Cikk mezőgazdasági vállalkozás ingyenesen biztosítja a munkavállalókat az adók kiszámításánál (- glavbukh

MEZŐGAZDASÁG MUNKAVÁLLALÓKAT INGYENES:

AZ ADÓK SZÁMÍTÁSA

Általában a betakarítás során a mezőgazdasági szervezetek ingyenes étkezést biztosítanak alkalmazottaiknak. Végül is sok esetben vannak olyan esetek, akiknek a szokásosnál jobban kell dolgozniuk. Ezenkívül gyakran a falu elhagyja a munkát, ahol elfogyaszthat egy snacket.

És vannak más esetek is - amikor a szervezet köteles élelmiszereket adni alkalmazottai számára, amint azt az Orosz Föderáció munkaügyi jogszabályai előírják. Mik ezek az esetek? Hogyan kell figyelembe venni az ingyenes étkezést? És milyen adókat kell fizetnie a vállalkozásnak? A cikkben feltett kérdésekre válaszokat talál.

A szervezet köteles etetni az alkalmazottakat

A szervezet önként táplálja a munkavállalókat

A mezőgazdasági szervezetnek joga van a munkatársainak etetésére, még akkor is, ha a jogszabály nem írja elő.

Jellemzően a dolgozók számára biztosított ingyenes étkezést kötni előre, azaz ha úgy döntenek, hogy táplálja a személyzet, akkor előreláthatólag egyszer - a kollektív szerződésben. Ha a mezőgazdasági vállalkozás csak a kollektív tagok számára kíván vacsorát szervezni, ez csak a munkaszerződésekben szerepel. Egyes szervezetek azonban díjmentesen táplálják munkatársaikat, ha ezt jogszabály vagy szerződések nem írják elő. Ebben az esetben a fej egyszerűen kiad egy megfelelő rendet.

Számos mezőgazdasági vállalkozás fizet a vacsorát a szomszédos kávézókban vagy étkezdékben. Aztán azt az összeget, amelyben a munkavállalói élelmiszerek költségeit kuponokra cserélik. Ezeket a kuponokat a munkavállalóknak osztják szét, ezeket pedig a közétkeztetésben dolgozó munkavállalóknak nyújtják be. Azonban pénzt adhat az élelmiszereknek a dolgozóknak, és akkor maguk is fizetnek ebédelni egy kávézóban vagy kantinban lévő pénztárnál.

Természetesen a gazdaság saját termékeivel etetheti az alkalmazottakat. Ebben az esetben a munkavállalók kuponokat is kaphatnak, amelyeken kapnak élelmiszereket, zöldségeket stb.

Itt az adók kiszámítása nagymértékben függ attól, amit Ön vezet, az alkalmazottak számára ingyenes ételeket. Vagyis Ön kötelezõvé válik jogszabályok és szerzõdések vagy ilyen vacsorák - a kezdeményezésed. Végül is a jövedelemadó, az UST, a balesetbiztosítási járulékok és a nyugdíjjárulékok ezen esetekben különböző módon kerülnek kiszámításra. A hozzáadottérték-adót mindkét helyzetben ugyanúgy terhelik. Kezdjük vele.

Hozzáadottérték-adó

Az ingyenes étkezések költségeit, amelyeket a szervezet fizetett alkalmazottai számára, meg kell fizetnie a HÉA-t. A termékek ingyenes átruházása is megvalósítás. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikke (1) bekezdésének 146. Ebben az esetben, ha élelmiszert vásárolt, majd azt a munkavállalóknak szétosztja, a HÉA a piaci árért kerül felszámításra. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 40. cikkének (1) bekezdése tartalmazza. Így a könyvelés során szükség van ilyen nyilvántartásra:

Kifizetés 91 alszámlat "Egyéb költségek" Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások"

- Az áfát az étkezés költsége terheli.

