Az adó ellentételezésére vonatkozó nyilatkozat, mely árnyalatokat kell figyelembe venni a bejelentéskor

Az év eredményeként a szervezetek rendszerint megbékélési számításokat végeznek. Eredményei alapján egy adó és tartozás túlfizetése egy másik számára kiderülhet. Hogyan kell megfelelő módon kiadni egy nyilatkozatot az offset túlfizetett adóról, és ha jobb fájlba helyezni?

A gyakorlatban a szervezetek nagyobb valószínűséggel alkalmazzák a vizsgálati eljárást. Hátránya, hogy ellentétben a kifizetések visszafizetésével, az, hogy a túlfizetett adó késedelmes megfizetését az ellenőrzésből nem kell beszedni. Ez az adótörvény 78. cikke (2) és (10) bekezdésének rendelkezéseiből következik.

Meg kell jegyezni tekintetében a túlfizetett összeg az adó-visszatérítési eljárással, amely szabályozza a 79. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció, az orosz Szövetségi Adóhivatal i levelében 21.09.11 CA-4-7 / 15431 számú elismert jogos érdek eredményszemléletű megsérti mind a törlesztési időszak, és az ofszet időben.

Mielőtt pályázni szeretne, össze kell egyeztetni a költségvetéssel

A túlzottan fizetett adó jóváírásra kerül (az adótörvény 78. §-ának 1. pontja):

• ugyanazon adó után fizetendő kifizetések;
• az egyéb adókra vonatkozó kifizetések;
• hátralékok visszafizetése más adókra;
• az adójogi bűncselekményekkel vagy bírságokkal kapcsolatos adósságok visszafizetése.

Ennek oka, hogy mely adókat lehet túlfizetni. A jövőbeni kifizetések és késedelmi kamatokkal szemben más adók, büntetések, bírságok kiszabására csak a megfelelő adótípusok vonatkozásában kerülhet sor (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 78. cikke). Az adótörvény a következő típusú adókat írja elő:

• Szövetségi, beleértve a HÉA-t, jövedéki adót, személyi jövedelemadó, jövedelemadó, MET, vízadót. díjak használatáért állatok és vízkészlet, állami adó, UTII UAT, fizetett adó összefüggésben a használata STS (n 7 V 12, V 13 RF TC ...);
• Regionális, amely magában foglalja az ingatlanadó, a szerencsejáték adó és a közlekedési adót (az adótörvény 14. cikke);
• helyi - a fizikai személyek ingatlanadója és a földadó (15. НК az Orosz Föderáció).

És nem számít az adóösszeg elosztásának rendje a költségvetés között. Amint láthatjuk, a társaság nem tudja ellensúlyozni a földadó túlfizetését más adók fizetése miatt, és ezzel ellentétben az azonos típusú (vagyis helyi) adónak a jogi személy által fizetett adójának hiánya miatt.

Ezen kívül szerint az orosz pénzügyminisztérium, a szervezet nem jogosult, hogy elindult a túlfizetés szövetségi adók tekintetében a személyi jövedelemadó (i levelében 19.02.10 № 03-02-07 / 1-69), és éppen ellenkezőleg, túlfizetett személyi jövedelemadó tekintetében szövetségi adókat (levél 11/23/10 No. 03-02-07 / 1-543). Indokolás - a személyi jövedelemadó átruházásakor a szervezet adóügynökként és egyéb adóként - adófizetőként jár el. Továbbá, az adó fizetési rovására adó szert nem megengedett (n. 9, v. 226 RF).

A beszámításhoz szükség lehet a számítások összeegyeztetésére a költségvetéssel. Abban az esetben, bizonyítékokat egy esetleges túlfizetés adó javaslata alapján az adóhatóság, illetve az adózó tartott közös egyeztetése települések adók, díjak, bírságok és büntetések (Sec. 3, Art. 78. Az adótörvény). Az az időszak, a megbékélés nem haladhatja meg a 10 munkanapot, és a különbségek kimutatására - 15 munkanap (. 3.1.2 A szabályzat a munkaszervezés adófizetők által jóváhagyott érdekében az orosz szövetségi adó Szolgálat 09.09.05 számú SAE-3-01 / 444 @.). Szükség esetén növelhető a legnagyobb adófizetők számára.

