A karbantartás és irányítás adóterhe - stadopedia
Az adózás elméletét, mint az állami szolgáltatások árait a gyakorlatban az ország költségvetésének kialakításával és megvalósításával valósítják meg, amelyben az állami kiadások és bevételek kiegyensúlyozottak. Az állami bevételek összetételében a legfontosabb adóbevételek adóforrások (80-90%). Ezért az adók árának jellege közvetlenül adótörvény formájában valósul meg, amelyben kiegyenlítik az állam adózási igényét és az adófizetők forrásigényét.
Gazdasági koncepcióként és árindexként az adóteher az ország bruttó és nettó hazai termékének (bruttó és nettó hozzáadott érték) kialakulásának és felhasználásának folyamataihoz kapcsolódik, eloszlásának és újraelosztásának arányával. A közszolgáltatások "piacán" felmerülő adóterhelés spontán módon alakulhat ki az adók és a közjavak állami monopóliuma hatására, és szabályozható és optimalizálható az állami adópolitika keretein belül.
Az adóterheket két pozícióból kell figyelembe venni:
· Először is, mint az összesített közjavak monopóliuma, amely a közszolgáltatások értékének (értékének) mértékét fejezi ki az adók fizetési forrásaihoz képest;
· Másodszor, az elfogadott módszertan szerint az állam szolgáltatásainak értékelésére szolgáló árparaméterek kvantitatív mérésének számított mutatójaként.
Ennek megfelelően az adó optimum (egyensúlyi pont) értéke a bruttó vagy nettó hozzáadott érték (a társadalom bruttó vagy nettó terméke) adóbevételének alsó és felső határ között van.
A teljes adóteher becslések és kiosztják a elemeinek a bruttó hozzáadott érték (bruttó profit, fizetések, egyéb bevételek, amortizáció) által területeken, ágazatokban, és kiválasztott adózók alapján bizonyos elvek. Általában két fő megközelítést (fogalmakat, alapelveket) osztanak ki az adóterhek megoszlása a gazdaságban: a kapott juttatások elve és a fizetőképesség elve.
A kapott áldások elve szerint. a fizetett összesített adók megfelelnek azoknak az összesített haszonnak, amelyeket az adófizetők a közszolgáltatások nyújtásával kapnak. Ez lehetővé teszi számunkra, hogy összeegyeztessük az adózás egyenlőségét és méltányosságát a közkiadások szerkezetével.
A fizetőképesség elve nem köti össze az adókat az állami kiadások szerkezetével, hanem arra kötelezi az egyes adózókat, hogy jövedelmük méltányos részét vegyék fel a költségvetésbe, attól függően, hogy képes-e a megállapított adók fizetésére. Az előnyök (juttatások) elve kétféle módon biztosítja az adóterhek elosztását.
1. A vállalkozóknak és a háztartásoknak ugyanúgy kell közszolgáltatásokat szerezniük, mint a szokásos javakat és szolgáltatásokat. Ezért közvetlenül, az elfogyasztott közjavak mennyiségétől függően el kell osztani a reprodukciós alanyok adóteherét is. Az ilyen ellátásokban részesülő személyeknek megfelelő adókat kell fizetniük az érintett közkiadások finanszírozásához. Ezen elv alapján az adózás elkülönített adók és megosztották terheket - adót a természeti erőforrások, a közlekedés adó és egyéb adók - forrásai államalkotó útalap engedély és bejelentési díjak, a vámok és az állam. Ezek és más adófizetések általában közvetlenül kapcsolódnak az állami kiadások meghatározott típusaihoz és (vagy) az egyedi ellátások (juttatások) összegéhez.
2. Ha ez nem lehetséges, hogy telepíteni és használni a gyakorlatban egyenértékű a közvetlen kapcsolat a súlya egy személy kiemelt adófizetés és a kapott összeg az egyedi közjavak, ellátások és szolgáltatások, hogy beszélünk az út egyenlő arányos elosztása az adóteher között az alanyok, területeken és ágazatokban, a a bevett adóalap (bevétel, nyereség, bérek, vagyon stb.) finanszírozásához az állami kiadások finanszírozásában egyenlő adójogi részvétel elve van. Ezeknek az adóknak a terhe általában nem kötődik a költségvetési kiadások meghatározott típusaihoz és (vagy) az ellátásokhoz, szolgáltatásokhoz és juttatásokhoz. Ebben az esetben továbbra is helyes a közszolgáltatások megszerzésének jóváhagyása a szokásos piaci tranzakciókhoz hasonló módon (figyelembe véve a közszolgáltatások "piacának" sajátosságait és monopólium jellegét).
