Számla és a HÉA levonása
A legtöbb esetben az adó csak számla alapján vonható le. Az adótörvény tartalmaz bizonyos követelményeket a számla összeállításához és részleteivel kapcsolatban. Kötelezőek és felsorolva az 5. És 6. 169.
Ha a szállító nem felel meg ezeknek a követelményeknek, a vevő nem lesz képes levonni a HÉA-t. Mivel az ellenőrök, megállapítva, hogy a számlát hibásan adták ki, felismerhetik, hogy az ilyen dokumentumra vonatkozó HÉA levonása jogellenes. Állásuk alátámasztására az Art. Az adótörvény 169. szakasza: "A megrendelést megszegő és kiállított számlák." Nem lehet a levont adó összegének elfogadása. "
Az adóhatóságok azonban nem mindig igazak. Vegyük szemügyre, hogy a számlákban bekövetkezett hibák miért vezetnek a levonás elutasításához, és amelyek nem.
Információ a vevőről és az eladóról
A számlák elsõ soraiban tájékoztatást nyújtanak a szállítóról és az áru vevõirõl (munkák, szolgáltatások). Gyakran kritikussá teszik az adóellenőröket. Ezért, miután számlát kapott a szállítótól, meg kell győződnie arról, hogy az összes feltétel teljesül-e megbízhatóan. Például, hogy a szállító neve helyes-e, megfelel-e az alkotó okmányoknak.
Ezen túlmenően, ha a szállító adatai nem felelnek meg a USRLE-nek, az adóhatóságok gyanúsítják a rosszhiszemű eladóat. Emiatt megtagadhatják a vevőt a HÉA levonásával.
Ezért, ha az ellenőrök az ellenőrzés során érvénytelen információkat találnak az áru eladójáról (munka, szolgáltatások), akkor a levonás jogát valószínűleg a bíróságon kell érvényesíteni. De ha a bírák nem látják a te dolgodban kétes rendszereket, akkor elutasítják az adóbevallásokat.
"Feladó" és "Címzett".
A 3. és 4. sorban szereplő számla kitöltésekor jelezze a feladó (címzett) teljes vagy rövidített nevét az alkotó okmányokkal összhangban. Ugyanakkor a 3. sorra írható "ő", ha az eladó és a feladó ugyanaz a személy.
Aláírások a számlán
Ha a számlát egyéni vállalkozó nyújtja be, akkor maga aláírja. A számlán meg kell adnia az állami nyilvántartási igazolásának követelményeit.
Ne feledje: ha a szállítója megsérti ezeket a követelményeket, az adóellenőrzés megtagadja a HÉA levonását. A következő ellentmondásos helyzetek merülhetnek fel.
A cég a számlázási faxon hitelesített számlát kapott.
A választottbírósági gyakorlat e kérdésben kétértelmű.
Azonban a peres ügyek elkerülése érdekében kérje meg az eladót, hogy számláját adja ki a cégének a tisztviselők kézzel írt aláírásával.
Az adófelügyelők gyakran elutasítják a HÉA levonását, ha a vezető és a főkönyvelő (vagy más felhatalmazott személyek) aláírói nem tartalmaznak átírást a szállító által kiállított számlán.
Az adótörvény azonban nem írja elő a főkönyvelő és a főkönyvelő aláírását a számlán. Ezt a pozíciót választott bíróságok is követik. A legtöbb esetben nem fogadnak el adókötelezettségeket és döntéseket hoznak a vállalatok javára.
Felhívjuk a figyelmet: gyakran vezetők és főkönyvelői számlákat írnak alá más olyan alkalmazottak, akik nem rendelkeznek megbízással vagy meghatalmazással. Ha az ellenőrök ezt az ellenőrzés alatt találják, az ilyen számlák alapján az adó nem vonható le levonásra.
Ezért ha nem akarsz vitatkozni a felügyelőkkel, kérdezze meg az eladót, amikor aláírja az üzletet, aki jogosult a számlák aláírására a vezető és a főkönyvelő nevében. Egyidejűleg kérje a vonatkozó dokumentumok másolatát (megrendelés, meghatalmazás stb.).
Az áruk megnevezése (az elvégzett munka leírása, nyújtott szolgáltatások)
A cég 1. oszlopában szereplő számla kitöltésekor fel kell tüntetni a szállított áru nevét vagy az elvégzett munkák leírását.
Előfordul, hogy az eladók nem titkosítják az ilyen neveket, és nem írják csak az áru műszaki kódját (cikk). Például: "Р-10568" vagy "КL390 / 58".