Természetesen étkezés vagy élelmiszer vásárlása esetén a mezőgazdasági vállalkozás HÉA-t fizet a szállítónak. A levonás elfogadható, mivel - amint már elmondtuk - az étkezési vacsora munkavállalókra történő átruházására az adó vonatkozik. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 171. cikkének (1) bekezdése tartalmazza. Ebben az esetben természetesen rendelkeznie kell olyan számlákkal és dokumentumokkal, amelyek megerősítik az élelmiszer vásárlását és az adó megfizetését.

Könyvelésben írja:

Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19

- A beszállítónak fizetett HÉA jóváírásra kerül.

Példa 1. Az LLC "Kolosok" ingyen biztosít minden munkatársat (10-en). Ez a kollektív szerződésben szerepel. Ezért a gazdaság szerződést kötött az N 12 étkezdettel, amely szerint a munkások napi ebédet készítenek.

A Kolosok a hónap elején megkapja a menüket a munkavállalók számára kiállított kuponokat. Ezeken a munkások részesülnek.

2200 dörzsölje. x 10 fő. = 22.000 rubel. (3666,70 rubel héa).

A számviteli LLC Kolosok a következő bejegyzések:

Debit 50 alszámla "Monetáris dokumentumok" jóváírás 60

- 18 333,30 rubelt. (22 000 - 3666,70) - kuponokat kaptak étkezésért;

Kifizetés 19 Credit 60

- 3666.70 dörzsölje. - ÁFA szerepel;

73. terhelés Hitel 50 alszámla "Készpénzes dokumentumok"

- 18 333,30 rubelt. - élelmiszerbélyegeket bocsátottak ki a munkavállalóknak;

Bónusz 91 alszámla "Egyéb ráfordítások" Kredit 73

- 18 333,30 rubelt. - tartalmazza az étkezés költségeit;

Kifizetés 91 alszámlat "Egyéb költségek" Hitelezés 68 alszámla "HÉA-számítások"

- 3666.70 dörzsölje. - az étkezés költsége hozzáadódik a hozzáadottérték-adóhoz;

Kifizetés 60 Hitel 51

- 22 000 dörzsölje. - pénzt adnak a vacsorákért;

Kifizetés 68 alszámla "HÉA-számítások"

- 3666.70 dörzsölje. - a HÉA levonására elfogadható.

A helyzet más, ha a vállalkozás saját termékeit kiadja a munkavállalóknak. Ebben az esetben a HÉA nem számít fel. Ehhez lehetővé teszi az Orosz Föderáció adótörvénye 145. cikkének (3) bekezdését. De figyeljen: ezt a hasznot csak azok a szervezetek használhatják, amelyekben a bevételek legalább 70 százaléka a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel.

Ezután a költségvetésből nem térítik vissza a munkavállalók élelmiszereként kiadott áruk előállításához felhasznált termékek "input" adót. Ez tartalmazza a termékek kezdeti költségét. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 170. cikkének 2. §-ának 1. bekezdése tartalmazza. Ha a termékeket az alkalmazottaknak szállították, akkor visszatérítettük az áfát, vissza kell állítanunk, és fel kell írnunk. Végül is a termelést már leírták a termelésre.

Így azok a vállalkozások, amelyek a saját termékeiket az élelmiszer-ipari dolgozóknak adják ki, meg kell őrizniük a hozzáadottérték-adó elkülönített elszámolását. Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvénye 174. cikkelyéből következik. A "bemeneti" áfát, amelyet a könyvelő a nyersanyagköltségekben magában foglal, magában kell foglalnia a levonásra elfogadott adóktól. Ellenkező esetben az eladóknak fizetett adó "lóg" a szervezeténél - nem vonható le a költségkeretből, vagy a költségeket nem tartalmazza.

Ha a mezőgazdasági vállalkozás folyamatosan táplálja az alkalmazottait, előzetesen tudja, mennyi termelésük adódik. Ebben az esetben, amikor a vásárló a nyers könyvelő lesz képes meghatározni, hogy mi megy a termékek gyártásához a munkavállalók részére. Szóval, ez tükrözi az „input” HÉA ilyen nyersanyagokat külön megfizetett adót az anyagok, amelyek nem kerül felszámolásra a termelési értékesített termékek az ügyfelek számára. A késztermékeket, amelyeket a munkavállalóknak bocsátanak ki és értékesítenek az ügyfeleknek, a gazdálkodó külön is tükrözi.

