A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi megállapodások
A kettős adóztatás elkerülésére irányuló nemzetközi megállapodások az államok által kötött nemzetközi megállapodások, amelyek célja a polgárok és szervezetek jövedelem- és tulajdonok kettős adóztatásának kizárása - egyszerre egy államban és egy másikban egy másikban.
Az orosz szervezet osztalékot fizet külföldi szervezetnek. Oroszország adótörvénye előírja, hogy az osztalék kifizetésekor az orosz szervezet, adóügynökként, 15% -os adót kell visszatartania és a költségvetésbe átutalnia.
Külföldi állam is előírhatja, hogy az osztalék adóköteles. Ebben az esetben az osztalék összegére vonatkozó adót kétszer fizetik ki - egyszer Oroszországban és másodszor külföldön.
A nemzetközi megállapodások meghatározzák, hogy melyik államban kell fizetni az adót, és milyen mértékben.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló, angolul kötött megállapodás - a kettős adóztatás elkerüléséről szóló - megállapodás (egyezmény) létrehozásáról szóló egyezmény (egyezmény, szerződés).
Oroszország kötött számos külföldi országban a megállapodást a kettős adóztatás elkerüléséről, amely a kettős adóztatás elkerülése ugyanazon jövedelem vagy vagyon Oroszországban és a külföldi, és meghatározza, hogy milyen mértékben és milyen állapotban kell megadóztatni. Számos ilyen megállapodás létezik, és megállapodásnak, egyezménynek, szerződésnek nevezhető. A kettős adóztatás elkerülésére vonatkozó nemzetközi megállapodások tekintetében Oroszország az egyik vezető a TOP 5 országba.
A legtöbb országgal megállapodás születik. Az Orosz Föderáció nem köt megállapodást az úgynevezett offshore államokkal. A megállapodások listája folyamatosan frissül.
Az Orosz Föderáció Alkotmányának 15. cikke 4. része meghatározza, hogy az Orosz Föderáció nemzetközi jogainak és nemzetközi szerződéseinek általánosan elismert elvei és normái szerves részét képezik a jogrendszerének. Ha az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése a törvény által előírt szabályokat állapít meg, a nemzetközi szerződés szabályait alkalmazzák.
Ennek megfelelően az Oroszország által egy külföldi állam által megkötött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások magasabb jogerővel rendelkeznek, mint az Orosz Föderáció adótörvénye. Ennek eredményeképpen, ha az orosz egyének (jogi vagy fizikai) egy másik államban vagy külföldön végzett tevékenységből származó jövedelmet kapnak, Oroszországban jövedelmet kapnak, akkor a megállapodás normáit kell alkalmazni.
Ugyanez a szabály ismétlődik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikke: "Ha az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése más szabályokat és normákat állapít meg, mint a jelen Kódexben és az azokkal összhangban elfogadott normatív jogi aktusokban, akkor az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek szabályait és normáit alkalmazzák."
Az orosz szervezet osztalékot fizet Németországtól a szervezetért. Oroszország adótörvénye meghatározza, hogy a külföldi szervezeteknek fizetett osztalékokat 15% -os adókulccsal kell adóztatni. Az osztalékot fizető orosz szervezet köteles visszatartani és az orosz költségvetésbe átutalni az adó összegét.
„1. Által kifizetett osztalék a társaság, amely a belföldi illetőségű az egyik Szerződő Államban belföldi illetőségű személynek a másik Szerződő Államban megadóztatható abban a Szerződő Államban, amelyben a társaság az osztalékot fizető, a rá vonatkozó jogszabályoknak megfelelően. Az adó azonban nem haladhatja meg:
a) öt százalék bruttó összegének az osztalék, ha a személy, ténylegesen a tulajdonjog őket, egy olyan cég, amely közvetlenül évente legalább tíz százalékát az engedélyezett tőke az osztalékot fizető társaság és a részvények aránya nem kevesebb, mint 80.000 euró vagy az egyenértékű összeget rubelben;
b) minden egyéb esetben az osztalék bruttó összegének tizenöt százalékát. "
Ennek megfelelően, ha a német cég tulajdonosa 10% vagy több, az engedélyezett vagy törzstőkéje egy orosz cég (osztalékot fizet), és ez az arány nem kevesebb, mint 80.000 euró vagy annak megfelelő összeg rubel, az adókulcs érvényesül 5%.
Alacsonyabb adókulcsok és mentesség
A fizetés esetén az orosz szervezetek külföldi szervezetek úgynevezett passzív jövedelem (osztalék, kamat, jogdíj), orosz szervek járnak el adó szereket és köteles visszatartani, és adja át a költségvetést az adó meghatározott mértékű adótörvény. A nemzetközi megállapodások gyakran alacsonyabb adókulcsokat vagy akár kivételeket állapítanak meg ebben az esetben.
Hogy ezt a mentességet, egy külföldi cég be kell nyújtania a jövedelem kifizetése az orosz adó szert annak megerősítése, hogy az idegen szervezet egy állandó helyen, az állam, amely az Orosz Föderáció területén nemzetközi szerződés (megállapodás) szabályozó adózási kérdésekkel. Ezt az igazolást a külföldi állam illetékes hatósága hitelesíti. Amennyiben e visszaigazolás az idegen nyelven, az adó szer is rendelkezésre fordítás oroszra (Art. 312. adótörvény).
Egy fontos eset precedens
Határozat az adóalany javára.
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodások a következő főbb rendelkezéseket határozzák meg:
Az a rendelkezés, hogy a Megállapodás azokra a személyekre vonatkozik, akik az egyik vagy mindkét Szerződő Államban illetőséggel bírnak.
