Az ellenőrzés alapelvei
Az ellenőrzés elve két csoportra bontható:
Az ellenőrzés alapelvei - etikai és szakmai normák, meghatározva a könyvvizsgáló (könyvvizsgáló cég) és az ügyfél kapcsolatát.
Az ellenőrzés fő elvei az ellenőrzési szakaszok és elemek meghatározására vonatkozó szabályok és normák.
A könyvvizsgálói elv a függetlenség elvén alapul - a könyvvizsgálónak nem áll pénzügyi, vagyoni, vagy egyéb függőség az auditált gazdálkodó egység ügyeiben véleményezése során.
A Kódexet a Könyvvizsgálók Nemzetközi Szövetsége által elfogadott, a szakmai könyvelők etikai kódexe alapján készítették el.
A könyvvizsgálói szakmai etika kódexe - olyan magatartási szabályok, amelyek kötelezőek az ellenőrző szervezetek, a könyvvizsgálói ellenőrzési tevékenységük végrehajtása során való megfeleléshez.
A könyvvizsgáló minden önszabályozó szervezete elfogadja az ellenőrző tanács által jóváhagyott könyvvizsgálói etikai kódexet.
Az auditorok önszabályozó szervezetének jogában áll a könyvvizsgálói szakmai etika kódexében további követelményeket felvenni.
A Kódex első szakasza meghatározza az etika fő elveit és a beteljesedés fogalmi megközelítését, a másodikban - konkrét helyzetekben való megfelelés fogalmi megközelítésének alkalmazását.
Az első rész a könyvvizsgálók szakmai etikájára vonatkozó alapelvek mellett tartalmaz általános iránymutatást a megfeleléshez, amelyet a könyvvizsgálónak alkalmazniuk kell:
1) ha fennáll az etikai alapelvek megsértésének fenyegetése;
2) az azonosított veszélyek jelentőségének felmérése;
3) óvintézkedéseket kell tenni a fenyegetések megszüntetése vagy az elfogadható szint elérése érdekében, ahol az etikai alapelveknek való megfelelés nem veszélyeztetett.
Az etika alapelvei, amelyeket a könyvvizsgálónak követnie kell:
3) szakmai kompetencia és átvilágítás;
5) szakmai viselkedés.
1) őszinteség - a könyvvizsgálónak nyílt és őszintén kell eljárnia minden szakmai és üzleti kapcsolatban;
2) objektivitás - a könyvvizsgálónak nem szabad megengednie az elfogultság, az összeférhetetlenség vagy más személyek befolyásolását szakmai döntéseinek tárgyilagossága miatt;
3) szakmai - a könyvvizsgáló köteles folyamatosan fenntartani a tudás és készségek olyan szinten, amely biztosítja, hogy a rendelkezés az ügyfelek vagy ellenőrzési szervezete, amelyben dolgozik, és képzett szakmai szolgáltatások alapján a legújabb eredmények a modern jogszabályok és gyakorlat;
4) Integritás - a szakmai szolgáltatások nyújtása során jóhiszeműen járjon el az alkalmazandó szakmai előírásoknak megfelelően;
5) titoktartás - a könyvvizsgálónak biztosítania kell a szakmai vagy üzleti kapcsolatok eredményeképpen szerzett információk titkosságát, és nem adhatja tovább ezeket az információkat harmadik félnek, kivéve, ha a könyvvizsgálónak jogi vagy szakmai joga van, vagy köteles közzétenni ezeket az információkat;
6) a professzionális viselkedés - a könyvvizsgálónak figyelembe kell megfigyelhető, hogy a vonatkozó törvények és rendeletek, valamint kunyhó-töltésút műveleteket, amelyek lejáratni a könyvvizsgálói szakma vagy olyan cselekedetek, amelyek ésszerű és tájékozott harmadik fél birtokló személy minden nincs szükség adatokat tekintjük negatív hatással idegenforgalmi a könyvvizsgáló hírnevére.
A könyvvizsgálónak bizonyítania kell a szakmai szkepticizmust az ellenőrzés tervezése és végrehajtása során, és meg kell értenie, hogy vannak olyan körülmények, amelyek lényeges hibás állításokat tartalmaznak a pénzügyi (számviteli) kimutatásokkal kapcsolatban.
Megnyilvánulása a szakmai szkepticizmus azt jelenti, hogy a könyvvizsgáló kritikusan értékeli a súlya a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték és alaposan tanulmányozza az ellenőrzési bizonyítékok, amelyek ellentmondanak a dokumentumokat vagy nyilatkozatokat vezetés által készített vagy kétségessé a fenti okmányok valódiságát vagy nyilatkozatokat.
A lényege a fogalmi megközelítés az, hogy a körülmé-állásokkal a könyvvizsgáló munkájának amelyek veszélyeztethetik megsértése alapjait CIÓ elveinek etikai, ezért a könyvvizsgáló azonosít kádban ilyen fenyegetések és megtorló akció kapcsán-NII ilyen veszélyt.
A legtöbb fenyegetés a következő típusokra osztható:
a) személyes érdekek fenyegetései. amelyek a könyvvizsgáló pénzügyi vagy egyéb érdekei miatt merülhetnek fel;
b) az önkontroll fenyegetései. merülhetnek fel az esetekben, amikor a könyvvizsgáló kialakításakor ítéletek végrehajtására a jelenlegi set-CIÓ is kategorikusan támaszkodnak a hozott ítéletében korábban általa vagy bármely más alkalmazottja az ellenőrzési szervezet, vagy egy szemet korábban hozzájuk kapcsolódó vagy bármely más alkalmazottja az ellenőrzési szervezet szolgáltatások;
c) a közbenjárás fenyegetései. amely akkor fordulhat elő, ha az ügyfél vagy az ellenőrző szervezet véleményének előmozdítása révén a könyvvizsgáló elér egy bizonyos határt, amely felett megkérdőjelezhető tárgyilagossága;
d) közeli ismeretség fenyegetései. ami a hosszú és (vagy) szoros kapcsolatok eredményeképpen keletkezhet;
e) A fenyegetések (igazi vagy érzékeltetett) fenyegetések esetén megpróbálják megakadályozni a könyvvizsgáló objektivitását.
A kód második részében példákat adnak a körülményekre, amelyekben ilyen fenyegetések merülhetnek fel.
Így a személyes érdekek fenyegetései közé tartoznak a következők:
1) pénzügyi érdekeltség a megbízó feladatát ellátó csoporttag ügyfelében;
2) a könyvvizsgáló cég túlzott függése az egyik ügyféltől kapott javadalmazás teljes összegétől.
Ebben a szakaszban elővigyázatossági intézkedéseket kell adni, amelyek a következő három csoportra vannak felosztva.
1) Általános vállalaton belüli elővigyázatossági intézkedések - az ellenőrző szervezet vezetési stílusa, amely hangsúlyozza az etikai alapelvek, a fegyelmi mechanizmus tiszteletben tartásának fontosságát.
2) kapcsolatos előírások egy adott farfekvéses-NIJ - így igazolhatja, hogy megfelel a könyvvizsgálói munka, nem vett részt a feladat végrehajtása, nem nyújt biztos-ség, vagy tetszett neki, hogy megszerezze a szükséges CONSULT-CIÓ, a forgatás irányítja a csoport, végrehajtó feladata .
3) Az ügyfelek rendszereiben és eljárásaiban meghatározott óvintézkedések olyan kompetens alkalmazottak jelenlétét jelentik, akiknek tapasztalata és hatásköre van a vezetői döntések meghozatalában.