Az adóellenőrök meg vannak győződve arról, hogy a névnek lehetővé kell tennie annak egyértelmű meghatározását, hogy mely árucikkeket szállítják, elvégzik a munkát, a szolgáltatásokat nyújtják. Következésképpen az általánosság elfogadhatatlan. Például, ha többféle árut szállítanak, az egyes típusok nevét a számlán külön sorként rögzítik. Ellenkező esetben az ilyen számlán szereplő HÉA nem vonható le.
Mindazonáltal, ha nem kívánja az adóval pert indítani, akkor kérje az eladót, hogy jelezze az 1. oszlopban a termék ismert nevét. És csak akkor a márkája (például: "Autó gumiabroncsok 18.00-25 WF-76 BM BSHK").
A számla kiállításának dátuma
Az adótörvény szabályainak megfelelően a számlákat az előleg kézhezvételétől számított öt napon belül és az áru szállítása utáni időszakban (munkaelőny, szolgáltatásnyújtás, vagyonjogok átruházása) kell kiállítani. Ez a nap a számlán vagy az elvégzett munkában meghatározott időpontnak tekintendő. Ha ezt a határidőt később adják ki, a törvény nem teszi lehetővé (az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikkének (3) bekezdése).
Azonban az Art. Az adótörvény 169. cikke kimondja: tilos a HÉA levonására olyan számlán, amely a jelen cikk 5. és 6. pontjában meghatározott szabályok megsértésével kerül kibocsátásra. És a számla határidejét a művészet tartalmazza. A Kódex 168.
Ez azt jelenti, hogy ha a szállítója által kiállított számla kiállításának időpontja nem felel meg ennek a határidőnek, levonhatja a HÉA-t. Ráadásul az adótörvény nem írja elő az ilyen jogsértésért való felelősséget.
A gyakorlatban azonban az adófelügyelők gyakran megtagadják a cégek számára a HÉA levonását. Különösen, ha a számlát egy későbbi időpontban mutatják be, mint amelyet az 1949. A Kódex 168.
A számla kiegyenlítése
Melyik időszakban alkalmazhatom a HÉA levonását
Emlékezzünk vissza arra, hogy ha az eladó a számlára korrigál, akkor igazolja, hogy a pecsétet, a kezelő aláírását és a javítások dátumát jelzi.
A korrigált számlát megkapó vevő a következő módon érkezik meg.
1. Ha a "hibás" számlát nem vették nyilvántartásba a vásárlási könyvben, akkor a javítások elvégzése után a cég ilyen nyilvántartást készíthet, és elfogadhatja az áfát levonásként.
2. Ha a cég már nyilvántartásba vette a "hibás" számlát a vételi könyvben és elfogadta a HÉA-levonást, akkor a könyvelést törölni kell (a levonás megfordul). Ehhez a vásárlási könyv egy további lapját készítik el, és frissített HÉA-nyilatkozatot nyújtanak be azon negyedévre vonatkozóan, amelyben az adólevonást igényelték. A helyesbített számla csak a számlán szereplő korrekció napján jegyezhető be a vásárlási könyvbe.
A bírósági gyakorlat e kérdésben régóta nem egyértelmű. Egyes bíróságok támogatták az adófizetőket, mások - adószakértők.
Így a cégek valószínűleg nagyobb valószínűséggel tartották fenn a HÉA levonásának jogát egy korábbi időszakban.
Szóval, figyelembe véve az összes megvitatott helyzetet, adhat egyet egyetemes tanácsot.
Ha a vásárlási könyvben már nyilvántartásba vett adatok hibásak, és elektronikus formában tárolják, akkor utána kijavítsák a könyvet. Ugyanakkor nincs szükség további lap készítésére.
Vannak olyan helyzetek, amikor lehetetlen korrigálni a vásárlási könyvet. Például az előző negyedév számadatai megváltoztak, és a HÉA-bevallást már benyújtották.
Ebben az esetben a helyesbített számlát be kell vinnie a vásárlási könyv kiegészítő lapjába annak a negyedévnek a helyére, amelyben a számlát regisztrálták, mielőtt korrekciókat hajtottak végre. Vagyis először az eredeti számla törlése, és a korrigált regisztráció regisztrálása.
A kapott számla alapján a "Passzív" könyvelő a III. Negyedévben és a következő bejegyzésekben rögzíti a vásárlási könyvet:
Kifizetés 19 Credit 60
- 3600 dörzsölje. - a vásárolt árukra vonatkozó HÉA szerepel;
68. terhelés, alszámla "HÉA-számítások", 19. jóváírás
- 3600 dörzsölje. - A HÉA levonható.