Ezért a betakarítás ideje alatt az alkalmazottak burgonyát kapnak:

0,6 kg x 22 nap. x 10 fő. = 132 kg.

A munkásoknak átadandó burgonya termesztéséhez szükséges a vetőmaggumók töltése:

132 kg x 0,5 kg = 66 kg.

A költségek, beleértve az áfát, a következők:

66 kg x 5 rubel. = 330 rubel.

Ezért az ÁFA:

330 rubel. x 10%. 110% = 30 rubel.

Számviteli, OOO "Dream" bejegyzést tesz:

Betéti 10 alszámla "Vetőmag burgonya a nem HÉA-mentes termékekre" Hitel 60

- 300 rubel. (330-30) - tükrözi a vetőmagok burgonyájának költségeit, amely a szabad élelmiszer előállításához vezet;

Debit 19 alszámla "HÉA tartalmazza az anyagok költségét" Hitel 60

- 30 rubel. - a HÉA tükröződik;

Betéti 10 alszámla "Vetőmag burgonya a nem HÉA-mentes termékekre" Hitel 19 alszámla "HÉA az anyagköltségben"

- 30 rubel. - tartalmazza a gumó gumiabroncs költségeit;

20. Terhelés Hitel 10 alszámla "A HÉA alá nem tartozó termékek vetőburgonyája"

- 330 rubel. - a vetőburgonya költségeit a termelésre írják le.

Tegyük fel, hogy a tervezett költség 1 kg burgonya 10 rubel. Ezután a számlán LLC "Dream" rögzíti:

Kifizetés 43 Alszámla "Alkalmazottak számára kiadott termékek" Hitel 20

- 660 rubel. (66 kg x 10 rubel) - figyelembe vették a termékek tervezett költségét, amelyet a munkavállalóknak élelmiszerként adtak.

Ha a gazdálkodó nem folyamatosan táplálja a munkatársait, nem tudja előre, hogy hány terméket kapnak nekik. Ezért a könyvelő ebben az esetben nem lesz képes külön elszámolni a "bevitt" HÉA-t. Akkor jobb, ha a szervezetek elhagyják ezt a kiváltságot. Ehhez az új adózási időszak első napját megelőzően kérelmet kell benyújtania az általa végzett ellenőrzéshez (az Orosz Föderáció adótörvényének 174. cikke). A mentesség visszautasításával a gazdálkodónak egy éven belül fel kell számítania az élelmiszerek értékét. Következésképpen a "bevitt" HÉA a vetőmagok és takarmányok költségeiből a könyvelő képes lesz ellensúlyozni.

Az élelmiszerek adóztatása, amelyet a

jogszabályok vagy szerződések

Ezekben az esetekben az ételek és az ételek költségei a munkaerő költségének részét képezik. Tehát kizárják az adóköteles nyereségből. Ehhez az Orosz Föderáció adótörvénye 255. cikkének (4) bekezdése megengedi.

Meg kell jegyezni, hogy ha egyetlen mezőgazdasági adóra kerül, akkor nem kell kiszámítani az egységes szociális adót. De ne felejtse el kiszámítani és fizetni a nyugdíjjárulékot.

Most a személyi jövedelemadóról. Itt forduljunk az Orosz Föderáció adótörvénye 211. cikkének 2. cikkére. Azt állítja, hogy az ingyenes élelmiszereket az alkalmazottak jövedelmének tekintik. Ezért a termékek (vagy fizetett étkezés) költségéből az adót meg kell szüntetni. A kiszámítása az élelmiszerár, az ÁFA és a forgalmi adó alapján történik.

10 000 dörzsölje. + 500 rubel. = 10 500 rubel.

