Tárgyi eszközök beszerzése importszerződés alapján
Az anyagokat a CJSC "BKR-Intercom-Audit" tanácsadói-metodológiai szakemberei készítették el
A behozatali szerződés alapján megvásárolt áruk tulajdonjogának átruházásakor az importőr vállalkozás köteles ezt a terméket tükrözni a számviteli nyilvántartásban. Alapvetően a felvásárló tulajdonjoga az áruk átruházásának pillanatából keletkezik. A hajóraklevél átruházása az átruházásnak felel meg, mivel e dokumentum kézhezvétele biztosítja az áruk vagy más okmányok elidegenítésének jogát.
A nemzetközi gyakorlatban az időben a tulajdonjog átruházása általában együtt jár az átmenet a véletlenszerű elvesztése vagy károsodása az árut az eladó a vevő, de ha a felek a következtetést a külkereskedelmi szerződés nem tartalmazta azt a pillanatot tulajdon átruházásának, meg lehet határozni a szabályai szerint értelmezi kereskedelmi feltételek „feltételek ", Melyek a természetre vonatkozó ajánlások. Ezek a szabályok vonatkoznak a sorrendben az áru leszállítását, a biztosítási, fizetési szállítási költségek, és egyéb kérdések, de a lényeg az, hogy határozza meg az átmenetet a véletlenszerű elvesztése az árut az eladó a vevő részére.
A tulajdonjog átruházásának pillanatának helyes meghatározása az áruk behozatala során elkerülhető a termékek szerződéses értékének elszámolása során felmerülő hibák, az árfolyamok árfolyamváltozásával és a szállítási költségekkel kapcsolatos árfolyamkülönbözetek.
A hibák gyakran előfordulnak, amikor az importőrök magukban foglalják az importáruk szállítási költségeit, amelyek tulajdonosa még nem telt el hozzájuk, az áruk költségén. Egy ilyen hiba az adóköteles nyereség alábecsléséhez vezet, és ha a hibát az adóhatóság észleli - a bírságok és büntetések kiszabására.
A 34n. Rendelet 23. bekezdésével összhangban a számviteli és pénzügyi kimutatásokban lévő tőkét mérlegelni kell pénzben.
A megvásárolt ingatlan értékbecslését a vásárlás ténylegesen felmerülő költségeinek összegzésével végezzük.
A ténylegesen felmerülő költségek összetétele magában foglalja különösen:
§ az ingatlan megszerzésének költségei;
§ az akvizíció után odaítélt kereskedelmi hitel után fizetendő kamat;
§ A közbeszerzési, külföldi gazdasági és egyéb szervezeteknek fizetett bizottsági díjak (szolgáltatásköltségek);
§ vámok és egyéb kifizetések;
§ a külső szervezetek által végzett szállítás, raktározás és szállítás költségei.
A külkereskedelmi szerződéseknél az áruk értékét általában devizában jelölik, az árukat az importőrök a bankokkal és más hitelintézetekkel folytatott devizaszámlájukkal fizetik. Bejegyzés elszámolása devizában számlák a szervezet, valamint a deviza tranzakciók alapján bekezdése a rendelet 24. számú 34N készülnek rubel mennyiségben való átalakításával határoztuk meg deviza árfolyam a központi bank az Orosz Föderáció napján a tranzakciót. Ezeket a nyilvántartásokat egyidejűleg a települések és a kifizetések pénznemében végzik.
A 16. bekezdés alapján PBU 1/6 értékelést a befektetett eszközök, amelyeknek az ára az akvizíció devizában történik rubel által újraszámítását külföldi valuta összege a központi bank az Orosz Föderáció hatása elfogadásának napjától a tárgy számviteli. Elfogadása előtt a tárgy számviteli szempontból állóeszközök, töltött némi időt lehet sorolni akár a fiók 08 „Befektetések nem forgóeszközök” vagy a számlán 07 „Equipment kell telepíteni”. Ez azzal a ténnyel jár, hogy a tárgyi eszköz átvételének napján megállapított devizaárfolyam nem esik egybe az eszköz állóeszközbe történő felvételének napján megállapított kamatlábbal. Ebben a helyzetben felmerül a kérdés, hogy mennyit kell értékelni a megszerzett állóeszköz értékét.
Ahhoz, hogy megkapjuk a választ, forduljunk a 91n. Iránymutatás 33. pontjához. Azt állítja, hogy a külföldi pénznemben vásárolt állóeszközök értékelése rubelben történik a tárgyi eszközök nyilvántartásba vételének napján érvényes árfolyamon. Az így kapott különbség a becsült ingatlan, tükröződik a számlát 01 „Property” és a becslés figyelembe véve 08 „Beruházások tárgyi eszközök” megterhelik az eredménykimutatás működési bevételek és kiadások, és akkor a különbség nem tartalmazza a fordítási különbségek .
Az kiszámításakor jövedelemadó bekezdés szerint 10 272. cikk adótörvény, a kötelezettségek és követelmények devizában lefordítják rubelt a hivatalos árfolyam napján jogutódlást, felmondás (végrehajtás) a kötelezettségek és követelmények attól függően, hogy mi történt korábban. Ez azt jelenti, tárgyi eszközök beszerzéséhez becsült mértéke napján érvényes, ha a vevő fizetett hátralék előtt történt az eladó attól függően, melyik esemény, amikor a vevő tulajdonjogát az objektum, vagy egy nap.
