A biztosítási díjak elszámolása nem szerepel a biztosítási költségek között
A számvitelben a biztosítási költségek nem arányosak. Nem számít, hogy a szervezet milyen biztosított: a munkavállalók, vagyoni vagy polgári jogi felelősség. A biztosítási díjakat a kiadások tartalmazzák.
Ha adózási szempontból a felsorolt biztosítási díjakat - két szakaszban - például a fizetés után azonnal le kell írni - a számvitel és az adókönyvelés között eltérések merülnek fel. Ennek eredményeképpen halasztott adókötelezettséget kell felhalmozni, majd el kell számolni. Ezenkívül a számviteli és adóköltségek közötti eltérések az adókönyvelés biztosítási költségeinek normalizálásából is származhatnak. By the way, az év végéig az ilyen eltérések miatt jobb a halasztott adókövetelések (vagy a halasztott adókötelezettségek csökkentése). Végtére is, az év végén a biztosítási díj összege a normák határain belül lehet, mivel a munkaerőköltségek emelkedni fognak, és az év elejétől az összesített eredményt számolják. Ennek megfelelően a standard is növekszik.
A biztosítási díjak nélküli munkabérek a következők voltak:
Hitel 76 alszámla "Ingatlanok és személyi biztosítások rendezése"
- 600 000 rubel. - a biztosítási díj hozzáadódik;
76. terhelés alvállalkozói számla "Ingatlanok és személyi biztosítások rendezése"
- 500 000 rubel. - a biztosítási díj egy részét megfizették;
Kifizetés 26 Hitelezés 97
- 50 000 rubel. (600 000 rubel 12 hónap) - a biztosítási díj egy részét leírták;
Kifizetés 68 alszámla "Jövedelemadó-kifizetések" Hitel 77
- 92 400 rubel. ((435.000 rubelt -. 50 000 rubelt) x 24%). - jóváírjuk a halasztott adókötelezettséget az összeg közötti különbség a biztosítási díj leírásra kerül az adó és számviteli.
A könyvelés május 31-én a következő ügyleteket hajtotta végre:
76. terhelés alvállalkozói számla "Ingatlanok és személyi biztosítások rendezése"
- 100 000 rubel. - a biztosítási díj egy részét megfizették;
Kifizetés 26 Hitelezés 97
- 50 000 rubel. - a biztosítási díj egy részét le kell írni;
Kifizetés 68 alszámla "Jövedelemadó-kifizetések" Hitel 77
- 27 600 rubel. ((100 + 000 rubel 65 000 rubelt - .. 50 000 rubelt) x 24%). - jóváírjuk a halasztott adókötelezettséget az összeg közötti különbség a biztosítási díj leírásra kerül az adó és számviteli.
Kifizetés 26 Hitelezés 97
- 50 000 rubel. - a biztosítási díj egy részét le kell írni;
Betéti 77 Hitel 68 alszámla "jövedelemadó számítások"
- 12 000 rubel. (50.000 rubel x 24%) - a halasztott adókötelezettség csökkent.
4.2 Önkéntes vagyonbiztosítás
A Polgári Törvénykönyv 930. cikke szerint, ha egy szervezetnek joga, egyéb jogi aktusa vagy szerződése alapján érdeke fűződik a vagyon megőrzéséhez, biztosítja azt.
Az egyidejűleg kötött szerződést az ingatlanbiztosítási szerződésnek nevezik, és az a személy, akinek a javára megkötik, a biztosított vagy a kedvezményezett. Az ilyen szerződés, amelyet a biztosított (kedvezményezett) érdekeltségének hiányában kötött a biztosított vagyon fenntartásában, érvénytelen.
