Az újjáépítés helyett a költségeket figyelembe vevő nagyjavítás könnyebbé vált

Gyűjtemények magazinoktól a könyvelőig

A cikk vizsgálata: Vyacheslav Gornostaev, jogi tanácsadó szolgálat GARANT auditor

Miért nem jövedelmező a rekonstrukció?

Az adókönyvelő társaság javítási munkáinak költségei a tényleges költségek összegében egyszerre írhatók le (feltéve, hogy nem hoz létre tartalékot az ilyen típusú kiadásokhoz). Ez vonatkozik mind az áramszállításra, mind a nagyjavításra (az Orosz Föderáció adótörvénye 272. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése, 260. cikk 1. tétele, 5. pont). Az újjáépítéssel járó költségek egy másik helyzet. Ezek a költségek növelik az ingatlan kezdeti értékét, és ezt csak értékcsökkenéssel lehet leírni (az adótörvény 270. cikkének (2) bekezdése, 270. § (5) bekezdése).

Ennek eredményeképpen az ilyen jellegű kiadások leírása sok éven át meghosszabbodik, különösen az újjáépítéshez. További összetettség is tény, hogy a számviteli és adózási értékcsökkenés a tárgy rekonstruált kiszámítása különböző módon, azzal az eredménnyel, hogy a cég, hogy továbbra is az átmeneti különbségek összhangban PBU 18/02 „elszámolása társasági adó.” Ezen felül, ha a rekonstrukció tovább tart, mint 12 hónap, az időtartam e művek felfüggesztett értékcsökkenést a projekt (3. o. Az Art. 256. adótörvény).

2. lehetőség: a költségeket rekonstrukcióként számolják el.

A cég köteles növelni az épület kezdeti költségeit az építési és beszerelési munkálatok teljes összege tekintetében.
Ugyanakkor a rekonstrukció előtt az értékcsökkenés havi összege az alábbiak szerint került kiszámításra:
1. 252 hónap. × 100% × 3.000.000 rubel. = 11905 rubel.
Tegyük fel, hogy a rekonstrukció előtt az épületet 60 hónapig üzemeltették, így az adó elszámolására ezen időszakra felhalmozott értékcsökkenés összege:
11 905 dörzsölje. × 60 hónap = 714,300 rubel.

1. 252 hónap. × 100% × (3.000.000 rubel + 900.000 rubel) = 15.476 rubel.
Vagyis az az időszak, amely alatt új értékcsökkenést számítanak fel:
(3.900.000 rubel - 714.300 rubel). 15 476 dörzsölje. = 206 hónap

Tehát teljesen nyilvánvaló, hogy a legtöbb vállalat vágya a leírásokra, rendszerint jelentős költségeket jelent az építési és szerelési munkákhoz javításként. Az adóhatóságok minden esetben megpróbálják elismerni az újjáépítési munkákat, és ezért költségüket a költségek összetételéből kizárják.

A legtöbb megegyezés felmerül a felújítás során, mivel ez meglehetősen drága feladat, amelyet néha könnyedén fel lehet venni az újjáépítéshez.

Felújítás vagy rekonstrukció: vannak-e egyértelmű kritériumok?

Egészen a közelmúltig a "javítás" fogalmát csak a Szovjetunió idejében lévő építési szabályokban találta meg. Ami a definíciója a „rekonstrukció”, akkor még, és benne van a adótörvény, de ez túl általános és csupán azt jelzi, a cél irányába munka, így a cég gyakran nehéz alkalmazni a gyakorlatban besorolni bizonyos típusú építési és szerelési munkák.

Például egy vállalat, olajtermelés, az elvégzett munka „kimetszése a termelési burkolat, amelynek célja, hogy szüntesse meg az olajat alulról a kútfej és fúrja ki a mellékvágány ezt a helyet.” Az adók rekonstrukcióként ismerik el e költségek egy részét, mivel néhány kutak fúrásával az olajtermelés nőtt.

De az Elnökség a SAC úgy döntött, hogy a növekedés a olajtermelés is, hogy mit nem beszél, mert több tényezőtől függ, ami azt jelenti, hogy csak az alapján a mutató nem lehet besorolni egy épület felújítása munkát.