Megbékélés megköveteli a szervezet, beleértve, annak érdekében, hogy erősítse meg az összeget számítjuk számviteli túlfizetést. Emlékeztetni kell arra, hogy amíg a vizsgálat nem az, hogy a kártya település költségvetésének (SSR) minden szükséges adat (elhatárolás, transzfer) egy bizonyos időpontban, az állapot települések a költségvetés ebben az időpontban nem tükrözik a valóságot.

Egyeztetés szükséges egy működési teszthez is. Elvégre, ha az összeg a túlfizetés, a szervezet nyilatkozta a verseny, nem felelnek meg az adatokat az adóhatóság nyilvántartásba, egy példányát a kérelmet vissza nem végrehajtását. A költségvetés fizetési mérlegét alkalmazzák rá, és javaslatot tesz a megbékélésre. Csak miután ezt az eljárást, a vitás kérdések rendezésére az összeg a túlfizetés, vagy a tartozás és a fájl egy új alkalmazás ellenőrzés ellensúlyozására (Sec. 3.2.2 Módszertani ajánlások vezető információs forrás a vizsgálatok eredményeit és a visszatérítést, jóváhagyja. Rend az orosz szövetségi adó Szolgálat 25.12.08 száma MM-3-1 / 683 @).

Így ha az offset-kimutatásban meghatározott túlfizetés összege nem felel meg az ellenőrzési adatoknak, és a szervezet nem hajtott végre megbékélést előre, akkor az ellentételezés megtartására vonatkozó döntést csak a végrehajtás és az újbóli benyújtás után fogják meghozni.

Az ellenőrzés elvégzése önmagában. Ellenőrzés önállóan rendezni a túlfizetés, ha hiány van, a másik által fizetendő adók bírságot vagy büntetést (Sec. 5, Art. 78. Az adótörvény). A döntés, hogy ellensúlyozza az ellenőrző kell tenni 10 munkanapon belül attól az időponttól kimutatására ténye túlfizetést vagy az aláírásakor a közös ellenőrző fizetett adók (amennyiben a hitelesítő végezte), vagy napjától hatályba lépésének a bíróság. A döntést köteles tájékoztatni az adóhatóság formájában bejelentés (Annex № 7 a sorrendben az orosz szövetségi adó Szolgálat 25.12.08 száma MM-3-1 / 683 @) számított öt napon az elfogadása (para. 9. Az Art. 78. Az adótörvény) .

Ugyanakkor a független offszet általi ellenőrzés a beszedési időszakra korlátozódik. Meghatározásában az Alkotmánybíróság 08.02.07 szám 381-OP, és a levelet az orosz pénzügyminisztérium a 14.07.09 № 03-02-07 / 1-357 kimondja, hogy a vizsgálat nincs joga, hogy elindult a túlfizetés visszatérítését hátralékok és hátralék szankciókat , amelynek a kényszerített begyűjtése elvész. Emlékezzünk a döntést, hogy visszaszerezze lejárta után fogadták el a meghatározott időszak a kifizetési kérelem az adó, de legkésőbb két hónapon belül az e határidő lejártát. Ebben az esetben a döntést, hogy visszaszerezze után elfogadott határidő lejárta érvénytelennek tekintjük, és nem tartozik a végrehajtás (3. o. Az Art. 46. Az adótörvény).

Az a lehetőség, önellenőrzés beszámítás nem akadályozza az adóalany írásban nyilatkozatot túlfizetés tolva visszafizetés elmaradt, hátralékos kamatok és büntetések (Sec. 5, Art. 78. Az adótörvény). Ezenkívül erre is szükség van, hiszen addig a pillanattól kezdve, amíg az adóellenőrök önállóan végzik el a tesztet, büntetés adható a hátralékhoz. Ebben az esetben az ellentételezésről szóló határozatot a kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül vagy a megbékélési aktus aláírásának napjától is elfogadják.

