Folyóirat - kereskedelem és közétkeztetés könyvelése és adói - üzleti szakirodalom könyvelése
A szakirodalom piaca immár hatalmas. Ezért a modern vállalkozás nem tapasztal információhiányt. Ez nagyobb mértékben vonatkozik a kereskedelmi és vendéglátóipari szervezetekre. Számos különféle folyóirat, könyv, brosúra, stb. Készült ezen a profilon.
Hogyan tükrözze a vállalkozás költségeit a számviteli irodai szakirodalom megszerzéséhez? Lehet-e elfogadni ezeket a költségeket az adókönyveléshez? Ezeket és más kérdéseket tárgyaljuk ebben a cikkben.
A PBB 6/01. §-ának (4) bekezdése szerint az eszközöknek az állóeszközök elszámolására szolgáló egyik feltétele a hasznos élettartam - 12 hónapot kell meghaladnia. Könyvek, brosúrák stb. kiadványok megfelelnek ennek a feltételnek. Amit nem lehet mondani a folyóiratok egyes típusairól, különösen a számviteli irodalomról. A jogalkotás állandó változása miatt a számviteli téma újságok és folyóiratok felhasználása több mint egy évig nem tűnik megfelelőnek. Ezért a szervezet úgy dönthet, hogy figyelembe veszi az időszakos irodalmat a forgóeszközök részeként. Az adóhatóságokkal folytatott viták elkerülése érdekében ezt a döntést a számviteli politikában nyilvántartásba kell venni számviteli célokra.
A számviteli és adóbevallási üzleti szakirodalom a beszerzés módjától és használati utasításától függ.
Számviteli folyóiratok
Az előfizetéssel megvásárolt szakirodalmat a szervezet a forgóeszközök részeként számolja el. Számos szakértő úgy véli, hogy az előfizetéssel érkező kiadványokat figyelembe kell venni a 10 "Anyagok", a "Leltár és háztartási kellékek" alszámlán. Véleményünk szerint nem lehet hiba az irodalom költségeinek elszámolása közvetlenül a költségszámlára.
Irodalom Acquisition előfizetés végezzük alapján kötött megállapodás a forgalmazó a nyomtatott média, amely működhet, mint a szerkesztők vagy a kiadó feladatokat ellátó terjesztésére folyóiratok, egyéb szervezet vagy egyéni vállalkozó, funkciókat megvalósító terjesztésének ezekre a megállapodás alapján a szerkesztők, kiadó vagy más jogalap.
A számviteli nyilvántartások előfizetői folyóiratokkal kapcsolatos költségek nyilvántartására vonatkozó eljárást szabályozási dokumentumokban nem szabályozzák különös módon. Ezért a könyvelők gyakran kétségeik vannak az ilyen kiadások képesítésével kapcsolatban. Egyesek úgy vélik, hogy ezeket a költségeket be kell vonni a jövőbeni kiadásokba, mások pedig úgy kell tekinteni, mint az előlegeket.
Véleményünk szerint az előfizetési díj nem más, mint a még nem érkezett áruk - folyóiratok előtörlesztése. Ez a kijelentés a PBU 10/99 szabályaira épül, amely szabályokat állapít meg a szervezetek költségeire vonatkozó információk elszámolásában.
A PBU 10/99 3. §-ának megfelelően a készletek és egyéb értéktárgyak, építési beruházások, szolgáltatások előlegek, készletek és más értéktárgyak, munkák, szolgáltatások, kiadások befizetését megelőzően értékesített eszközök értékesítése nem kerül elszámolásra .
Mivel az előfizetési költségeket nem számolják el számviteli célú kiadásként, nem számolhatók bele a jövőbeni ráfordításokba, ezért azokat előlegként kell elszámolni.
A kibocsátott előlegeket és az előtörlesztést a számlákkal összhangban a Számlán 60 "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" számláján végzik el:
terhelési számla 60 "Szállítókkal és vállalkozókkal kötött elszámolások" jóváírási számla 51 "elszámolási számlák" - az időszakos előfizetések fizetésére átutalt pénzösszeg.
A folyóirat- és forgalmazói dokumentumok kézhezvételekor a beszerzés költségeit a kereskedelmi szervezet számviteli nyilvántartásaiban kell elszámolni:
a 44. számla "értékesítési költségek" számlájának beszedése a folyószámláknak a beszámolási időszakban kapott összegének 60-as számláját;
számla terhelése 19 "Értéktárgy értékével kapcsolatos hozzáadottérték-adó" jóváírási számla 60 - HÉA-összeg;
a 68. számla terhelése "Adók és adóbeszedések számításai" számla hitele 19 - a levonásra benyújtott HÉA összege.