Az elv a fizetési képességét, ami azt feltételezi, hogy az adóteher kell függővé tenni a pénzügyi lehetőségek, az értéke jövedelem és a jóléti az adózók, hogy van, a saját valós fizetőképessége teljes és időben, mivel a törvény az adókat és díjakat.
Ez a megközelítés közvetlenül valósul meg a jövedelemadózás létrehozásával nem adóalany legalább a minimális adókulcs és mértéke progresszív árak, valamint az adózás egy tulajdonságot figyelembe véve az adókulcsok fiktív hozamának tulajdon (ingatlan) és a nem adóköteles minimum értékét. Az árak és az egyéb adók, beleértve az indirekt adókat, végső soron még közvetetten is figyelembe kell venniük egy tipikus adófizető fizetőképességét, mivel ez az optimális méret, az ilyen kamatlábak legfontosabb kritériuma.
A "túlzott adóteher" fogalma a közvetett adóztatás adóterheinek elosztásával jár. Az amerikai közgazdászok szerint a túlterhelés az adó bevezetése miatt a társadalom hatékonyságának csökkenését jelenti. A közvetett adók és a tényleges költségvetési bevételek potenciális terhe közötti különbség a túlterhelés abszolút összege, azaz: Túlsúly = Potenciális adó - Adóbevétel. A túlzott adóterheket szélesebb körben lehet kezelni, nemcsak a közvetett adók, hanem a teljes adóbeszedés tekintetében is. Ebben az esetben ez lesz a különbség a potenciális, becsült adók és a ténylegesen kifizetett összeg között, amelyet az adók költségvetési rendszere (egyedi fajaik vagy teljes népességük) kap. Ez a túlzott adóteher a társadalom egészének (az adófizetők, a lakosság, az állam) jövedelmének csökkenését is jellemzi.
A teljes abszolút adóteher felett az alábbi formában adható meg:
abszolút formában:
relatív formában: ahol: HH - a megállapított adókulcsokon felhalmozott potenciális adók a vonatkozó adóalapokhoz; FN - a tényleges adóbevételek a költségvetési rendszerbe; A BP az alapmutató, amelyhez az adóteher kiszámítása (GDP, hozzáadott érték); - a potenciális (felhalmozott) és a tényleges (feltételesen egyensúlyi) adóteher.
Az oroszországi adóreform jelenlegi szakaszának legfontosabb jellemzője a kormányzat adóterhek biztosításának politikája az adóterhek optimalizálását célzó intézkedések végrehajtásával. Törölt sok hatástalan, irreleváns adók és díjak által nem fedezett első része a adótörvény, valamint adók - forrásai közúti alapok (ezek helyébe a gépjárműadó és egy részét a jövedéki adó a kőolajtermékek). A többszörös adók és az altalajhasználat és az ásványi erőforrások reprodukálása miatt fizetett összegek helyett az ásványok kitermelésére kivetett adót vezettek be. Ugyanakkor eltörölték a főbb szövetségi adókat, mint például az olaj- és földgázt illetékeket, valamint a regionális értékesítési adót. Három ingatlanadó helyett (földadó, szervezetek és magánszemélyek ingatlanadói) helyett ingatlan adót kell készíteni. A jelentős szövetségi adók jelentősen csökkentett aránya: társasági adó, ÁFA.
Kérdések az önkontrollhoz
1. Mi az állami bevételek kialakulásának forrása?
2. Milyen módszereket alkalmaznak a kormányzati bevételek mozgósítására? Miért van szükségünk más módszerekre?
3. Mutassa be az adók szabályozási szerepét a társadalmi reprodukcióban.
4. Mi az alapvető különbség a közvetlen adók és a közvetettek között?
5. Az oroszországi modern adópolitika fő célkitűzései.
3. ábra. Az állami bevételek osztályozása