A vizsgálati kérelmet előzetesen be kell nyújtani. Mivel a határidő a helyszíni vizsgálatot elrendelő határozat, a kérelmet az osztályozás kell benyújtani legkésőbb 10 munkanapon esedékessége előtt adófizetési (feltéve, hogy az ellenőrzés a számításokat végezni, és a szervezet egyéb információkat megerősítve az összeg a túlfizetés). Ellenkező esetben a vállalat büntetést vonhat maga után. Ezért az orosz pénzügyminisztérium i levelében 25.07.11 № 03-02-07 / 1-260 mutatott jogszerűségét töltés szankciókat olyan helyzetben, amikor az alkalmazás a verseny benyújtott utolsó napján az adó, vagyis amíg a megjelenése hátralék ezt az adót, és Az ellenőrzés nem sértette meg az eltolódásról szóló határozathozatalra megállapított 10 napos határidőt.

Ugyanazon adó vagy egyéb adók jövőbeli kifizetéseire vonatkozó túlfizetés ellentételezése. Az ilyen beszámítást Az adózó nyilatkozata a döntést a vizsgálat, amelyet elfogadott 10 napon belül megkapta a kérelmet, és aláírásával a cselekmény megbékélés (4. o. Az Art. 78. Az adótörvény). Tehát, figyelembe véve az 5. bekezdésének rendelkezései 78. cikkének adótörvény hiányában szervezet hátralék egyéb adók Felügyelőség nincs joga, hogy önállóan (alkalmazása nélkül az adófizető), hogy elindult az összegeket túlfizetett adót a jövőben a kifizetések ezen vagy más adók (levél orosz Pénzügyminisztérium 25.07. 11 No. 03-02-07 / 1-260).

Ebből következik, hogy ha a szervezet a jövőbeni kifizetés (felhalmozódás) túlfizetését ellensúlyozza még ugyanazon adó megfizetése esetén is. akkor meg kell adnia egy nyilatkozatot a tesztről. A gyakorlatban azonban sok ellenőrzés automatikusan elvégzi az ilyen hitelt, és nem követeli meg ilyen nyilatkozatok benyújtását. Természetesen annak érdekében, hogy ellensúlyozza a túlfizetett adót az elmaradt bírságok vagy büntetések után ugyanazon adó vagy a jövőbeni kifizetések egy másik adó, akkor be kell nyújtania a kérelmet. Végül is, az ellenőrzés nem végezhető önállóan vagy automatikusan.

Az asztali audit elvégzése. Időszakot a túlfizetett adót kell számítani a bejelentés napjától a verseny, de nem korábban, mint a teljesítés időpontját az íróasztal ellenőrzési nyilatkozatot az érintett adózási időszak vagy attól az időponttól, amikor az ilyen ellenőrzés kellett volna kitölteni a 88. cikkel összhangban az adótörvény. Ez azt a 11. bekezdés hírlevél Elnökség RF származó 22.12.05 № 98. és betűk az orosz pénzügyminisztérium 12.07.10 № 03-02-07 / 1-321, ettől 15.05.08 № 03-03-06 / 1 / 317. Emlékezzünk vissza, hogy az adóbevallás (számítás) pultellenőrzése a benyújtás napjától számított három hónapon belül történik (az adótörvény 88. cikkének (2) bekezdése).

Túlfizetés merülhet fel például egy frissített nyilatkozat benyújtásával összefüggésben, amely a veszteség utolsó negyedévének átvételéből eredő adó összegének csökkentésére vagy a költségvetés megtérítésére igényelt HÉA összegének bejelentésére vonatkozik. Ilyen esetekben az ellentételezés csak a nyilatkozat benyújtását követő három hónap elteltével történik. Természetesen, ha az asztali audit eredményeiről szóló döntést az adott időszak lejártát megelőzően nem hozták meg.

Néhány hasznos cikk az elektronikus folyóirat "Russian Tax Courier" honlapján:

A hitelkimutatást önkényes formában adják meg

Orosz Pénzügyminisztérium levelében 09.11.11 № 03-02-08 / 115 rámutatott arra, hogy a 78. cikk az adótörvény nem nyújt kérelem benyújtását ofszet (visszatérítés) a túlfizetett adót elektronikus formában távközlési csatornán. Az ilyen eljárás végrehajtásához e cikk módosításai szükségesek. Szövetségi Adóhivatal Oroszország az első kelt levelében 18.05.10 számú RC-37-8 / 1815 @ jegyezni, hogy a fenti nyilatkozatot telekommunikációs csatornák EDS, a dokumentum egyenértékű a saját kezű aláírás. Később azonban a levél 08.07.10 számú RC-37-8 / 6177 @ elismert ez a levél, semmis. Ezért jobb, ha írásban kérvényezik a túlfizetést.