A megállapodás feltételeinek meghatározása
A megállapodás hatálya alá tartozó adók listája. Ezek általában közvetlen adók - jövedelemadó, jövedelemadó, vagyonadó. Az indirekt adók (ÁFA, jövedéki adók, forgalmi adó) nem tartoznak az ilyen megállapodások hatálya alá, és az egyes államok szabályai szerint kivetik azokat.
Hogyan határozható meg egy személy adóügyi tartózkodási helye (például egy személy Oroszországból vagy idegen országból származó adó). A legtöbb esetben nincs nehézség az adóhellyel, de összetett esetek is vannak.
Meghatározza az "Állandó Képviselet" fogalmát. Ez a koncepció azért fontos, mert ha egy külföldi cég működik Oroszországban telephely útján, el kell ismerni a megbízó által a jövedelemadó származó nyereség képviselet Oroszországban. Az "Állandó misszió" kifejezés nem függ egy külföldi szervezet hivatalos nyilvántartásától. Például sok bejelentés kimondja, hogy a játszótéri építési vagy szerelési munkálatok telephelye csak abban az esetben, ha a hossza a tevékenységet egy bizonyos ideig (például 12 hónap). Ennek megfelelően, ha van egy telek Oroszországban 13 hónap, a tevékenység minősül telephelynek.
Minden jövedelem- és vagyonfajta esetében meg kell határozni, hogy melyik országban fogják megadóztatni a jövedelmet (nyereség, vagyon), és milyen mértékben. Rendszerint megkülönböztetik:
Ingó vagyonból származó jövedelem
A vállalkozói tevékenység nyeresége
A nemzetközi tengeri és légi szállításból származó bevételek
Jövedelem az ingatlan elidegenítéséből
Független személyi szolgáltatásokból származó jövedelem
Jövedelem a foglalkoztatásból
A felügyelőbizottsági tagok és az igazgatótanács tagjai javadalmazása
A művészek és a sportolók tevékenységéből származó bevételek
A közszolgálatban végzett tevékenységekből származó bevételek
Tanárok, diákok és diákok
Hangsúlyozandó, hogy az adózási megkülönböztetés elfogadhatatlan. Például - Az egyik Szerződő Államban nem vethetők a másik Szerződő Államban adózás vagy azzal összefüggő kötelezettség alá, amely más vagy terhesebb, mint az az adóztatás és azzal összefüggő kötelezettség, amelynek van vagy lehet kitéve állampolgárai a másik államban az azonos körülmények között. Ez a rendelkezés minden olyan jogi személyre, egyszerű partnerségre és más személyegyesületre is vonatkozik, amelyet az egyik Szerződő Államban hatályban lévő jogszabályokkal összhangban hoztak létre.
A kettős adóztatás megszüntetésére irányuló eljárás. Oroszországban az orosz szervezetek és magánszemélyek, a kettős adóztatás történik, általában a beszámítás útján történő, az Orosz külföldön megfizetett adó - amennyiben az Orosz Föderáció illetőségű személy jövedelmének vagy vagyona, amely összhangban a megállapodás rendelkezéseinek megadóztatható egy idegen országban a külföldi államban fizetett ilyen jövedelemre vagy ingatlanra kivetett adót levonják az Orosz Föderációban levő személy után kivetett adóból. Az ilyen levonás azonban nem haladhatja meg az adó összegét kiszámítani, mint a jövedelem vagy, összhangban törvények és rendeletek az Orosz Föderáció.
Az orosz szervezet 100 ezer euró nyereséget szerzett fióktelepe külföldi tevékenységéből. Egy külföldi országban ezt a nyereséget 30% -os nyereség után adózott. Az adó összege 30 ezer euró volt.
Oroszországban az ilyen tevékenységekből származó nyereség 20% -os nyereségadóval jár. Tekintettel arra, hogy az adó összege kisebb volt az orosz szabályok szerint, mint egy külföldi ország szabályai szerint, az ellentételezés következtében nem fizetik ki az oroszországi külföldi fióktelep nyereségének adóját.
Az adótörvény megállapítja azt a követelményt, hogy a kérelem az Orosz Föderáció, a nemzetközi szerződések rendelkezéseinek egy külföldi egység köteles az adó ügynök, aki fizet jövedelmet egy visszaigazolást, hogy ez egy külföldi személy állandó lakóhelye az állam, amely az Orosz Föderáció területén nemzetközi szerződés (megállapodás) szabályozó kérdések adót, amelyet az érintett külföldi állam illetékes hatóságának kell tanúsítania. Amennyiben e visszaigazolás az idegen nyelven, az adó szer is biztosított az orosz fordítás (Art. 312, 232. adótörvény).
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmény hatálybalépése
A kettős adóztatás elkerüléséről szóló nemzetközi egyezmény hatálybalépésének időpontját ebben a szerződésben határozzák meg.
Elfogadását követően a szövetségi törvény ratifikálása az Orosz Föderáció elnöke által aláírt, a megerősítő okiratot.
„A Szerződő Államok értesítik egymást arról, diplomáciai csatornákon keresztül egymást, hogy a mindenkori szükséges eljárások hatálybalépése E megállapodás Ez a megállapodás azon a napon lép hatályba napján az utolsó értesítés és e megállapodás rendelkezéseinek kell alkalmazni ..:
A modellkonvenciók szövegére való hivatkozások megtalálhatók a Kiegészítőben.
1920-ban a Népszövetség (Népszövetség) kijelenti, hogy a kölcsönhatás az adórendszerek tagállami vezethet kettős adóztatás - olyan helyzetben, amikor az ugyanazon jövedelem (jövedelem, vagyon) adóznak kétszer - egy állami és egy másik. Úgy döntöttek, hogy megszüntetik a kettős adóztatást az elfogadott nemzetközi adószabályok elfogadásával. Vannak tehát nemzetközi megállapodások a kettős adóztatás elkerüléséről.