A számviteli LLC "Khleborob" ez a helyzet tükröződik a következő:

Kifizetés 60 Hitel 51

- 500 rubel. - pénzt adnak a vacsorákért;

Kifizetés 91 Alszámla "Egyéb költségek" Hitel 60

- 416,67 rubel. (500 - 83,33) - az étkezés költsége tükröződik;

Kifizetés 19 Credit 60

- 83,33 rubelt. - az áfát levonják a vacsorák költségeiből;

Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19

- 83,33 rubelt. - a HÉA levonására elfogadható;

Debit 20 Hitel 70

Betéttel 70 Hitel 68 alszámla "Személyi jövedelemadó számításai"

- 1365 dörzsölje. (10.500 rubel x 13%) - a fizikai személyek jövedelemadóját visszatartják;

Kifizetés 68 alszámla "Személyi jövedelemadók számítása" Hitel 51

- 1365 dörzsölje. - Az adó átkerül a költségvetésbe.

Petrov VA 1960-ban született. A vállalkozásnak nincs joga arra, hogy az UST és a biztosítási járulékok regresszív mértékét az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárára használja. Accountant LLC "Khleborob" a következő bejegyzéseket teszi:

Debit 20 Hitelezés 69 alszámla "Megbízások a kötelező egészségbiztosítási szövetséggel"

Debit 20 Credit 69 alszámla "A kötelező egészségbiztosítás területi alapjával rendelkező települések"

Betéti 26 Hitel 69 alszámla "Települések a szövetségi költségvetéssel az egységesített társadalombiztosítási adóban"

69. alkörzetszámlaszám: "Szövetségi költségvetés az egységesített szociális adó részében" Kredit 69 alszámla "A nyugdíjpénztárak a munkabérek biztosítási részének finanszírozására"

- 1260 dörzsölje. (10.500 rubel x 12%) - a munkáltatói nyugdíj biztosítási részének finanszírozásához járó biztosítási járulékok előleget számoltunk ki;

69. alkörzetszámlaszám: "Szövetségi költségvetés az egységesített szociális adó részében" Kredit 69 alszámla "A nyugdíjpénztárak a munkabérek biztosítási részének finanszírozására"

- 210 rubel. (10 500 rubel x 2%) - a munkabér finanszírozott részének finanszírozására szolgáló biztosítási járulékok előleget számoltak ki.

Mint önök is tudják, a személyi jövedelemadó és az UST kiszámítása minden alkalmazottra nézve történik. Ezért a mezőgazdasági vállalkozásnak nyilvántartást kell vezetnie az alkalmazottai jövedelméről. Ehhez például összeállíthat egy terméklistát (ebédek, kuponok).

amely nincs megadva

jogszabályok és szerződések

Ha a fejléc alapján táplálja az alkalmazottakat, az élelmiszerek ára nem csökkenti a szervezet adóköteles jövedelmét. Ezért a könyvelés és az adóbevallás költségei eltérnek egymástól. Ezért a számvitel során állandó adót kell fizetnie. De ebben az esetben nem keletkeznek UST. Ráadásul a könyvelő nem számít nyugdíjjárulékra.

De a személyes jövedelemadó megtartása továbbra is szükséges. Végtére is, amint azt már említettük, a szabad élelmiszer az alkalmazottak jövedelme. Továbbá az élelmiszerek költségeiről, amelyre a jogszabályok nem rendelkeznek, a biztosítási díjakat balesetekből kell felhalmozni. Ez a 765. sz. Határozatból következik.

A számviteli LLC "Derevenskoye" tette a következő bejegyzést:

Bindár 91 alszámlat "Egyéb ráfordítások" Hitel 43

- 5000 rubel. - a tojások költsége a nem működési költségek között szerepel.

A hónap végén a 91. számlán szereplő bevételek és ráfordítások közötti különbözet ​​a 99. "Eredmények és veszteségek" elszámolásra kerül.

Az alkalmazottak által megkapott tojások költségeiből a nyereségre kivetett adókedvezmény adódik:

Kötvény 99 alszámla "Állandó adókötelezettség" Hitel 68 alszámla "Jövedelemadó-számítások"

- 1200 rubel. (5000 rubel x 24%) - állandó adófizetési kötelezettség tükröződik.

Nyomtatott aláírással