Ebben az esetben meghatározzák a szükséges munka, állapotától függően az is: ha ez volt a technikai hiba, és a munkát elvégezni, azzal a céllal hibaelhárítás, megjavítani (ez ilyen körülmények között ezek a művek idézik javítás és iparági szabályozások). De ha ugyanazt a munkát végezték rendben, de inaktív kutak, ez egy rekonstrukció.

Most, a 215-FZ törvény elfogadásával kapcsolatban, sokkal könnyebb megkülönböztetni a nagyobb javításokat és az újjáépítési munkákat. A legjelentősebb változásokat a városrendezési szabályzat rendelkezései tették.

Megjegyzés: ez a dokumentum az építőipar, az újjáépítés és a javítás kérdéseinek egyik legfontosabb szabályozása (az RF CC 5. cikkének (1) bekezdése 1. bekezdése).

Módosítását megelőző a „rekonstrukció” a Urbanisztikai kód túl általános volt, de most néhány meghatározásai „rekonstrukció” és a „nagyobb javítások” a tőke építési projektek (pl. E. épületek, építmények, stb) a vonalas objektumok (vonalak kommunikációs vagy erőátviteli, utak, vezetékek, stb.) (cop. 14-14,3 Art. 1. GRK RF).

Tehát az objektum paramétereinek változása mellett (magasság, magasság, terület, térfogat) mellett a következő típusú munkák is alkalmazhatók a tőke tárgyak rekonstrukciójára:
- felépítése, felújítása vagy bővítése;
- teherhordó szerkezeteinek cseréjével vagy helyreállításával (ezen struktúrák egyedi elemeinek kivételével).

Az épületek és szerkezetek tőkemérete helyettesítő vagy helyreállító:
- az objektum épületszerkezetei (a fuvarozók kivételével);
- a mérnöki támogatás rendszerei és hálózataik;
- a teherhordó szerkezetek különálló elemei.

A főbb rendelkezéseit adótörvény, amely szabályozza a számviteli javítási és újjáépítési költségeket, nem volt változás.

Annak ellenére, hogy a szovjet építési előírások nem állt jár, még a megkülönböztető típusú építési munkálatok a társaság számviteli értelmes elsősorban vezérli a normák az Urbanisztikai kód. Például a javítási épületek összefüggő költségek belső felújítás telephelyén őket, könnyebb lesz felismerni a nagyobb javítások (feltételezve, hogy a szerkezet nem teljesen megváltozott az épületben).

De figyeljen: ha az építési munkálatok célja a vállalat termelési kapacitásának növelése, függetlenül azok típusától, az adóbevallás szempontjából még mindig rekonstrukciónak számítanak. Vagyis a munka célorientáltsága ebben az esetben döntő fontosságú.

Végül is, amikor az adóbevallás költségeit tükrözik, a cégeknek elsősorban az adótörvényt kell irányítaniuk. Ezt a következtetést különösen a bírák az 11495/10 sz. Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának már említett határozatában hozták.

A cég irodaházban van. Az egyik padlón volt egy átépítés (10 szekrény helyett 12). Ugyanakkor az épület csapágyszerkezetei nem változtak, a terület nem növekedett, de a kinevezés ugyanaz maradt.

1. helyzet: az átépítést a munkavállalók létszámának bővülésével kapcsolatban végezték.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 257. cikkelye szerint a helyiségek átalakításának költségei az alkalmazottak számának növekedése miatt feltehetőleg rekonstrukciónak minősülnek. Különösen, ha ez közvetlenül befolyásolja a termékek termelésének vagy értékesítésének növekedését (például, ha a vállalat ezenkívül felvették az értékesítési vezetőket).

2. helyzet: Az átépítést az archívumban található szobák számának növelésére hajtották végre.

Ebben az esetben a cégnek sokkal nagyobb esélye van arra, hogy a javítás helyreállításának költségeit figyelembe vegye, mivel ezek a költségek nem kapcsolódnak a vállalat tevékenységének bővítéséhez.