétszóródik. Ezért a könyvelők gyakran megkérdőjelezik: hogy az RF adókötelezettségének költségvetése, ha az autó egy régióban van nyilvántartásba véve, de valójában egy másikban működik - az építés helyén?
Az eljárás a következő: a társaságnak át kell adnia a közlekedési adót a jármű nyilvántartásba vételének helyén (az Orosz Föderáció adótörvénye 83. cikkelyének 5. pontja).
Ha az építési szervezetnek külön elosztása van, akkor a gépeket mind a központi iroda, mind a feltüntetett alosztályok
Ha a gépkocsit a társaság székhelyén a Közúti Közlekedésbiztonsági Felügyeletnél regisztrálják, a közlekedési adót a regisztrált régió költségvetésébe kell fizetni (függetlenül attól, hogy a jármű ténylegesen hol található).
Ha az autót egy különálló részlegbe (pl. Építési helyre) regisztrálják, a szállítási adót meg kell fizetni annak a régiónak a költségvetésébe, amelyben ez az egység található.
Ha egy hónapon belül az autót újra nyilvántartásba vették (áthelyezték egy önálló egységről egy másikra), akkor a közlekedési adó a következő sorrendben kerül kifizetésre:
- az újbóli nyilvántartásba vétel hónapjában, - azon régió költségvetésében, ahol az autót regisztrálták az újbóli nyilvántartásba vétel előtt;
- az újbóli nyilvántartásba vétel hónapját követő hónaptól kezdődően, - azon régió költségvetéséig, amelyben az autó regisztrálása után regisztrált.
Ingatlanadó
Mint már említettük, a járművek, amelyek az építőipari vállalat fő eszközei, a szervezetek tulajdonát képező adót terhelik. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: nincs-e kettős adóztatás itt?
Ha az ingatlan adó is jön szóba, jelenléte miatt a különböző részlegek: amelyben a költségvetési adót fizetni, és ahol a jelentések benyújtására, ha a járművek vannak elfoglalva az építkezés, meg az adó számviteli külön részlege? Szükség van erre.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 376. cikke szerint az adóköteles ingatlan adóalapját külön kell meghatározni:
- a szervezet székhelyén;
- a különálló mérleggel rendelkező szervezet minden egyes különálló részének tulajdona tekintetében;
- minden olyan ingatlantulajdon tekintetében, amely a szervezet székhelyén vagy különálló különálló részlegén kívül van, külön mérleggel;
- a különböző adókulcsokon adóköteles ingatlanok tekintetében.
Az önálló mérleg nélküli különálló egységek mozgatható tulajdonát (beleértve az építési területen működő építőipari berendezéseket is) a társaság székhelyén található adóalap tartalmazza.
Ha az ingó vagyon egy különálló mérlegben elosztott körzetben van felsorolva, akkor ennek az ingatlannak az adót kell fizetnie annak a régiónak a költségvetésébe, ahol ez a különálló részmegosztás található.
1. példa.
A "OblzhilStroy" cég bejegyzett székhelye Moszkvában van.
Épült egy építkezés, építőipari berendezés került át. Mivel az építkezésen több mint egy hónapig állandó munkahely áll fenn, a cégnek nyilvántartásba kell vennie az építkezés helyét. Mekkora költségvetésben kell fizetni az ingatlanadóért?
Itt két helyzet lehetséges.
1. Az építési területet különálló felosztásként külön mérlegre nem osztják fel. Ebben az esetben az építkezésen dolgozó gépjármű költségét fel kell venni a moszkvai adóellenőrzésre (a szervezet székhelyén) bérbeadott ingatlanadó kiszámításába. Az adót ott is átruházták.
2. Az építési terület különálló felosztása külön mérlegre van felosztva. Ebben az esetben az építőipari berendezések költségei szerepelnek az ingatlanadó kiszámításánál, amelyet a moszkvai régió adóhatósága (az egység székhelyén) bérbe ad. Az ugyanazon ellenőrzés részlete szerint adót kell fizetni.
