A cikk figyelembe veszi a bérelt autók téli gumiabroncsait (- glavbukh, 2018, n 21)
FIGYELMEZTETÉS A TÍPUSÚ GUMIABRÓL a bérleti gépkocsihoz
A vállalkozások gyakran saját költségükön téli gumiabroncsokat telepítenek a munkavállalók gépjárműveire, amelyeket a személyi közlekedés hivatalos utazásokra történő felhasználása után fizetnek. A tisztviselők úgy vélik, hogy ilyen esetekben a gumiabroncsok költsége nem csökkenti az adóköteles nyereséget. Az ellenőrök közötti viták elkerülése érdekében a szervezetek bérleti szerződéseket kötöttek autótulajdonosokkal. Ebben az esetben azonban figyelembe kell venni a gumiabroncsok elszámolásának és adóztatásának árnyalatait is.
Sok vállalat a következő megoldást találja ebből a helyzetből. A munkavállalóval egy személyzettel ellátott autókölcsönzési szerződést köthet. Ebben a szerződésben jelzik, hogy a gép karbantartásával kapcsolatos összes költséget a bérlő viseli.
Természetesen az éghajlatunkban a téli gumiabroncsok a működési költségek nélkülözhetetlen részét képezik. Az adószakemberek problémáinak elkerülése érdekében azonban a könyvelőnek gondoskodnia kell a bérelt járművek vásárlásakor vásárolt gumiabroncsok helyes nyilvántartásáról. Ellenkező esetben a vállalat pénzbírsággal szembesül a jövedelem és a ráfordítás felszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértése miatt (az Orosz Föderáció adótörvényének 120. cikke).
Ezt a kérdést biztonságosan válaszolhatjuk "igen", ha mindegyik gumiabroncs teljes egészében a kerékhajtással együtt maximum 10 000 rubel lesz. De lehetséges, hogy a gumiabroncs költsége meghaladja ezt a határértéket. És mivel a gumiabroncsokat gyakran több évszakra használják, felmerül a kérdés: szükséges-e drága téli gumiabroncsokat felvenni a tárgyi eszközökbe? Nem, nem kell ezt tennie. Végtére is, maga a gumiabroncs csak egy része az autónak, és nem használható külön termelési eszközként. Tehát nem tartoznak a tárgyi eszközök fogalmába, amelyeket az 1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 257. cikke. Ezért a költségek és a hasznos élettartamtól függetlenül az adószámla állóeszközeiben a téli gumiabroncsok nem szerepelnek. Ezzel a következtetéssel Oroszország Szövetségi Adószolgálatának szakértői megállapodtak.
Megjegyzés. Az autó gumiabroncsait nem tekintik állóeszközöknek
Sbitneva Irina Nikolaevna, az Orosz Föderáció II. Osztályának adózási tanácsadója
Így a téli gumiabroncsok költsége az egyéb adóköteles jövedelmet csökkentő kiadásokhoz kapcsolódik. Mint ismeretes, az ilyen kiadások közvetettek és csökkentik a tárgyidőszak adóalapját.
Így az adókönyvelés során a gumiabroncsok költségeit közvetlenül a vásárlás után számolják el, és a könyvelésük - a teljes kopásuk után. Ilyen eltérések miatt a könyvelőnek halasztott adókötelezettséget kell elszámolnia (15. bekezdés PBU 18/02 "Bevételi adó elszámolása"). A visszafizetésre abban az hónapban kerül sor, amikor a gumiabroncsokat további üzemelésre alkalmatlannak ismerik el, és a költségek elszámolásakor le kell írni.
A könyvelés során a téli gumiabroncsok vásárlása a következőket tette közzé:
Betéti 10 alszámla "Gépkocsi abroncs raktáron" Hitel 60
- 8000 dörzsölje. - A téli gumiabroncsok rögzítettek;
Kifizetés 19 Credit 60
- 1440 rubel. - a téli gumiabroncsok héja tükröződik
Kifizetés 60 Hitel 51
- 9440 dörzsölje. - Téli gumiabroncsokat fizetnek;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 1440 rubel. - a téli gumiabroncsok HÉA levonására elfogadható;
Betéti 10 alszámla "Autó gumiabroncsok üzemben" Hitel 10 alszámla "Gépkocsi abroncs raktáron"
- 8000 dörzsölje. - a téli gumiabroncsokat üzembe helyezték;
Kifizetés 68 Alszámla "Számítások a jövedelemadóról" Hitel 77
- 1920 dörzsölje. (8000 rubel x 24%) - halasztott adókötelezettség keletkezett.
Azonban, amikor a téli gumiabroncsokat a téli időszak végén visszaadják a raktárba, a vállalat költségeit a költségekkel csökkentik. Ez az iránymutatás 112. pontjának követelménye. Tehát a könyvelőnek még meg kell vizsgálnia a halasztott adókötelezettségeket.
Így jobb, ha az Utasításban előírt gumiabroncs-nyilvántartási módszert követjük a számlákra. Egyszerűbb. Ha ugyanazt a téli gumiabroncsot a költöztetési számlára írja, közvetlenül az autókra történő felszerelés után, csak egyetlen feltétel mellett érzi magát. Nevezetesen, ha a könyvelő bízik benne, hogy a téli évek végéig ezek a gumiabroncsok teljesen elhasználódnak, és költségeiknek nem kell csökkenteniük a vállalkozás költségeit.
Nyomtatott aláírással