Számviteli újév ajándéka nélkül gond nélkül a könyvelő
Ünnepnapokon számos szervezetnél szokás adni ajándékokat az alkalmazottaknak, gyermekeiknek, partnereiknek vagy kulcsfontosságú ügyfeleiknek. Ez kellemes meglepetés a méhésznek és a számvitelnek - felesleges bajnak. Készítünk egyfajta csalólapot az újévi ajándékok számvitelére és adózására.
Nem hetes áfa
Kiadása jelen abból a szempontból a költségek áfa körbe ajándékot - egy vagyonátruházási, amely alá tartozik a „végrehajtás”, és ennek megfelelően 146. cikke alapján az adótörvény. Azaz, az értéke ajándékok az alkalmazottak, a gyermekek vagy más személyek nem kapcsolódik a szervezet a munkaszerződés, meg kell kiszámítani a hozzáadottérték-adó (Sec. 1, Art. 146 NC).
Ugyanakkor fel kell ismerni, hogy az adóhatóságok rendkívül negatívak az ilyen döntés miatt, és ügyét bíróság elé kell állítania.
Tekintettel arra, hogy a legtöbb könyvelők kiállításánál ajándékok a hagyományos módon, azaz fel áfát, a tipikus kábelezése tükrözi ezeket a műveleteket a számlákon (lásd. 1. táblázat).
1. táblázat
Tipikus befizetések a HÉA kiszámításához a szabadon átruházott ingatlan értékén
Az átadott áfát az átruházott ingatlanokért felszámították
Jelen van a jövedelemadóval
Mint tudják, a nyereségadó-célú ráfordításokat dokumentálják és gazdaságilag indokolják, azaz nyereségszerzésre törekszenek (1.§, az adótörvény 252. cikke). Eléggé nyilvánvaló, hogy amikor figyelembe vesszük az ajándékok költségeinek beillesztését a jövedelemadóba, az ajándékok értékét az idézett szabálynak is vezérelnie kell. Így az újév ajándékoknak a munkavállalók gyermekeire fordított összege nem csökkenti az adóköteles nyereséget (az Adótörvény 270. §-ának 49. pontja).
És most beszéljünk a bemutatókról az alkalmazottak és a partnerek iránt.
Csökkentse költségeit a profit nem lehet indokolatlanul át tulajdonság (Sec. 16, Art. 270 NC), és bármilyen típusú kompenzáció irányítási vagy alkalmazottai eltérő alapján fizetett munkaszerződések (p. 21 Art. 270 NC). Figyelembe veszik az adózás szempontjából minden olyan kiadás mellett a munkavállaló, ha azokat a munka és (vagy) a kollektív szerződés lehetővé teszi a 25 pont 255. cikkének adótörvény.
Jelen ügyben nincs választottbírósági gyakorlat. Ezért a kérdés az integráció a költségek ajándékok csökkenésének eredménye (a feltétellel, hogy a kollektív szerződés rendelkezései a kiadását ajándék az év stimulációs munkaerő aktivitás) kell megközelíteni néző lehetőség szerint az adóhatóság.
A "fizetés" adók, mint egy munkavállaló ajándéka
A "bérszámfejtés" és az ajándékértékekhez való hozzájárulás kiszámításához használt tipikus bejegyzést a 2. táblázat tartalmazza.
2. táblázat
Tipikus hozzászólások a "bérszámfejtés" adók és járulékok értékének kiszámításához
A személyi jövedelemadó átkerül a költségvetésbe
A könyvelésben a könyvelőnek a következő bejegyzéseket kell tennie:
Terhelés 41 Hitelezés 60
- 11 800 rubel. - az ajándékokat figyelembe veszik;
Kifizetés 19 Credit 60
- 1 800 rubel. - a bevitt HÉA tükröződik;
Kifizetés 68 Hitel 19
- 1800 rubel. - a szállító által levont HÉA levonható;
Kifizetés 60 Hitel 51
- 11 800 rubel. - az eladónak fizetett adósság;
73. terhelés jóváírás 41
- 11 800 rubel. - a munkavállalóknak átadott ajándékok;
Betéti díj 91-2. Hitel 73
- 10 000 rubel. - az ajándékok költségei a költségeknél leírva vannak;
Kifizetés 91-2 Hitelezés 68
- 1800 rubel. - a hozzáadottérték-adó hozzáadódik az átruházott ingatlanhoz;
Kötés 99 Hitelezés 68
- 432 rubel. (1800 rubel × 24%) - állandó adótartozás tükröződik.
Tehát az adományok adózása - a téma meglehetősen bonyolult és kétértelmű, és ez szinte minden kötelező kifizetést érinti. De a gyakorlatban kevés ember úgy dönt, hogy bevezeti a jelenköltséget a nyereség adóztatásának költségeiben, nem pedig a HÉA-t és az FSS-hez való hozzájárulást. Ez a helyzet meglehetősen érthető, hiszen figyelembe véve, hogy az ellenőrök által követelt követelések kockázata nagyszerű, nem minden könyvelő úgy véli, hogy helyénvaló kockáztatni a bírósági jogkör védelmét.
E. Antipova. adószakértő