Üzemanyagok és kenőanyagok nyilvántartása
Mivel a gyakorlat azt mutatja, a vizsgálatok során az adó először figyelni, hogy ne a bizonyító dokumentumok beszerzése üzemanyag és kenőanyag (pénzbevételek, számlák, és így tovább. P.), és a dokumentumok megerősítik az összeg ténylegesen a kiégett fűtőelemek. És mindenekelőtt az utazási lapokon.
Egy útlevél kitöltése. Itt is vannak saját szabályai.
Az utazási lapot egy példányban adják ki minden jármű esetében. Ezt a cég felhatalmazott alkalmazottja (pl. Diszpécser) fel kell töltenie. Amikor kiszállt a kocsiból, és a munka után hazatérve a garázs fuvarlevél köteles biztosítani a szerelő vagy technikus felelős a fuvarozás, az aláírás (jelezve a névre, a név és apai), vagy a megfelelő bélyegző.
Az utazási lapot minden nap vagy más, legfeljebb egy hónapig tartó időszakra kiállítják. Ha a járművet több járművezető által végzett váltás során használják, akkor minden jármű számára külön járműveket kell kialakítani minden járművön.
Az úti lapokat számozással kell ellátni és tömítéssel (bélyegzővel) le kell zárni. A dokumentum címében, ha a formanyomtatványt a vállalat önállóan fejlesztette ki, jobb a jármű típusát (pl. "Truck Lane") feltüntetni.
Tegyük fel például, hogy a GLONASS műholdas navigációs rendszerrel vagy más rendszerekkel működő járművek mozgásának rögzítésére és ellenőrzésére szolgáló eszközök adatainak alapján kitöltett dokumentumok.
A legsürgősebb kérdés: az adószámlán szereplő cég leírhatja-e az elfogyasztott üzemanyag teljes mennyiségét, az útipoggyász által igazolt módon, vagy az írás csak a hivatalos normák határain belül történik?
Az üzemanyag más korlátozások (pl. A vállalat által létrehozott) korlátozása csak olyan járművek számára megengedett, amelyekre nincsenek normák. Ebben az esetben a vállalatnak jogában áll saját normáit bevezetni az üzemanyag fogyasztására, amelyet kérésre tudományos szakosodott szervezetek hoznak létre.
Ha nem akar problémákat az adóhatóságokkal, az üzemanyagköltségek elszámolásakor jobb ezeket a szabványokat használni. Azonban, ha a szervezet készen áll, hogy megvédje álláspontját a bíróság előtt, akkor arra a tényre utal, hogy az adótörvény nem tartalmaz előírásokat a szabványosítás ezen kiadások (al-záradékot. 5 p. 1, Art. 254). Tehát az üzemanyagot a tényleges fogyasztás határain belül lehet leírni.
Bérlés bérlet
Néha valamilyen oknál fogva a technikát nem használják átmenetileg. A cég bérbe veszi, mind a személyzet, mind a legénység nélkül. De ebben és a másik esetben a bérlőnél írásos szerződést kell készítenie.
A legénységgel kötött lízingszerződés alapján a lízingbeadó ideiglenes birtoklásért és használatért díjat számol fel a lízingbevevőnek; autó vezetésére és műszaki üzemeltetésére vonatkozó szolgáltatások, ideértve az aktuális és a nagyobb javításokat is. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 637. cikke szerint a lízingbeadó viseli a gépjármű-biztosítás költségeit.
A bérbeadó, függetlenül attól, hogy személyzet nélkül vagy anélkül szállít-e, köteles a szállítási adót fizetni. És ismét a kérdés: hogyan kell adót fizetni egy bérelt autóra, ha a bérlő egy másik régió területén van?