„Szerint állítások 3. és 7. Az 1. igénypont st.263 adótörvény költségek kötelező és önkéntes vagyonbiztosítás biztosítási díjak tartalmazzák az összes típusú kötelező biztosítás, valamint a következő típusú önkéntes vagyonbiztosítás:
- önkéntes rakomány biztosítás;
- készlet önkéntes biztosítása;
- mezőgazdasági növények és állatok önkéntes biztosítása;
- Ipari célú tárgyi eszközök (beleértve a lízingelt eszközöket), az immateriális javak, a befejezetlen tőkekonstrukciók tárgya (beleértve a bérelt) önkéntes biztosítását;
- az adóalany által a jövedelemtermelés céljából végzett tevékenységek során felhasznált egyéb vagyon önkéntes biztosítása. "[26]
Ebben az esetben az egyéb tulajdonokat annak részeként kell érteni, amely az anyagi költségek részeként kerül kiszámításra az adótörvény 254. cikkelye 3. pontjának 1. pontjával összhangban. Az ilyen költségek magukban foglalják az adófizetőnek az eszközök, felszerelések, felszerelések, műszerek, laboratóriumi felszerelés, overall és egyéb, nem értékcsökkenthető ingatlanok beszerzésével kapcsolatos költségeit. Az ilyen jellegű ingatlanok költségeit az anyagköltségek teljes egészében tartalmazzák, amikor működésbe lép. Ez a tulajdonság a jövedelem kivonására szolgál, és hasznos élettartama kevesebb, mint 12, vagy kevesebb, vagy 10 000 rubel.
Az önkéntes biztosítási költségek az egyéb költségek között szerepelnek a tényleges költségek összegében. Ha a tényleges érték az ingatlan értéke meghaladja a könyv szerinti érték, akkor a költségeket annak önkéntes biztosítás lehet figyelembe venni az összeg a tényleges költségek, feltéve, hogy a tényleges érték a hivatásos értékbecslő az ingatlanpiac a törvénnyel összhangban N 135-FZ.
Adóalanyok az adó nyilvántartást bevételek és ráfordítások időbeli elhatárolások alapján, a költségek az önkéntes biztosítás abban a számviteli (adó) időszak, amelyben szerint a szerződés feltételeinek voltak át (ki a kincstár) pénzeszközök kifizetésére a biztosítási díjak.
A biztosítási szerződéseket általában hosszú időre kötik. Például egynél több jelentési időszakra. A biztosítási díj megfizetése pedig egyszeri kifizetéssel történik. Ebben az esetben a kiadásokat egyenletesen ismerik el a szerződés időtartama alatt. Ezt az eljárást az adótörvény 272. cikke 6. pontjában állapítják meg. Felhívjuk figyelmét, hogy az adótörvény kifejezetten említi a pénzeszközök átutalását a biztosítási díjak kifizetésére. E tekintetben a munka vagy szolgáltatás által fizetett biztosítási költségeket nem veszik figyelembe adó jellegűek.
Azok a szervezetek, amelyek a jövedelem és a ráfordítások készpénzes módszerét alkalmazzák, az önkéntes biztosítás költségeit a tényleges kifizetés időpontjában, a szerződés időtartamától függetlenül ismerik el.
Az önkéntes jellegű ingatlanbiztosítások felsorolása, amelyek járulékai az adóköteles jövedelem csökkentésében leírhatók, a művészetben szerepelnek.
263 az Orosz Föderáció adótörvénye. Ez a lista szinte minden lehetséges biztosítást tartalmaz. Különösen a szervezet figyelembe veheti a saját és lízingelt tárgyi eszközök, áruk és anyagok biztosítási adójának kiszámításánál. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénye csak egy feltételt terjeszt elő: a biztosított vagyont a jövedelemszerzésre irányuló tevékenységekben kell felhasználni. Nincsenek előírások a vagyonbiztosításra. Ezért a költségeket le lehet vonni a teljes díjbevételből.
Az önkéntes biztosítási költségek, amelyeket nem veszik figyelembe a nyereségadó-célokból, másképpen tükröződnek a számviteli és adózási elszámolásban is.
Az adóbevallásban a gép és a szállítás költségei szerepelnek a tárgyi eszköz eredeti értékében. A gép kezdeti költsége 362.000 rubel. (350.000 rubel + 12.000 rubel). A biztosítási díjat a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek részeként számolják el (az Orosz Föderáció adótörvénye, 3. szakaszának 3. pontja, 263. cikke).