Azonban vitatkozhat az adóhatóságokkal. És ennek oka is van.
Az LC RF 188. cikke a munkavállalónak a munkáltató beleegyezésével vagy ismereteivel és érdekeivel szemben a munkavállaló személyes vagyonát illetően kártérítést fizet. Megállapítást nyert, hogy a költségek megtérítésének összegét a munkaszerződésben részes felek egyetértésével határozzák meg írásban.
Könyvek, brosúrák és egyéb kiadványok könyvelése
Könyvek, brosúrák stb. A szervezet által a termelőktől (kiadóházakban) vásárolt kiadványokat a nagy- és kiskereskedelmi vállalkozásoknál a szervezet a tárgyi eszközök részeként számolja el.
Az üzleti irodalom nem készpénzes elszámolással történő megszerzése (könyvkiadókban, nagykereskedelmi forgalmazókban) a következőképpen jelenik meg:
terhelési számla 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" hitel számla 60 - a szállítótól megvásárolt irodalomköltség összege;
terhelési számla 19 hitelszámla 60 - a szállítói számlán elosztott HÉA összegére;
Betéti számla 01 "Eszközök" számla 08-hitel a beszerzett kiadványok eredeti költségének összegére.
A vásárolt és befogadott könyvek kifizetése után a szállítónak fizetett HÉA összegét levonják (az 172. cikk 2. pontjának 1. bekezdése és az Orosz Föderáció adótörvénye 172. cikkének 1. pontja):
terhelési számla 60 hitelszámla 51 - a megvásárolt szakirodalom fizetésére átutalt pénzösszegért;
terhelési számla 68 hitelszámla 19 - levonni a HÉA összegét.
A szakirodalom beszerzését a kiskereskedelmi szervezetekben a szervezet elszámoltatható szervezetei végzik. A települések elszámoltatható személy általi elhelyezésénél a következőket kell szem előtt tartani.
A munkavállalóknak az adminisztratív és működési költségekre kiutalt összegek számlázása a 71. "Elszámolható személyek elszámolása" számlán történik.
A munkavállalónak a szakirodalom megszerzéséhez való pénzkihelyezéskor nyilvántartást vezetnek be a nyilvántartásban:
terhelési számla 71 hitelszámla 50 "Pénztár" - a szakirodalom megszerzéséhez kiadott pénzösszeg.
Pontja szerint 11 Rend a készpénzes tranzakciók munkás kapott készpénzt fiókot, legkésőbb három munkanapon belül a lejáraton, amelyek az általuk kibocsátott, bemutatni a számviteli beszámoló a társaság fordított összegek, és végső kifizetés őket.
A könyvelő által ellenőrzött előzetes számlát az igazgató vagy az engedélyezett személy hagyja jóvá, és elszámolásra elfogadott.
Az üzleti szakirodalomnak az elszámolható személyekkel történő megszerzésének számlázása tükröződik a kiküldetésben:
terhelési számla 08 hitelszámla 71.
Üzleti szakirodalom megszerzésénél az elszámoltatható személy, mint általában, egyénileg cselekszik. Ebben az esetben a munkáltatói szervezet nem jelenik meg sehol. Az elszámolható személynek az irodalom megszerzése a kiskereskedelmi értékesítésre vonatkozó szerződés megkötésével történik.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 492. cikkének (2) bekezdésével összhangban a kiskereskedelmi szerződés közbeszerzési szerződés, i.e. a kereskedelmi szervezet által megkötött szerződés, valamint az áruk értékesítésére, a munka elvégzésére vagy szolgáltatásnyújtásra vonatkozó kötelezettségeinek megállapítása, amelyet az ilyen szervezet tevékenységének jellegében a mindenkit érintőként gyakorol.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 493. cikke szerint a kiskereskedelmi szerződést megfelelő formában kell megkötni attól a pillanattól kezdve, hogy az eladó a vevőnek készpénz- vagy árukutat vagy más, az áruk fizetését igazoló dokumentumot ad.
Az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikkének (6) bekezdésével összhangban, amikor az árukat (építési beruházásokat, szolgáltatásokat) kiskereskedelmi áron (díjszabás) a lakosságnak adják el, a megfelelő hozzáadottérték-adó szerepel ezen árak (tarifák) formájában. Ugyanakkor az adó összegét nem az áruk és az árcédulák címkéjén osztják ki, hanem az eladók, valamint a vevőknek kiadott csekkeket és egyéb dokumentumokat.