Áttekintve az értékelés a tárgyi eszközök alapján szerzett behozatali szerződést, azt látjuk, hogy a számviteli és adózási számviteli tárgyieszköz alapján kerülnek értékelésre, hogy különböző mértékben, ami egy másik értéket a befektetett eszközök számviteli és adózási szempontból, és ezért különböző az elhatárolt értékcsökkenés összegét. Vagyis az elszámolásnak tükröznie kell azokat a különbségeket, amelyek állandó adótartozások vagy kötelezettségek kialakulásához vezetnek.
Összhangban a terv számlák, költségek megszerzése az operációs rendszer tárgyak tükröződnek a betéti számla 08 „Befektetések nem forgóeszközök» alszámla 4/8 »tárgyi eszközök beszerzéséhez« levelezésben a hitelszámla 60 »Települések beszállítókkal és alvállalkozókkal.« Alakult az eredeti érték az objektum OS felvesszük és cégszerűen, levonják a hitelszámla 08 „Befektetések nem forgóeszközök» alszámla 4/8 »tárgyi eszközök beszerzéséhez« a betéti számla 01 »Befektetett eszközök«.
A vámfizetések tükrözése érdekében az alszámlát ebben a példában használjuk:
76-1 "vám";
76-2 "Vámdíj rubelben";
76-3 "Vámdíj külföldi pénznemben";
76-4 "Számítások a Vám ÁFA-val".
A fő létesítmény üzembe helyezése (3 984 000 + 398 400 + 3 984 + 1 992)
A nyereségadó kiszámításához az állóeszköz kezdeti értéke 4.388.376 rubel (3.984.000 + 398.400 + 3.984 + 1.992) lesz. A 36 000 rubel összegben különbség van, ebben az esetben adóköteles átmeneti különbözet. Az előfordulása az adóköteles átmeneti különbözet halasztott adó, ezért halasztott adó kötelezettség, amely szerint, összhangban a 15. bekezdés PBU 18/02 utal, hogy része a halasztott adó, amely növekedéséhez vezet a jövedelem után fizetendő adó a következő vagy a következő jelentési időszakban.
Halasztott adókötelezettség bekezdés szerint 18 PBU 18/02 tükröződnie kell a számviteli hitelszámláról 77 „halasztott adókötelezettségek”, és a betéti számla 68 „Számítások az adók és vámok” alszámla „Számítások jövedelemadót.”
A következő vagy következő időszakok csökkenő vagy teljes visszafizetését adóköteles átmeneti különbözetek, a mi például az értékcsökkenés csökkenti vagy teljesen fedezi a halasztott adókötelezettségek. Az az összeg, amely csökkenti vagy teljesen visszafizetik az időszakban a halasztott adókötelezettségeket rögzítik a számviteli nyilvántartások a betéti számla 77 „halasztott adókötelezettségek”, és a hitel számla 68 „Számítások az adók és vámok” alszámla „Számítások jövedelemadót.”
Tegyük fel, hogy az euró árfolyama nem változott, és a felszerelésnek a rendeltetési kikötőbe történő leszállításakor és a felszerelés megszerzésének időpontjában 33,70 rubel / 1 euró volt. (az eurót ideiglenesen).
Annak érdekében, hogy a kölcsön hitelére vonatkozó kamatot a számlán tükrözzük, alszámlákat használunk:
60-2 "Fizetések a beszállítókkal és a külföldi deviza-szerződő felekkel";
60-3 "Kölcsönök kamata";
76-1 "vám";
76-2 "Vámdíj rubelben";
76-3 "Vámdíj külföldi pénznemben";
76-4 "Számítások a vámhatóságnál a HÉA tekintetében.
A berendezés üzembe helyezésre került (2,696,000 + 35,048 x 2 hónap + 269,600 + 2,696 + 1,348 + 35,048)
de nem szabad elfelejteni, hogy miután a tényleges kifizetés a felhalmozott összeg ÁFA a vámhatóságoknak, el kell ismerni, hogy a levonás, és tartalmazott egy rekord Tartozik 68 sub „Számítások az adósság visszafizetése a külföldi szállító, valamint a vámhatóság az értékelt vámok nem veszik figyelembe a műtét, ÁFA »Hitel 19.
Ebből a példából látható, hogy a tárgyi eszköz kezdeti értéke számviteli célokra 3 074 788 rubel volt, de az adóbevallásban ez az összeg más lesz, mivel nem tartalmazza a kölcsön kamatait. Az adóbevallás céljára a megvásárolt berendezések kezdeti költsége 2 969 644 rubel lesz, és a berendezés szerződéses költségeiből és az elhatárolt vámfizetések összegéből áll. Ebben az esetben állandó különbség is létezik, és ennek megfelelően egy állandó adóeszköz, amelyet a PBB 18/02 szerint kell elszámolni.
Részletesebben a tárgyi eszközök kezelésével és adóztatásával kapcsolatban a "BKR Intercom-Audit" "Részesedések" című könyvben olvashat.