A szervezet könyvelése során a következő adatokat kell megadnia:
Betét 08 Hitel 60 - 350 000 rubel. - a gép költsége tükröződik;
Betét 08 Credit 76-1 - 600 rubel. - a biztosítási díj összege tükröződik;
Bónusz 76-1 Hitel 51 - 600 rubel. - a fizetett biztosítási díj;
Debit 08 Hitel 60 - 12 000 rubel. - a szállítási költség tükröződik;
Debit 01 Hitel 08 - 362 600 rubel. (350 000 rubel + 600 rubel + 12 000 rubel) - a gépet üzembe helyezték;
Béra 68 Hitel 77 - 600 rubel. - halasztott adókötelezettség keletkezett. Ez azért merül fel, mert a kiadások korábbi felismerése az adókönyvelés biztosítási díjak formájában történik a számvitelhez képest. A számvitel során az értékcsökkenés révén kerül elszámolásra.
Az önkéntes vagyonbiztosítás költségeit a szokásos tevékenységek költségei közé számolják el.
A jövőbeni kiadások költségeinek leírására vonatkozó eljárást a szervezet önállóan (egyenletesen, a kibocsátás mennyiségével arányosan) állapítja meg.
A következő bejegyzések a Mir LLC számviteli nyilvántartásában szerepelnek:
Terhelési számla. 97 Számla hitel 76 - 6000 dörzsölje. - a gazdálkodónak a vagyonbiztosítási szerződés szerinti eladósodottsága tükröződik;
Betéti számla 76 Hitel számla 51 - 6000 dörzsölje. - a vagyonbiztosítás költségeit fizetik;
Betéti számla 26 Hitel számla 97 - 1000 dörzsölje. (6000 rubel 6 hónap) - a biztosítási költségek egy részét az általános gazdasági költségek tartalmazzák.
A gyakorlatban vannak olyan kérdések, amelyek a biztosítási szerzõdés megszûnésével kapcsolatosak. Az Art. 958 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve:
1. A biztosítási szerződés megszűnik, mielőtt a kifejezés, amiért bebörtönözték, ha miután a hatálybalépését a lehetőséget az esemény a biztosítási esemény eltűnt, és a biztosítási kockázat leállítása miatt eltérő körülmények között a biztosítási esemény. Ezek a körülmények különösen a következők:
- a biztosított vagyontárgyak vesztesége a biztosítási esemény bekövetkezésétől eltérő okból;
- a vállalkozói tevékenységnek a vállalkozói tevékenységet folytató vállalkozói tevékenység kockázati vagy az e tevékenységhez kapcsolódó polgári jogi felelősségét biztosító személy által meghatározott vállalkozási tevékenység szerinti megszüntetése.
2. A biztosított (kedvezményezett) biztosítani kell a jogot, hogy a biztosítási szerződést bármikor, ha abban az időben a kudarc lehetőségét, az esemény a biztosítási esemény nem szűnt meg az említett körülmények között para. Cikk 1. 958.
3. A biztosítási szerződés idő előtti megszűnése esetén a biztosító a 958. cikk 1. pontjában meghatározott körülmények között jogosult a biztosítási díj egy részére a biztosítási időtartam arányában.
A biztosított (kedvezményezett) korai elutasítása a biztosítási szerződésből, a biztosítónak fizetett biztosítási díj nem téríthető meg, kivéve ha a szerződés másként rendelkezik.
A biztosítási szerződés nem mindig áll le, amikor az eltűnése az érdeklődés, a jogok átruházása a biztosított vagyontárgyak a személy, akinek érdekeit a biztosítási szerződést kötöttek, hogy egy másik személy, a jogok és kötelezettségek e szerződés átadni annak a személynek, akinek a jogot, hogy a tulajdon ... (Art. 960 Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
A könyvelő a tranzakciókat a következőképpen rögzíti: