A könyvvizsgáló jogai, kötelezettségei és felelőssége - tanulmány
AZ ELLENŐRZÉS SZABÁLYAI
Az ellenőrzés alapvető szabályai magukban foglalják az előrelátást, a tevékenységet, a folytonosságot, az érvényességet és a nyilvánosságot.
1. Sürgetés. A könyvvizsgálónak váratlan eszközöket kell alkalmaznia az ellenőrzött személyekre és módja annak ellenőrzésére. Az ellenőrzés meglepetésére a legfontosabb feltétel az előkészítés szakaszainak és a kezdetnek a nyilvánosságra hozatala.
2. Tevékenység. A könyvvizsgáló legyen proaktív olyan módszerek és eszközök ellenőrzését, nagy munka hatékonyságát, megfelelnek a vizsgálati határidők, a lassúsága audit engedheti meg magának, hogy elrejtse megsértése, például, hogy ki a hiányzó dokumentumokat, és hogy ki értékeket vehetnek megterheli rögzítetlen értéket. A könyvvizsgálónak azonban nem kell kiütésnek lennie, és gyors döntéseket kell tennie.
3. Folytonosság. Az elindított auditálási tevékenységeket aktívan és folyamatosan kell végezni mindaddig, amíg az észlelt tények teljes magyarázata, az azonosított kár megtérítése, az elkövetők bíróság elé állítása, i. amíg az ellenőrzési programban tervezett feladatok teljesülnek.
4. ésszerűség. Az ellenőrzés feltárt tényeit és következtetéseit dokumentálni kell, ami további elemzést jelent az érdekelt felek által indokolt tények további igazolására. A könyvvizsgáló nem hagyhatja figyelmen kívül az érdekeltek kérelmét az ellenőrzési tevékenységek elvégzésére, amelyek eredményeképpen fontos körülményeket lehet megállapítani, például az érdeklődőket igazoló adatok.
Az okok szabályainak be nem tartása az ismételt és kiegészítő ellenőrzések, a számviteli szakértelem, a vizsgálati anyagok vizsgálati hatóságok általi visszaszállításának oka.
5. Nyilvánosság. A könyvvizsgálók az ellenőrzés pillanatától kezdve értesítik a szervezet munkatársait az indulásáról, bejelentsék az ellenőrzéshez kapcsolódó kérdésekben beszélni kívánó személyek befogadásának helyét és idejét. Kezdetben az ellenőrzés eredményeit a do-it-yourself szervezet irányításával vitatják meg, majd tájékoztatják őket a munka közvetlen ügyfeléről (a tulajdonosról, a felső szervezet irányításáról). A glasnost felülvizsgálata szabályozza a könyvvizsgáló által elkövetett hibák kiküszöbölését, és az anyagok objektív értékelésére összpontosít.
Az ellenőrzés során a könyvelő-könyvvizsgálónak joga van:
1) megkövetelik az auditáláshoz szükséges dokumentumok bemutatását, az auditált tárgyak alkalmazottainak szóbeli magyarázatait és írásos magyarázatait;
2) megragadni a szükséges dokumentumokat, amelyek megerősítik az anyagi értékek visszaélését és eltulajdonítását;
3) azon helyiségek és raktárak ellenőrzése, amelyekben az ellenőrzött szervezet monetáris értékei találhatók; végezzen jegyzéket;
6) az ellenőrzött szervezet dokumentumait, valamint a helyiségeit lezárni (ugyanakkor a pecsétet a könyvvizsgáló és az anyagilag felelős személy kulcsa tartja);
7) az ellenőrzött vállalat menedzsereitől és alkalmazottaitól kérdéseket tesz fel az ellenőrzés lefolytatásával kapcsolatos kérdésekről;
8) ellenőrizze az anyagok előállítási költségeire vonatkozó leírások helyességét, a bérek bevonását, a szolgáltatások költségeit és egyéb költségeket;
9) meghívja a szakembereket konzultációkra és részvételre az ellenőrzési feladat által meghatározott kérdések tanulmányozásában;
12) felkéri a vezetést, hogy tegyen lépéseket az ellenőrzés során megállapított jogsértések és hiányosságok kiküszöbölésére;
13) javaslatokat tesz a fegyelmi szankciók kiszabására, a munka alóli mentességre és az anyagi kár megtérítésére;
14) tájékoztatja a bűnüldöző hatóságokat az ellenőrzést kinevező menedzserről, minden hiányról.
1) tájékoztatja a fejét az ellenőrzött szervezet a kezdete az ellenőrzési jelentés célkitűzéseinek, az ellenőrzés tájékoztatja őt a bizonyos hiányosságok és a jogsértések, hogy tegyen intézkedéseket, hogy megszüntesse azokat a az ellenőrzés időpontjában;
2) valódiságának ellenőrzése a pénzügyi és üzleti tevékenység, a vagyonbiztonságot, betartása becslés és a pénzügyi és személyzeti fegyelem, amelyben számviteli és beszámolási megbízhatóságát minőségének elsődleges dokumentumok pontosságát számviteli nyilvántartások; ellenőrizze a tulajdon tényleges elérhetőségét és a számviteli adatoknak való megfelelést; azonosítani lehet azokat a rossz gazdálkodás, extravagáns, sikkasztás, hulladék, hiány, az illegális és kidobott pénz, a leltár és egyéb eszközök, valamint egyéb megsértését;
3) pontosan és objektíven fedezi az ellenőrzés által megállapított jogsértések és visszaélések tényeit, jelezve a bűnösöket, az okozott anyagi kár összegét és e negatív tényezők okait;
4) megvitatják az audit eredményeit az auditált szervezet alkalmazottai ülésén;
5) a tisztviselők hatásköreinek, valamint cselekedeteik jogszerűségének és célszerűségének ellenőrzése;
6) az ellenőrzés során szerzett információk titkosságának fenntartása;
7) kérdéseket intézett az írásban részt vevő szakértőkhöz;
8) a szakmai képesítések javítása;
9) fegyelmezetten viselkedjenek, és nem engedélyezik a nem üzleti kapcsolatot azokkal a munkavállalókkal, akik tevékenységét ellenőrzik;
10) ellenőrzi a döntések végrehajtását az előző audit eredményei alapján, és tükrözi az ellenőrzési jelentésben a végrehajtás teljességét és időszerűségét.
A könyvvizsgálót büntetőjogi felelősségre vonják:
1) a megszerzett adatokkal kapcsolatos információk és az ellenőrzés eredményeinek közzététele céljából,
2) a visszaélések és más hivatalos halmozódások, a rossz gazdálkodás és lopás,
3) a hivatalos pozíció személyes haszonszerzésre való felhasználása.