Általános szabályként a közlekedési adót a járművek helyén, azaz a nyilvántartásba vétel helyén kell kifizetni. Ebből a szabályból vannak kivételek, de a bérelt jármű átadása nem vonatkozik rájuk. Ezért a bérautójárműre vonatkozó szállítási adót az Állami Közlekedésbiztonsági Felügyelőségnél történő nyilvántartásba vétel helyén kell kifizetni.
A bérbe vett gépkocsi költségét a bérbeadónak továbbra is tartalmaznia kell az ingatlanadó kiszámításánál. Ebben az esetben nincs kivétel: az RF adótörvény nem rendelkezik.
Az értékcsökkenést a lízingbeadó végzi.
Számviteli szempontból a lízingbeadó figyelembe veheti a lízingfizetések átvételét vagy a rendes tevékenységből származó jövedelem részeként, a 90 "Értékesítés" számlán, vagy egyéb bevételekként 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások". Kiválasztása (attól függően, hogy a lízing technológia a tevékenység tárgyához tartozik), a társaságnak konszolidálnia kell számviteli politikáját.
A bérbeadó ingatlan bérbeadásával kapcsolatban a társasági bérbeadónak járó költségek az elsődleges költségen (20 "Alaptermelés" számla) vagy egyéb kiadásokra (91. szám) vannak leírva.
A költségcsökkentés első módját olyan szervezetek használják, amelyek a rendes tevékenységekből származó bérbeadásokat foglalják magukban, a második olyan szervezeteket, amelyek ezt a fizetést más bevételeknek minősítik.
2. példa.
LLC "Stroyresurs" lízing ki ideiglenesen üres építőipari berendezés. A havi bérleti díj 141 600 rubel. (beleértve az áfát - 21 600 rubel).
Adunk mindkét lehetőséget a bevételek és ráfordítások rögzítésére.
1. opció: A számviteli politika előírja, hogy a lízingbevételből származó jövedelem a rendes tevékenységekből származó jövedelem részeként kerül elszámolásra a 90-es számlán (az ilyen bevételek részesedése a szervezet számára jelentős, a lízingszerződések az év során ismétlődően megkötésre kerülnek).
A "Stroiresurs" könyvelő LLC tükrözi a műveleteket a következő bejegyzésekkel:
Kifizetés 76 alszámla "Települések a bérleti díj"
90. HITEL 90 alszámlat "Bevételek"
- 141 600 rubel. - a lízing járművekből származó bevételeket figyelembe veszik;
Béra 90 alszámla "HÉA"
CREDIT 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 21 600 rubel. (141,600 rubel - 21,600 rubel) × 18%) - A bevételre felhalmozott héa;
DEBIT 20 CREDIT 02 (10, 60, 70 ...)
- 25 000 rubel. - bérelt ingatlanok költségei
Betéti 90 alszámla "Értékesítési költségek"
HITEL 20
- 25 000 rubel. - A költségek leírása.
2. opció: A számviteli politika előírja, hogy a lízingbevételből származó jövedelem a 91. egyéb bevételek részeként kerül elszámolásra (az ilyen bevételek részesedése a szervezet számára elhanyagolható). A könyvelő leírja:
Kifizetés 76 alszámla "Települések a bérleti díj"
HITEL 91 alszámlat "Egyéb bevételek"
- 141 600 rubel. - a lízing járművekből származó bevételeket figyelembe veszik;
Bindár 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások"
CREDIT 68 alszámla "HÉA-számítások"
- 21 600 rubel. (141 600 rubel - 21 600 rubel.) × 18%) - hozzáadódik az áfa;
Bindár 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások"
CREDIT 02 (10, 60, 70 ...)
- 25 000 rubel. - a lízingelt ingatlanok költségeit figyelembe veszik.
Számviteli célokra a szervezet önállóan elismeri a PBU 9/99 követelményein alapuló rendes tevékenységből származó vagy egyéb bevételekből származó bevételeket, tevékenységének jellegét, a jövedelem típusát és az azok megszerzésének feltételeit.