A beszámításra nincs egységes formanyomtatvány. Önkényes formában készül el, és általában fizetési okmányok másolata, amelyek igazolják az adó, a büntetések vagy bírságok túlzott mértékű megfizetését. Ennek tükröznie kell a következőket:

Jegyezzük meg, az orosz pénzügyminisztérium i levelében 02.09.11 № 03-02-07 / 1-315 engedni, hogy ne jelezze a kérelem egy meghatározott összeget ofszet jövőbeni kifizetéseket, amelyek tekintetében a társaság kéri, hogy a túlfizetést. Végül is a nyilatkozat benyújtása előtt a szervezet nem ismeri a jövőbeni adók pontos összegét.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. §-a szerint az ellenőrzésnek tájékoztatnia kell az adózót a túlfizetett adó összegének ellensúlyozásáról vagy a határozat meghozatalától számított öt napon belül elutasító határozatról.

Ábra. Minta alkalmazás hitelhez

A vizsgálati kérelem benyújtásának határideje a túlfizetés napjától számított három év

Általános szabály, hogy egy kérelem hitelt vagy visszatérítést a túlfizetett adót lehet benyújtani számított három éven belül a kifizetés dátuma (7. o., Art. 78. Az adótörvény). Azonban, ha kihagyom ezt az időszakot a szervezet kérheti a bíróságtól, hogy ellensúlyozza a túlfizetés (meghatározása a RF Alkotmánybíróság 21.06.01 szám 173-O és egy levél az orosz pénzügyminisztérium 17.03.11 № 03-02-08 / 27). Ezzel a kezeléssel kezdődik a korlátozások kiszámításának általános szabályai. Azaz, a kereset nyújtható be három éven belül attól az időponttól, amikor a szervezet tudta vagy tudnia kellett volna a túlfizetés (Sec. 1, Art. 200 a Polgári Törvénykönyv).

Például a kijelölt napon egyes bíróságok elismerik:

Emlékezzünk, hogy a 3. pont szerinti 78. cikke adótörvény Ellenőrzési köteles tájékoztatni az adózó az egyes vált ez egy ismert tény, felesleges adó és az összeg a túlfizetés 10 napon belül attól az időponttól felfedezése ilyen tény. Ezt az üzenetet küldi formájában közlemények (app № 6 ratifikált. FTS orosz rendelést 25.12.08 № MM-3-1 / 683 @).

Elfogadása az ilyen hajók ellentétes döntések kapcsolatos jogi helyzet Elnökség SAC meghatározott felbontása 26.02.09 száma 12882/08, amely szerint azok a viták az értékelést a totalitás eset összes körülményét. Nevezetesen, meg az oka a túlfizetés megengedett, hogy a szervezet a lehetőségét, hogy a helyes az adó számítása szerint az eredeti nyilatkozatot, jogszabályi változások, valamint egyéb körülmények, amelyek tekinthető elégségesnek az elismerést a vizsgált időszak alatt, nem hiányzik.

Tegyük fel, hogy a szervezet elmulasztotta a határidőt, és úgy döntött, hogy lemondja a túlfizetést. Ugyanakkor lehetetlen elismerni, mint reménytelen adósságot a nyereségadó-célokra. Ezt ellenzik az orosz Pénzügyminisztérium (03/03/06 / 1/457 számú levél). Szerint a hatóságok, mivel az adóalany nem három évig alkalmazták a visszatérítés vagy beszámítási túlfizetés, ez nem az összeg a követelés és a rossz adósság nem megfelelően elismert cikk 2. bekezdése 266. adótörvény. Továbbá, ha volt egy túlfizetés jövedelemadó, a költségek ezen adó összegét az adóalapból nem tekinthető (4. o. Az Art. 270. adótörvény)

Van kérdésed? Szakembereink 24 órán belül segítenek! Kérjen választ Új