Hogyan tud egy mikrofinanszírozási szervezet létrehozni és felhasználni egy tartalékot a lehetséges hitelezési veszteségekre?
Figyelem: a lehetséges hitelezési veszteségek tartalékával együtt a mikrofinanszírozási szervezetek jogosultak tartalékokat képezni a kétes követelésekre. Ugyanakkor ugyanazon kölcsönszerződésre vonatkozóan két tartalék egyidejű létrehozása tilos.
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
Milyen gyakran tartalékot képez
Ha egy mikrofinanszírozási szervezet a negyedév utolsó negyedévére átstrukturált kölcsönöket, akkor tartalékot kell képeznie. Még akkor is, ha nincs késedelem az ilyen kötelezettségek kifizetésében.
A lehetséges hitelezési veszteségekre képzett céltartalékokat külön-külön hozzák létre a következők tekintetében:
- a fő adósság összege;
- a kölcsönre felhalmozódott kamat.
Hol kezdjem
1. lépés: Az év utolsó negyedévétől kezdve az átszervezett hiteleket a kibocsátott hitelek összlétszámából kell elkülöníteni. Az ilyen kölcsönöket külön csoportnak kell tekinteni.
2. lépés. Ezután határozza meg azokat a kölcsönöket, amelyeket nem hajtanak végre (egészben vagy részben) a negyedév utolsó számához. Ellenőrizze, ki adott ki ezeket a hiteleket:
A hitelfelvevők minden csoportjának külön tartalékot kell képeznie.
3. lépés Minden hitelcsoportnak (beleértve az átszervezettet is) meg kell határoznia, hogy ezeket a kölcsönöket záloggal, biztosítékkal vagy bankgaranciával biztosítják-e. Erről a kölcsönszerződés feltételeiről tudhat meg róla. A kibocsátott kölcsön biztonsága befolyásolja a tartalék levonásának összegét. Ha a kölcsönt záloggal, biztosítékkal vagy bankgaranciával biztosítják, az ilyen kölcsönökre vonatkozó tartalék levonása kevesebb lesz. Ha a kölcsön nem biztosított, a levonások magasabbak lesznek.
4. lépés: Határozza meg, hogy hány napot adott ki a késedelmes kifizetések a kibocsátott hitelekről. Ezt szem előtt tartva, a kölcsönöket 30 naptári napos fokozatra kell csoportosítani. Vagyis az egytől 30 napig lejáró hitelek egy csoport. 31-60 nap - a második, stb.
A tartalék összegének meghatározása
A legfontosabb adósságforma részében a kölcsönök esetleges veszteségeire képzett tartalék az adott csoportba tartozó hitelek teljes összegére. A számítás, tartalmazza az adósságot a fő adósság, és nem csak a késés. Miután a hitelfelvevő megsértette a szerződés feltételeit, és nem fizetett, bár részben, ez azt is jelenti, hogy az is lehetséges, hogy tartozhat az egész összegért.
A tartalékalapot a következő képlet határozza meg:
A hitelek esetleges veszteségei a tőkeösszeg tekintetében
A tartalék használata
A hitelekkel kapcsolatos rossz tartozásokat az alábbi sorrendben kell leírni:
- gyűjtsön össze minden olyan dokumentumot, amely lehetővé teszi a rossz adósságok felismerését (elsődleges dokumentumok, szerződések, az adós követeléseinek levelei, kivonatok a jogi személyek egyesített állami nyilvántartásából vagy az adós felszámolásáról szóló adóellenőrzési igazolás, bírósági határozatok és egyéb dokumentumok);
- jegyzéket kell készíteni a kibocsátott kölcsönök adósságairól, és meg kell határozni azokat a hátralékokat, amelyeknél a kifizetések késedelme legalább egy év;
- a vezető döntését a kölcsönt terhelő követelések leírására írja le.
Ha a tartalék képzés negyedévét követő negyedév vége előtt a tartalékot nem használják fel, akkor az el nem költött összeg átkerül a következő időszakra. És az újonnan létrehozott tartalék összegét ki kell igazítani.
Tehát, ha az újonnan létrehozott tartalék kisebb az átviteli egyenlegnél, akkor adja meg a különbségeket a nem értékesítési bevételekben. Ha az újonnan létrehozott tartalék nagyobb, mint az átviteli egyenleg, akkor a nem-működési költségek különbségét is tartalmazza.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye 297. cikkének (4) bekezdése előírja.
Példa a mikrofinanszírozási szervezet adókönyvelésének mérlegelésére az esetleges hitelezési veszteségekre képzett céltartalék egyenlőtlen egyenlege
Az újonnan létrehozott tartalék (200.000 rubel) összege meghaladja a tartalék (120.000 rubel) el nem költött összegét az előző időszakban. A különbség a következő volt:
200 000 rubel. - 120 000 rubel. = 80 000 rubel.
Adólajstrom
A kölcsönök esetleges veszteségeinek tartalékképzésével és használatával Önnek külön nyilvántartást kell vezetnie. Fejlesztse formáját függetlenül. A dokumentumban adja meg:
- a nyilvántartás neve;
- számviteli időszak;
- a tartalék becsült összege;
- azon kibocsátott hitelek listája, amelyeknél a kifizetések késedelmesek;
- a tartalékból levont levonások összegét, amelyek a nem működési költségek részeként kerülnek elszámolásra;
- a tartalék egy része, amely a nem működési bevételek összetételében szerepel;
- a követelések veszteségeinek fedezésére használt tartalék összegét.
A nyilvántartást a menedzsmentért felelős könyvelő írja alá. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénye 314. cikkének rendelkezéseiből következik.
Nyílt forrású anyagok alapján