Terhelés 41 Hitelezés 60
- 20 000 dörzsölje. - A hibás számlázott termékek költségei megfordulnak;
Kifizetés 19 Credit 60
- 3600 dörzsölje. - a HÉA lemondásra kerül a hibás számlán;
68. terhelés, alszámla "HÉA-számítások", 19. jóváírás
- 3600 dörzsölje. - A hibás számlán levonásra elfogadott HÉA megfordul;
Terhelés 41 Hitelezés 60
- 200 000 rubel. - a helyesbített számla alatt szállítmányt küldtek;
Kifizetés 19 Credit 60
- 36 000 dörzsölje. - A helyesbített számlán szereplő HÉA megfontolás tárgyát képezi;
68. terhelés, alszámla "HÉA-számítások", 19. jóváírás
- 36 000 dörzsölje. - A helyesbített számla HÉA levonásra kerül.
A passzív könyvelõ köteles átadni az adóellenõrzõnek a harmadik negyedévre vonatkozó aktualizált héa-nyilatko- zatot, amelyben igazolja az adó levonásának jogát a helyesbített számlán.
ÁFA-számla az adóelkerüléssel
Cégek - HÉA-fizetők - ne próbáljon olyan termékeket (munkákat, szolgáltatásokat) vásárolni, amelyek nem fizették meg ezt az adót. Például azok a cégek, amelyek USN, UTII, HÉA alól mentesülnek, valamint egy mezőgazdasági adót fizetnek. Mivel ebben az esetben nincs hozzáadott HÉA.
Azonban az ügyfelek megtartása érdekében a HÉA nem fizetők néha adót adnak ki a kibocsátott számlákon.
Hibás ÁFA-t tartalmazó számla
A külkereskedelmi tevékenységet végző cégek gyakran használják a fuvarozók szolgáltatásait.
A nemzetközi fuvarozási szolgáltatásokkal az orosz cégek 0% -os díjat fizetnek (kivéve a vasúti közlekedést). Egyes fuvarozók azonban nem akarnak kapcsolatba lépni a nullavezetéses visszaigazolással. Ezért a HÉA-t héa-számláikban 18% -os áron jelzik.
Amikor ilyen számla érkezik, felmerül a természetes kérdés: vajon levonható-e a HÉA levonása?
Első pillantásra az összes feltétel teljesül. A szolgáltatásokat HÉA-köteles műveletekhez használták, a szállító cég számláját megkapta (az Orosz Föderáció adótörvénye 172. szakasza, 172. cikk, 1. pont, 172. cikk).
Ha azonban úgy dönt, hogy elfogadja az ilyen HÉA-t levonásként, valószínűleg meg kell védenie álláspontját bíróság előtt.
Az adóhatóságok véleménye szerint ha a fuvarozó a HÉA-számlán 18% -kal tette ki a HÉA-t, nem vonhatja le a HÉA levonását. Még akkor is, ha a fuvarozó fizeti az adót a költségvetésbe.
Így, ha továbbra is rossz áron számított HÉA-t igényel, ne felejtsd el az ilyen döntéshez kapcsolódó adókockázatokat.
Vásárlás a boltban
A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor az eladó a vásárlás során egyáltalán nem ad ki számlát. Ez akkor történik, amikor a cég alkalmazottai készpénzt vásárolnak a kiskereskedelmi üzletekben készpénzt készpénzért. A vevő rendszerint csak a készpénz átvételét és a CMC ellenőrzését kapja.
Lehetséges-e ebben az esetben levonni az előzetesen felszámított HÉA-t?
Egészen a közelmúltig ez a kérdés állandó viták tárgyát képezték az adóhatóságok és a cégek között.
Az ellenőrök ragaszkodtak ahhoz, hogy a levonás nem alkalmazható. Mivel az adólevonási jogot igazoló egyetlen dokumentum az eladótól kapott számla.
Ne feledje: az ilyen követelmények nem törvényen alapulnak.
Más szavakkal, a törvény lehetővé teszi számodra, hogy levonja a HÉA-t a kiskereskedelmi üzletben vásárolt és számla nélkül. A legfontosabb az, hogy az adó összegét készpénzben és áruvizsgálatokban kell felosztani.
Azonban a helyszíni ellenőrzés során az adóellenőrök felhívták a figyelmet a számla hiányára és a HÉA levonására.
Mindazonáltal, ha nem áll készen a bíróság elé állításra, akkor az alábbiak szerint járhat el.
Jelentkezzen egy olyan munkavállalóra, aki készpénzt vásárol, a készlet átvételére vonatkozó meghatalmazást. Ez a dokumentum megerősíti, hogy egy személy nem személyes célú, hanem a cég nevében vásárol.
Számos nagy üzletben vannak olyan speciális szerződéses részlegek, ahol a készpénzt vásárló vállalat képviselője számlát, számlát és készpénzfelvételt állít ki. Ilyen dokumentumokban a HÉA külön vonalként van elkülönítve, ezért levonásra elfogadható.