NDS a külföldi partnerekkel kötött szerződések alapján
Az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítése hozzáadottérték-adó hatálya alá tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke 1. pontjának 1. alfejezet). És ahhoz, hogy a végrehajtás a HÉA alá tartozzon, azt az Orosz Föderáció területén kell végrehajtani.
Ha külföldi partnerek vagy külföldi partnerek nyújtanak szolgáltatásokat, vagy a munkát végzik, a kérdés - "HÉA-köteles-e fizetni" - az adófizetővel szemben állhat.
Nem szokatlan, hogy a külföldi partnerek munkát vagy szolgáltatásokat nyújtsanak az orosz vállalatoknak. Az ilyen tranzakciók adóügyi következményeit az Orosz Föderációban mindkét fél számára ismertté kell tenni.
Az a tény, hogy amikor két orosz vállalat együttműködik, és az ügyfél pénzt ad át a vállalkozónak (vállalkozó), a kedvezményezett köteles HÉA-t fizetni ezen az összegen. A külföldi társaik mindegyike más. Az orosz adóhatóság nem képes teljes mértékben ellenőrizni a külföldi szervezetek bevételeit és bevételeit. Ezért egy külföldi társaság orosz ügyfelének, akit adóügynöknek ismernek el, köteles megtagadni a külföldi átutalás esedékessé váló esedékessé váló összegét. A felajánlott feladatok elmulasztása esetén a büntetés kiszabására kerül sor, amely az adó összegének 20% -ával egyenlő (az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke). Ugyanakkor vannak olyan esetek is, amikor egy orosz cégnek joga van visszatartani az adót.
Amint már említettük, a HÉA tárgya áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítése az Orosz Föderáció területén (az adótörvény 146. cikke). Így csak az építményeket és a szolgáltatásokat terhelik a hozzáadott érték, amelynek értékesítését az Orosz Föderáció területén ismerik el.
1.1. Cikkely 1.1. Az Adótörvény 148. cikke (1) bekezdésének a HÉA kiszámítása céljából történő meghatározása olyan feltételt határoz meg, amely szerint az Orosz Föderáció területét nem ismerik el a művek (szolgáltatások) megvalósításának helye.
Más szóval, a megvalósítás helyét a munkálatok (szolgáltatások) eltökélt függően az adott típusú, valamint a magatartása a vevő és az eladó aktivitás munkahelyeken (szolgáltatások).
HÉA-fizetés adóügynök által
Az 1. § (1) bekezdésével összhangban. 161. adótörvény végrehajtása, különösen a munkák (szolgáltatások), a szolgáltatásnyújtás helye amelyek az Orosz Föderáció területén, az adófizetők, a külföldi személyek nem regisztrált az adóhatóság adófizetőként az adóalap meghatározása összegeként értékesítéséből származó jövedelem e művek (szolgáltatások ), beleértve az adót is. Ez adóalap határozza meg az adó szerek, amelyek a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik regisztrált az adóhatóság, megszerzése az Orosz Föderáció munkák (szolgáltatások) az illetékes külföldi szervezetek.
Tehát, adó ügynökök kötelesek kiszámítani a 18% -os, visszatartani és kifizeti a költségvetés megfelelő mennyiségű adó, függetlenül attól, hogy végezze el a feladatait az adófizető kapcsolatos kiszámítása és a HÉA megfizetéséért.
A 4. § (4) bekezdésével összhangban. 174. adótörvény végrehajtása munkák (szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció adófizetők-külföldi személyek nem regisztrált az adóhatóság az adó által fizetett adó szereket egyidejűleg a pénzbeli kifizetést a külföldi vállalatok számára. Ezt támasztja alá egy levelet az orosz pénzügyminisztérium 26.04.06 № 03-08-05, ettől 16.09.05 № 03-04-08 / 241 és 15.07.04 № 03-04-08 / 43 „Be elfogadása után fizetett héa levonásának egy adót ügynök ".
Bank szolgálja az adó ügynök nem jogosult arra, hogy megkapja tőle megrendelést pénzátutalás javára külföldi cégek, ha az ügynök nem mutatják be a bank fizetési megbízás az adó megfizetése a számla.
A levélben az orosz pénzügyminisztérium a 24.03.06 № 03-04-03 / 07 és 20.07.06 № 03-04-08 / 156, abban az esetben, hogy a HÉA nem tartalmazza a szerződés értékét, a kötelezettség, hogy át az adót a költségvetés terheli a a vevő saját költségén. Ugyanakkor 18% -os adókulcsot kell alkalmazni az építési beruházások (szolgáltatások) költségeire (a hozzáadottérték-adó nélkül).
Az orosz cég 200 ezer rubelt adott át. egy külföldi szerződő fél, aki nem regisztrálva van az Orosz Föderáció adóhatósága számára, aki adatfeldolgozó szolgáltatásokat nyújtott számára. Így a szolgáltatási ügyfélnek (az orosz szervezetnek) 36 ezer rubel összegű HÉA-t kell fizetnie a költségvetésbe. (200 ezer rubel x 18%).
Abban az esetben, ha a szerződés a munkák (szolgáltatások) költségeit jelöli, beleértve a HÉÁ-t is, az adó összegét a 4. cikk 4. pontjával összhangban kell kiszámítani. 164 az adótörvény.
Meg kell jegyezni, hogy az Art. 171 RF TC maradékok adókötelesek által fizetett összeget a vevő-adó szert, amely regisztrált az adóhatóság, feltéve, hogy a művelet (szolgáltatás) vásároltuk adózó az adó szer ismernek adóköteles, vagy viszonteladás és megszerzésük után megtartotta és megfizette az adózó jövedelmét.
A HÉA összege, amelyet az adótanácsadó nem rendelkezik levonási joggal, a társasági nyereségadó alvállalkozói adó kiszámításánál figyelembe vehető egyéb költségek között szerepelhet. 1 pt. 1 art. Az adótörvény 264.
A végrehajtás helye nemzetközi lízingszerződés alapján történő meghatározása. Ha egy orosz vállalkozó felsorolja a külföldi szervezet, nem regisztrált az orosz adóhatóság, a lízingdíjak autók, amelyek területére behozott az Orosz Föderáció szerződés alapján a nemzetközi lízing, az értékesítés helyén a szolgáltatások lízing határozza meg a helyét az eladó. Ahogy az autó lízing egy külföldi cég, amely nem rendelkezik állandó telephellyel Oroszország, az ÁFA nem létezik (a levél az orosz pénzügyminisztérium 23.03.06 № 03-04-08 / 66).
A nemzetközi kiállítások és szakmai gyakorlatok megtartásával kapcsolatos szolgáltatások megvalósításának meghatározása. Megvalósításának helye szolgáltatások konferenciák, szemináriumok, szimpóziumok, fórumok, kiállítások és konferenciák határozza meg a bejegyzés helye a szervező. A gyakornoki és képzési szolgáltatások nyújtása esetén a magatartás helyszíne jelentős szerepet játszik. Ha a cég oroszországi szakmai gyakorlatot szervez, akkor az ÁFÁ-t meg kell vizsgálni, és ha az Orosz Föderációon kívül, akkor - nem (az Osztrák Pénzügyminisztérium 03.03.06. Számának 03-04-03 / 08).
Így az adófizetőknek a külföldi partnerekkel kötött munkaszerződések (renderelési szolgáltatások) megkötésekor helyesen és kifejezetten meg kell fogalmazniuk a szerződés tárgyát.
ZAO United Consulting Group