Így ebben az esetben a számla terhelési számla 08 hitelszámla 71 lesz a teljes vételárra (az ÁFA-t is beleértve).
Pontja szerint a 7. cikk 168. adótörvény, a termékek értékesítése készpénzért szervezetek (vállalkozások) és egyéni vállalkozók a kiskereskedelmi, valamint egyéb szervezetek, egyéni vállalkozók, munkát végző és nyújtó fizetős szolgáltatások közvetlenül a nyilvánosság, a követelmények nyilvántartási elszámolási dokumentumok és számlázás akkor teljesítettnek tekintendők, ha az eladó a készpénz-átvételi elismervényt vagy a megalapozott űrlap más okmányát adta a vevőnek. Ez azt jelenti, hogy az eladónak a számla elmaradása az elszámoltatható személynek megfelel a hatályos jogszabályoknak.
Mivel azonban a cikk szerint 172 adótörvény, általában az egyik fő feltétele a bemutatót a levonható fizetett részeként az áruk ára a hozzáadottérték-adó jelenléte kitett eladó számlákat vásárol a fenti esetben, a levonási jog.
Ha az elszámolható személy a szervezet képviselőjeként deklarál, mint pl. meghatalmazást nyújtott be. a számlát kiállítják.
Az üzleti szakirodalom megszerzését ebben az esetben a következőképpen kell kitölteni:
terhelési számla 08 hitelszámla 71 - az irodalom költségeinek összege (héa nélkül);
terhelési számla 19 hitelszámla 71- a HÉA összegére;
terhelési számla 68 hitelszámla 19 - levonni a HÉA összegét.
terhelési számla 50 hitelszámla 71 - az el nem költött pénzek összegének visszaadása a szervezet pénztárában.
Az előzetes beszámoló túlköltekezését az elszámolható személynek a készpénzes megbízás alapján kell kiadnia:
terhelési számla 71 hitelszámla 50 - az elszámolható személynek adott pénzösszegért.
terhelési számla 44 hitelszámla 01- a kereskedési tevékenységekben, menedzsmentben stb. való felhasználásra szánt kiadványok összegének összege.
Adókönyvelés a szakirodalom beszerzésének költségeiről
Könyvek, kiadványok, stb kiadványok nem tartoznak leírható eszközök adózási szempontból. A tény az, hogy az 1. bekezdés szerint a 256. cikk adótörvény leírható vagyontárgyakat elismert, hasznos élettartama több mint 12 hónap, és a kezdeti költségek több mint 10 000 rubelt. Azonban még ha a értéke a megszerzett kiadványok több mint 10 000 rubelt. ilyen tulajdonság nem lenne téve értékcsökkenésnek 6 al-cikk 2. bekezdésének 256. adótörvény, amely szerint nem tartoznak a amortizáció szerzett kiadványok (könyvek, kiadványok és más hasonló tételek). Ebben az esetben a költségek a vásárolt címek, és egyéb hasonló tárgyak szerepelnek kapcsolódó egyéb költségek a termelés és értékesítés, a teljes összeget a megszerzés időpontjában, ezeket az objektumokat.
Nem termelési irodalom beszerzése
Gyakran a szervezetek vezetői a könyvelőt, valamint a számviteli és egyéb szakirodalmat, a szervezet tevékenységéhez nem kapcsolódó kiadványok feliratkozására utasítják.
Meg kell jegyezni, hogy az adózás céljaira az ilyen kiadások könyvek nem fogadjuk el: bekezdése szerint 29 270. cikke az adótörvény, amikor az adóalap megállapításakor jövedelemadó nem számolják előfizetéses költségeinek kifizetése nem kapcsolódik az előfizetést a szabályozási, műszaki és egyéb használt irodalom termelési célokra.
A számvitelben a termelési és gazdálkodási folyamatokhoz nem kapcsolódó szakirodalom beszerzésének költségei az egyéb költségek fedezésére szolgálnak:
terhelési számla 91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", 2. alkörzet "Egyéb ráfordítások" hitelszámla 60 (71).
A nem termelési irodalom megszerzésével megfizetett hozzáadottérték-adó ugyanolyan módon kerül elszámolásra, mint annak értéke: a számlán jóváírásra kerül 91. adózási szempontból nem fogadják el.